绿色税收制度范例

摘要：为应对资源环境危机，中国已建立相应的绿色税收制度，但与西方发达国家相比，我国绿色税收体系仍处于起步阶段，存在主体税种征收范围较窄、力度较弱，实际调节作用有限，税收征管不到位，优惠政策不完备等问题。建议通过完善环境保护税，强化主体税种地位，提高现有政策法律效力，更新税费政策及实施标准，强化税费征收和使用管理，整合并新增税收优惠政策等方式，逐步完善我国绿色税收体系。

关键词：绿色税收体系；环境保护税

一、引言

改革开放以来，中国经济发展速度有目共睹，但与此同时，环境污染问题也日益引起广泛重视。因此，中国大力推行各类环境保护政策，尤其是在党的报告中，“绿色”作为新发展理念的重要组成部分，成为未来中国经济高质量发展的重要标准。其中，绿色税收的制定是实现资源合理利用和环境保护的一项重要措施。绿色税收，又称为环境税收，主要包含两方面的内容：一是以环境保护为目的，对污染行业和污染物排放行为征税。英国经济学家庇古在提到环境保护税概念时提出，除了生产成本，生产过程中产生的污染也会对生产外部造成危害，并产生外部成本，绿色税收通过对污染行业和污染物排放行为征税，将外部成本内在化，以保护社会效率并降低环境负外部效应。因此，政府需要调节市场活动以确保个人和企业合理使用自然资源等公共物品。二是对进行污染防治投资的单位和个人给予税收减免，实行各种税收优惠政策。税收减免可以通过调节纳税人利益而矫正其经济行为，鼓励企业发展环保科技，从源头降低污染水平，从而满足可持续发展理念，保证代内公平和代际公平。

二、我国绿色税收制度存在的问题

（一）主体税种征收范围较窄、力度较弱

虽然我国从2018年正式实施了第一部《环境保护税法》，确立了绿色税收体系的主体税种，但从总体上看仍存在一定缺陷。一是环境保护税征收范围较窄。目前的环境保护税主要对大气污染物、水污染物、固体废物和噪音等四类污染征税，但环境保护所涉及的范围远不止这些，例如碳排放和汽车尾气污染等都未纳入征税范围。二是环境保护税作为绿色税收体系的主体税种，设定的税率较低。我国的环境保护税税率基本保持了排污费原有标准，2019年仅占税收总收入的0.12%，占比相对较低。绿色税收的主体税种税率较低使得企业污染环境的成本低，部分企业因污染环境而承担的税负远低于企业防污减排成本。根据相关调查，每千克二氧化硫排放的税额为1.2元至12元①，远低于企业脱硫购入设备和投入人工的成本。

摘要：近年来，世界各国都把重点放在支持新兴产业和可再生能源上,低碳经济和相应产业发展迅速。陶瓷是高能耗、高污染、高排放的行业，而中国又是世界上最大的陶瓷生产国和出口国。本文分析低碳经济下陶瓷企业财务管理环境中存在的问题及对策，陶瓷企业应营造绿色的理财环境，加快产业转型升级，推动技术创新，走上绿色低碳发展道路，促进陶瓷企业的可持续发展。

关键词：低碳经济；金融环境；陶瓷企业

一、我国陶瓷企业的低碳发展情况

中国的陶瓷企业历史悠久。目前我国陶瓷企业是第一生产大国，也是出口大国。大多数陶瓷企业在持续发展过程中拥有自己的核心技术和资源优势。陶瓷企业受能源和原材料生产成本和出口税收政策等因素的影响，需要不断提高创新竞争能力，不断适应市场的需求。作为一个高污染、高能耗的陶瓷企业，受到最近颁布的一系列环境法的限制。陶瓷企业开始进行一波又一波的环保整治，许多主要生产地区的陶瓷企业已经被迫停产或永久停产。一批陶瓷企业已经开始向新的环保方向转变，进入绿色低碳发展的道路。但是，仍有大量陶瓷企业环境污染严重，各种排放都令人担忧。一些陶瓷企业将大量的碎石、泥浆、石油、废水倒入河水中，生产工艺和设备仍然落后，各种污染物的排放长期超过标准。开采原材料无许可证，进行无证开采，对当地生态环境造成严重破坏。陶瓷厂的滚滚浓烟弥漫着刺激性气味，严重影响了周围居民的正常生活。目前，对陶瓷企业整治仅限于废气、废水和废渣，而各种重金属化合物、车间内的噪音也会对陶瓷企业工作人员造成危害，也需要重视。陶瓷企业要加大环保整治力度，使排放废气、废水、废渣等各类有害物质达到标准，转变为超低排放、清洁生产和绿色制造。陶瓷企业面临着巨大的压力和挑战，在全社会倡导绿色发展的今天，陶瓷企业需要真正重视环境保护管理，促进环境低碳环保。

