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摘要：
随着经济的不断发展，国企风险是国企管理中的一项重要任务，而在国企风险管理中，审计的地位越来越重要，并不断引起人们的广泛关注。这就对内部审计工作提出了更高的要求。内部审计是国企财务工作的一项重要工作内容，对国企会计工作起到监督和控制作用。所以，企业内部审计体系是否合理有效，对企业的管理及经营发挥着重大作用。然而企业内部审计过程中，存在着风险，并且这些风险是客观存在的，并受到内部环境和外部环境的共同影响。
关键词：
国企；内部审计；基本特征；客观性
由于市场经济的快速发展，对国企的风险管理提出了更高的要求，从而这就对财务工作也提出了更高的要求，内部审计对于国企的管理来说起着非常重要的作用，国内部审计是企业管理不可缺少的重要监督环节。因此如何利用内部审计加强国企风险管理是值得探讨的重要课题。
一、国企内部审计风险的基本特征
（一）客观性
无论是企业内部审计，还是政府对企业的审计，审计风险必然存在于整个审计过程。可以说，只要有审计，就会有风险。审计的一个被广泛应用的方法就是抽样审计，就是对被审计对象的总体进行抽样和审计，以此来推动总体的特性，用样本的财务特征来代表总体的特征，这就必然会导致误差的存在。这种误差属于不可避免误差，可以控制，可以尽量减小，但是却不可以被消除。企业内部审计风险存是客观存在的，并不会因人的意志为转移。采用抽样调查的审计方法，得出来的企业内部审计结果必然存在误差。所以说，审计风险的存在是必然的、客观的。人们只可以通过各种方法和审计技巧来控制和降低审计风险，却不能完全消除。
（二）利害双重性
在企业内部审计中，风险是必然存在的，并且不以人的意志而转移。审计风险对于审计人员和企业来说，是一把双刃剑，既有有利的一面，又有有害的一面。市场经济条件下的企业的管理和业务非常复杂，如果不采用抽样调查的方式进行审计，根本不可能对企业的内部管理体制进行详细的审计。可以说，如果不允许审计误差的存在，根本就不可能有人愿意从事审计这份工作。审计风险是客观存在的，不可避免的，当因审计而发生诉讼时，审计从业人员可以利用审计风险来保护自己，从而维护自己的利益和减少损失。从另一个方面来讲，审计风险对于企业和审计人员也是有害的。审计风险一旦形成，就会存在潜在的风险，可以会直接造成损失，同时也会给企业带来包括社会、名誉等多个方面的损害。企业是审计风险的直接受害者，审计风险有可能会影响企业的生存。并且我国《审计法》作出了相关规定，因工作疏忽的审计风险给被审计单位或其他人员带来损失的，须由审计人员承担法律责任。由此可以看出，审计风险的存在也会给审计工作人员带来风险。所以说，审计风险的存在具有利害双重性。
（三）可控性
虽然审计风险是客观存在的，无法消除的，但是其却有可控性。审计人员可以通过有效的审计方法、细致的审计态度来控制和降低审计风险。审计风险虽然贯穿于审计的整个过程中，并涉及所有的审计项目和每一个审计环节。但是，职业审计人员谨记职业道德，保持谨慎的审计态度，采用适当审计方法和审计程序，就可以控制和降低审计风险发生的频率和所带来的损失。
二、国企内部审计风险产生的原因分析
企业内部审计风险的产生原因多重多样，这主要包括外部环境和内部环境对其的影响。
（一）审计风险产生受外部环境影响
首先，企业内部审计必须以法律为根据，所以，企业内部审计受法律环境的制约。审计部门和审计人员在接受法律赋予的审计和监督权利的同时，也承担着法律责任。我国有多部法律对企业审计部门和审计人员行为作出了规定，比如《审计法》、《行政诉讼法》、《国家赔偿法》等法律，甚至连《刑法》都对审计工作作出了规定。但是，这些法律并未形成一个体系对审计工作进行约束。并且法律的变更赶不上审计的发展，许多审计过程中的新现象都没有法律进行规定。这就使得审计人员在执行审计程序时，无法可依，这就导致了审计风险的存在。其次，随着社会经济的发展，科技水平有了显著提高，这就使得经济环境复杂多变，企业的经营变得不稳定。