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［摘要］
作为我国金融经济的重要组成部分，寿险业在新常态下，将呈现新发展趋势、新业务特征、新运行规律，新需求增长点。随之而来的是，寿险业风险因素也更加错综复杂，风险形成更加隐蔽、风险传递更加快速、风险爆发更加突然。作为寿险公司风险治理最后一道防线的内部审计，需要把握寿险业经济发展新常态，加强审计监督与服务，助力公司改革创新、稳中求进、转型升级、提质增效。
［关键词］
寿险新常态；内部审计新作用；保障措施
一、新常态下寿险公司内部审计面临的新变化
在新常态下，我国寿险公司的经济发展出现了纷繁复杂的新变化和新形势，内部审计也面临着新的挑战和新的要求。因此，必须深刻认识、积极适应新常态，把风险防范、内控建设和组织增值作为首要职责，实现内部审计与寿险经济新常态的有机融合。
（一）产业发展正在从自身意愿向国家意志转变
随着国家层面对保险新政的持续出台，党中央国务院从国家治理体系和治理能力现代化的角度，对保险业提出了新要求，为保险业提供了发展壮大的广阔平台，寿险业也进入一个商业性业务和政策性业务相互推动、相互促进的大发展阶段。随着行业整体的持续创新发展，内部审计作为风险管控的重要防线和手段，必须快速适应从自身意愿向国家意志的转变，迎来发挥更大的审计监督与风险管控作用的新阶段。
（二）业务范围正在从分业经营向集团化融合转变
随着金融业的持续融合发展，金融领域迎来跨界竞争的时代，国务院《关于加快发展现代保险服务业的若干意见》的，充分鼓励保险业参与健康、养老、安保等产业链整合，人口老龄化、收入水平提升和政府向市场购买服务的制度安排等，都为寿险业拓展了新常态下新的业务领域和新的增长点。寿险业现代综合金融保险集团战略布局初步形成，随之而来，各地区、机构之间的监管环境、业务结构、风险特征的差异日益明显，审计需求也将进一步多样化、区域化，对内部审计进一步提升审计监督水平，实现全面与重点、统一与分散、事前与事后相结合的审计监督提出了新要求。
（三）经营模式正在从传统模式向信息化模式转变
移动互联、大数据、云计算等理念的迅速普及，使得互联网从一种工具变成一种思维，寿险企业的传统销售渠道、业务运营模式、客户服务流程等快速改变。面对基于信息化环境下的经营管理模式，现有审计模式下的审计思维方式、风险评估视角、作业流程、实务标准、技术手段、队伍素质已不能完全适应，内部审计作为重要的监督途径，需快速适应保险业向信息化经营模式的转变，既要迅速调整审计管理模式与方式方法，又要有效识别、评估、防范随着科技进步出现的新风险。
（四）发展方式正在从粗放经营向精细化管理转变
随着信息技术的全面渗透、分工协作的不断深化和多元化资产管理工具的广泛应用，专业化、扁平化、智能化成为寿险业发展的新趋势，寿险公司也越来越趋向于精细化管理，逐渐从提高速度向提升效益转变、从做大规模向调整结构转变、从提高市场占有率向提升内涵价值转变、从紧盯保费向紧盯质量转变、从粗放管理向科学管理转变。新常态下经营管理的转型升级必然要求审计工作的转型升级，内部审计也需积极转变思路，以“提升经营效率和提高经济效益”为核心，服务公司经营发展与风险管控全局，关注效能、关注风险、关注运营，促进公司实现目标、增加价值。
（五）风险因素正在从相对简单向错综复杂转变
面对市场化改革、互联网金融深化、保险监管放开管制和信息化大发展等多种因素的交互作用，寿险业经营管理的风险因素从相对简单向错综复杂转变。新常态下保险市场发生深刻变化，前端管制、行政审批带来的监管边际效果日益递减，监管理念、监管体系正在因势而变，给风险管控的重要途径内部审计带来更多压力；来自宏观经济运行和其他金融市场的风险因素可能通过多种形式和多种渠道交叉传递，对寿险业造成影响；利率市场化稳步推进，导致寿险业负债成本上升，盈利模式将发生重大变化，也给产品设计、资产配置、投资模式等带来综合性风险，各类风险相互交织转化，多点多发成为对内部审计工作的新考验，内部审计对风险的监测分析、预防警示、跟踪处置能力需持续提升，才能及时跟进寿险公司各项战略部署的进程，以敏锐的专业判断能力集中关注主要业务、重要系统、关键环节、重点区域和机构的风险管理状况，全面、客观、及时报告审计发现，并提出有针对性的建议。在新常态下，寿险公司内部审计面临以上这些新的变化，只能努力加强审计监督与服务，使新时期审计工作向发挥新作用转变，助力公司改革创新、提质增效。近期，中共中央办公厅、国务院办公厅出台了《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》等相关配套文件，审计署出台了《关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见》，中国保监会也出台了《保险机构内部审计工作规范》，分别对审计制度建设、审计人员管理、审计全覆盖、审计作业管理、审计结果运用、内部审计作用发挥等提出了新目标、新要求，内部审计承担的审计任务、审计责任越来越重，必将要求审计工作要有新的作为。
二、新常态下寿险公司内部审计发挥新作用的路径
寿险公司内部审计应深刻认识、正确把握寿险经济新常态的精神实质，找准审计发力的路径。
（一）以风险管理为导向，突出审计重点