二、低碳经济下陶瓷企业理财环境中存在的问题

1.陶瓷企业低碳环保投资少

陶瓷是高污染、高耗能企业，排放的废水、废气、废渣会给环境造成严重的影响。所以国家应该重视陶瓷企业的排放标准，加大低碳环保投资，减少污染和控制消耗能源资源，陶瓷企业大部分规模较小，实力不太强，管理水平不高，陶瓷企业管理层对低碳环境保护问题不够重视。陶瓷企业低碳环保投资较低，在环保管理力度不够强大。政府补贴比较少和环保费用使用较少。陶瓷企业大部分分布在城市郊区，污染点分散而且面积广，不利于政府进行环境监管。

[摘要]

文章选取国际贸易的视角，运用跨学科的知识和方法，简要分析了我国与环境相关的税费政策的现状，指出我国现行环境税费制度给国际贸易带来的问题，并从建立绿色税收制度、完善排污收费制度和实施绿色关税制度三个方面提出了促进我国国际贸易均衡的环境成本内部化的若干对策。

[关键词]

环境成本；环境税制；国际贸易

作为发展中国家，我国一直以来实施以量取胜、低价竞争的对外贸易出口战略，外向型经济的发展很少考虑其对资源、环境的影响，特别是产品的环境成本未纳入其价格之中，过低的资源环境成本在形成国际贸易价格优势的同时也造成了国内资源的浪费和环境的恶化，如水污染加剧、矿产资源储量锐减、土地沙漠化等环境问题不断突显。此外，在招商引资的过程中，许多地方政府为追求经济效益和官员政绩，往往以环境为代价发展经济，忽视了外商投资和经济增长的环境效益。在这种形势下，研究我国国际贸易与环境资源的协调，对于正视传统国际贸易发展方式对环境资源的掠夺和破坏，合理开发和保护环境资源，具有非常重要的理论和实践意义。优化我国的环境税制体系，提高我国税制结构的绿化度，将出口产品生产过程中带来的环境负外部性内在化进产品的成本，有利于转变我国国际贸易的发展方式，提高出口产品的总体竞争力，减少对外贸易摩擦，有利于改善我国巨额贸易顺差的现状，实现贸易的长期均衡。同时，环境税制体系的优化对实现我国国际贸易与环境资源的协调，建设环境友好型、资源节约型社会有着深远的战略意义。

一、我国环境税费制度的现状分析

（一）现行税制中与环境有关的税收及其评价

摘要：生态环境成为制约国家经济发展的重要因素，税收政策则是协调经济利益与生态环境的重要工具。2018年1月1日正式实施的环境保护税法是我国第一部体现生态税收政策的税法。文章在分析安徽省生态税收政策现状的基础上，以安徽省为例探讨当前生态税收政策的实施效应，提出助推生态文明建设的税收政策建议。

关键词：生态文明；税收政策；建议

煤炭、石油等主要化石能源虽然为我国经济的飞速发展做出了巨大贡献，但同时也造成了资源短缺、生态环境恶劣等问题。为了助推生态文明建设，除了现有的生态税收政策外，还必须建立全面、完善、协调的生态税制体系。

一、安徽省助推生态文明建设的税收政策现状

（一）基于资源保护视角实施的生态税收现状

1.基于资源税视角分析

安徽省资源税收入自2012年以来逐年增加，但资源税税收比重却趋于下降，2017年资源税收入占税收总收入的比重仅为1.09%（见表1），说明随着经济的快速增长，资源税的征收范围需要进一步拓宽。