同时高科技产品在企业经营中的应用，也给审计工作提出了更高的要求，审计人员须不断提高审计的技术含量和审计质量，才能正确地对企业进行审计。企业发展环境复杂多变，这于无形中增加了企业的经营风险。企业审计人员无法因企业的经营状况而作出有效的监督，从而引发审计风险。第三，企业内部审计工作缺乏有效的监督体系。审计是对企业内部经营和管理体系的监督，但是对于这一监督过程，需要建立完善的监督体系对审计工作加以规范。当前，我国企业内部审计工作的开展缺乏有效的监督体系。审计人员大多数是企业的内部人员，普遍以维护企业的利益为审计目标，不能实现对企业的有效监督。审计过程得不到有效监督，使得审计存在着风险。这是影响审计风险存在的一个重要因素。
（二）审计风险产生受内部环境影响
对于审计风险产生的内部环境，调查结构显示，企业内部审计机关及审计人员风险意识淡薄。没有意识到审计风险的存在，更不可能对其进行控制和方法，这是导致审计风险的一个重要因素。企业内部审计不同于其他审计，审计的服务对象是企业，法律对其作出了明确且严格的规定，但是并未形成有效的法律体系。这在很大程度上导致了这一现象，即企业审计部门和审计人员的风险意识淡薄。审计人员在企业中行使着监督权利，实行审计程序。但是由于企业的规模不同，所以审计对我的专业素质和对企业经营的审计范围有很大的区别，审计人员是否具有较高的专业素质，在很大程度上影响了审计风险的发生。
三、企业内部审计风险的防范对策
企业内部审计风险的产生受到内部环境和外部环境多个因素的影响。审计风险客观存在性虽然有可能为企业带来利益，但是也有带来损失的可能。审计工作对于审计人员、企业、乃至整个社会经济都有着重要的影响。审计工作并不是审计人员的个人事情，而是需要企业各个部门的参与和配合，审计人员素质的高低是审计风险发生的关键因素。对企业内部审计风险的防范，提出以下对策：
（一）营造良好的审计环境，处理好各个方面的管理
审计工作的重要性已经不言而喻。审计风险可能会为审计人员、企业乃至整个社会经济带来多重损失。审计风险的产生受到外部环境影响很大，所以要营造良好的审计环境，加强宣传，让人们普遍认识到审计工作的重要性和审计风险的多重危害性，从而使得审计工作能够得到社会各界的支持与配合。审计人员要规范自身行为，积极向上级汇报工作情况，得到领导的重视与支持。审计工作的开展不是独立存在的，企业审计部门、审计人员要处理好各种关系。同时为审计工作建立有效的外部监督体系，从而控制审计风险的产生。
（二）增强审计人员风险意识
风险意识淡薄是审计风险产生的一个重要原因，所以，为了控制和防范审计风险，需要增强审计人员的风险意识。如果审计人员未树立强烈的风险意识，就会在审计工作中出错，轻则复议，重则诉讼法庭。这不但会导致损失，更会带来严重影响，同时审计人员还要付法律责任。所以，审计部门和审计人员要正确看待审计风险，并逐步增强自身风险意识。
（三）提高专业素质，增强职业道德
审计人员的素质高低对财务风险有重大影响。提高审计人员的专业素质，首先要加强审计人员对相关法律法规的学习。审计人员只有知法懂法，才能排除法律环境对审计风险的影响。审计人员须清醒地认识到审计工作必须符合法律规定，审计结果必须客观工作，这样，审计工作才不会因为审计人员的意识淡薄或者不够重视而出现风险。审计职业道德是审计人员必须遵守的基本准则。审计人员在审计过程中，要遵守职业道德，忠于职守，客观工作地对待审计过程中的问题，这样才能有效地控制审计风险。有审计工作，必然会有审计风险，审计风险是不可避免的，但是，可以通过有效的审计程序、科学的审计手段来对其进行控制和防范。审计风险的影响因素很多，要想有效地开展审计工作，控制审计风险，须对审计工作的环境进行分析。通过调查，发现了影响审计风险的多个因素，并对其进行了分析，找到了控制和防范审计风险的对策。
作者：王剑标 单位：杭州杭氧股份有限公司审计部
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