【摘要】近年来，随着我国经济社会发展进入新时代，我国新时代建设与发展中的主要矛盾已经转变为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，乡村发展的重要性和价值逐渐增加，乡村振兴战略逐渐出台。而对于走出一条农村绿色发展的道路，治理农业污染为其重要环节。本文将从财税文化的角度，在分析农业污染治理相关财税制度的基础之上，探讨财税文化的建设对于农业污染治理，进而促进农村绿色发展目标和乡村振兴重大战略目标的实现的效用，同时，对于加强环境保护的财税文化的建设提出相应的措施。

【关键词】农业污染；环境保护；财税文化

早在2017年12月29日，中央农村工作会议就提出了走中国特色社会主义乡村振兴道路，让农业成为有奔头的产业，让农民成为有吸引力的职业，让农村成为安居乐业的美丽家园。在乡村振兴的道路选择上，会议提出“必须坚持人与自然和谐共生，走乡村绿色发展之路”，同时，为了实现“生态宜居”的乡村振兴目标，致力于改善人居环境和生态环境。2018年9月，中共中央、国务院印发了《乡村振兴战略规划（2018－2022年）》，而相关战略目标的实现离不开农业污染的有效治理和绿色发展目标的实现。

1我国乡村农业污染严重的主要原因

乡村振兴需要从根本上提高环境质量，而我国作为发展中国家的农业大国，乡村农业生产存在着大量农药化肥污染、固体废弃物污染和家畜粪便污染等的现象未得到有效监管，其主要直接导致了水污染和土壤环境污染。

1.1农用化肥使土壤受损严重

根据我国第一次《全国土壤污染状况调查公报》显示，我国农业污染情况严峻，而农业生产活动是造成土壤污染或超标的主要原因之一。根据中商产业研究院公布的数据，我国2019年1月至4月，黑龙江省、山西省天津市等农用氮磷钾化肥产量同比均有较大增长,其中天津市相比去年同期，农用氮磷钾花费产量增长达到17.16%。此外，就全国来说，2019年第一季度全国农用氮磷钾化学肥料产量同比增长2.4%。农业化学品的大量投入会导致土壤中养分、重金属以及有毒有机物富集，而化肥会留在土壤中，导致土壤盐渍化，造成乡村土地受污染严重，影响着农产品的安全和乡村土地环境质量。

1推行城市水环境治理市场机制

1.1健全排污收费及交易制度

首先，城市的排污收费制度亟待健全，治理费用应由污染者承担，并将收取的污染处罚资金交还给治理城市水环境的主体方，以对治理费用做出补偿，做到以污治污。具体而言，城市排污费收取制度的实施主要有两种方法：一是重点针对那些重污染收取排污费，其次，城市排污权交易制度的健全可从三个方面进行：一是加强建设相关法律法规，确保排污交易有完善的法律保障；二是在初始分配排污权时，政府相关部门应结合实情，主导公众参与其中，充分发挥公众的力量进行招标、拍卖等，促使排污量的分配科学、合理，同时政府要做好宏观调控工作，以法律为保障进行惩罚、奖励，充分利用经济手段维持排污权交易价格的稳定性，以健康发展城市水权市场；三是当城市排污权交易结束后，政府应加强后续监督工作，为排污权交易市场树立一个合法、公平的良好社会形象，加强推行城市水环境治理市场机制。

1.2健全水环保税收制度

为使保护城市水环境的理念深入人心，我们应积极健全水环保税收制度。其一，扩大征税范围，动员全社会成员共同承担水环保责任，无论是企业还是居民，都应纳入征税范围，把收费改成征税，以有效限制企业、居民浪费水资源。其二，城市水环保税收标准需要改善，针对企业及个人消耗水资源的实际情况进行区别对待，一旦发生破坏水环境的行为就提高税收标准。其三，完善相关水环境污染税费政策。一直以来，城市环保部门的工作难点就是征收税费，应真正落实污染罚单，跟法律部门协商进行强制征收，以有效约束企业及居民的污染行为。另外，城市不仅要重视经济发展，还需加强调整其产业结构，努力提高企业的生产效率、技术含量等，鼓励企业启用绿色环保设备，努力降低企业对城市水环境造成的污染。

2科学治理城市水环境

2.1严格控制污染源

摘要:我国社会经济水平不断上升，能源与环境问题日益突出。我国提倡节约型社会的发展理念，绿色生产与绿色消费的形式得到人们的认可。国家实施绿色财政税收政策，在政策的实施过程中，存在着意识不到位、机制不完善、标准不完善、影响不大等问题，随着政策的深入实施，一些解决措施也相继提出。文章致力于研究节约型社会中绿色财政税收政策实施遇到的问题与解决方案。

关键词:节约型社会;新税种;财政税收政策

1节约型社会的含义与意义

1.1节约型社会的含义

节约型社会指的是在社会生产生活中，通过政府政策的下发、科学技术的引入、群众的思想教育等方式，鼓励人们有效地利用资源，降低资源的消耗，提升对环境保护的重视。［1］

1.2节约型社会的意义

节约型社会促进可持续发展，我国国土面积广大，地大物博，物产丰富，自然资源储备量巨大，但由于人口众多，人均资源的占有率十分低下。社会发展不断加快，自然资源终将成为各个国家之间新的实力证明，因此，自然资源的保护和社会资源的消耗尤为重要。低碳环保是新时期国家社会发展的又一个主题，自然环境的保护逐渐成为人们的共识，节约型社会的提出刚好解决了保护环境的要求，不仅转变了人们只顾眼前利益的想法，还在一定程度上真正做到了保护环境，促进社会向前发展。

摘　要：随着经济的发展，人们不单单满足于经济良好，还需要优质的环境。由此为了能够让环境和经济共同发展，政府运用了财政政策来促进低碳经济发展。并且用这种手段来发现并解决其中的问题。目前我国在关于这方面还有许多问起需要改进，否则会对低碳经济发展不利。在此前提下，本文从财税政策为起点，重点研究了财税政策对低碳经济发展的影响、目前所面临的状况，政策的不足和其对应的策略。为低碳经济发展的财政策略政策有一些建议，希望可以为我国的低碳经济助力。

关键词：低碳经济发展；财税政策；研究

低碳经济是通过不断减少排放有害气体，降低消耗能量，低污染的方式来减轻环境污染的问题，并且我们还要促进我国经济快速发展的新型国家经济持续发展教育方式。主要依靠新技术开发，加大对清洁能源作为能源产业主要来源的支持力度，引导人们低碳环保消费，以此来提高低碳能源利用率、并且减少能源消耗和污染等问题。众所周知，发展低碳经济可有效缓解我国的环境污染问题和全球的气候变暖问题，对经济发展和社会进步具有积极影响。本文主要从财政税收政策发展方向进行研究讨论问题分析。

1　低碳经济的概念与特征

低碳经济是一个相对的概念，相对于传统的以牺牲环境换取金钱的工业模式，以青山绿水换金山银山的工业经济模式，以减少能源排放和污染为目标的经济发展模式。在绿色发展理念指导下，基本原则是通过引进低碳新技术、改进现有技术、升级产业模式、开发新能源等，减少污染，实现低碳目标。这样一来，不仅我们可以通过减少石油、煤气等这种发展需要长年累月积累社会才会出现的能源的污染，还能节省这些一次性能源。从而同时实现经济社会和低碳社会的建立和共同发展。根据低碳经济的含义，可以得出结论，在低碳经济中应开发大量的新能源，减少石油、天然气等高排放、一次性高碳能源的使用生产过程中的二氧化碳排放量也通过技术改革减少，以达到最佳的排放状态。在生产的过程中可以实现低碳经济的推广。最后，改革工业经济，构建低碳能源或无碳能源主导的经济体系，从根本上解决碳排放和污染问题，实现绿色循环和可持续发展。

2　碳排放过量对地球环境造成的危害及现状

2.1碳排放过量造成全球气候变暖