审计工作开展要紧密围绕公司发展战略，聚焦公司新常态下经营管理热点、焦点、难点，以风险为导向，突出审计重点，充分发挥审计在公司治理中的重要保障作用。一是建立风险评估体系，精准开展审计，提升审计效能。通过对公司各管理条线、各业务流程进行风险评估评级，找准经营管理中的漏洞或薄弱环节，将审计资源投入到风险高发的管理领域，审计立项侧重于高风险业务与机构，使审计计划编制更加科学合理；通过分析风险评估结果和异常数据清单，判断确定审计项目重点和审计要点，快速锁定审计线索，使审计工作开展更加有的放矢，更好地体现公司监督治理效力。二是以风险为导向，实现对重大经营管理事项和主要风险的审计全覆盖。在持续评估风险的基础上，落实监管要求和管理层关注，配合公司新常态下重大改革战略实施，实现对公司经营管理活动和过程审计监督全覆盖。加大对体制机制性问题的揭示和反映力度，持续跟踪公司重大战略和政策措施的贯彻落实情况，及重大改革的效率效果；重点关注公司内部控制的有效性，检查、评估风险管理体系运行情况和运行效果，监督风险管理政策执行情况；强化领导干部经济责任审计，围绕权力运行和责任落实，重点关注领导干部依法决策、依法行政、依法管理情况；加大对公司综合化、多元化、国际化经营过程中的高风险领域的审计，关注公司业务发展新领域、新方式、新增长点的风险与控制，保障公司转型发展的质量和效果；强化对公司信息科技运行的安全与质量的监督，保障公司科技引领战略的顺利执行；重视对公司持续发展能力、成长性和效益性的分析研判，提高公司资源配置和经营活动的经济性、效率性和效果性；强化监管政策的落实效果，揭示突出矛盾和潜在风险，促进公司依法合规稳健经营和健康发展。
（二）以成果运用为抓手，突出审计价值
中共中央办公厅、国务院办公厅《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中再次强调，要完善审计结果运用机制，寿险公司内部审计也需强化对审计结果的有效利用，积极探索新常态下审计增值服务的新模式，促进公司强化风险管理以提升效能，增加价值。一是强化审计成果的综合分析和开发利用。研究和改进审计发现归纳提炼的方法与手段，完善分析模型，从宏观全局和综合视角，提示问题，分析原因，把握规律，提炼信息，提高决策服务质量；研究建立审计结果综合分析制度，内部告知制度，拓宽审计结果的利用范围；建立健全审计整改长效机制，加强对审计整改落实情况的跟踪检查；拓宽审计信息的利用渠道，增强审计信息利用价值，提升审计成果的利用效果和审计效能。二是建立风险提示工作机制。深度总结公司风险呈现的一般规律与突出特点，提出加强风险预警及化解风险隐患的警示意见和管理要求，帮助管理层进一步正确认识与把握本公司风险程度、了解内控管理现状；通过采取对被审计单位日常化资料收集、监督分析、通报情况、提示风险、提出建议的工作模式，针对公司在经营管理、业务发展、风险管控等方面的重大风险和薄弱环节，定期或动态形成重大问题通报、重大风险提示、经营管理建议、综合分析报告等，探索将审计整改从单纯的问题整改上升到风险警示的高度，提高公司防范风险的主动性和自觉性，起到从源头上治理风险的作用。三是建立健全风险管控的综合协调体系。要把审计工作与人事管理、纪检监察工作的协调联动机制，探索把审计监督与干部评价、纪律检查、追责问责结合起来，将审计结果及整改情况作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。四是确立风险警示的威慑功能。针对发现的重大违规风险点，对存在严重违规经营风险的单位负责人开展审计谈话，取到以儆效尤，增强审计监督威慑力，促进公司合规经营的目的。
（三）以提升经营效益为核心，突出审计效能
随着寿险公司新常态下经营管理的创新驱动、转型升级，内部审计也需积极转变思路，适应新常态，践行新理念，以促进公司提升经济效益、实现经营目标为核心，突出审计效能。一是审计重点从关注合规性向关注效益性转变。新常态下，经济增速放缓，但更加注重发展质量和效益，寿险公司也从提高增速、做大规模向优化结构、提升效益转变，内部审计更需相应调整审计关注重点。从预算管理的角度，更加关注公司预算政策的合理性、预算执行的有效性和预算结果的效益性；从经营效益的角度，更加关注经营单位销售产品的内涵价值、业务创费情况、投资收益情况，更加关注差旅费、招待费、会议费、培训费、宣传费等管理成本和佣金、手续费支出等销售成本管控的科学性、合理性、效益性；从持续发展的角度，更加关注公司承保质量、业务结构、偿付水平，更加关注公司基础管理能力、合规经营能力、可持续发展能力，通过在审计工作中引入价值观和效益观，引导被审计单位将经营理念调整为以效益为先导，以价值为核心，以实现经营利润为目标，促进公司提升经营效益和组织价值。二是审计功能从发现问题向注重分析风险转变。国家审计署提出，新常态下审计工作要紧扣科学发展这一主题主线，更加注重反映总体情况，揭示深层次问题，分析根本原因。寿险公司内部审计也必须遵循这一原则，在客观反映违规问题的同时，更要认真梳理审计发现的性质、存在的环节，深刻剖析问题发生的原因、导致的风险，透过问题挖掘被审计公司存在的管理缺陷和内控薄弱环节，深度总结公司新常态下风险呈现的一般规律与突出特点，全面履行审计监督职责。三是审计建议从就事论事向注重优化体制机制转变。审计建议是内部审计推动整改落实与强化内控、规避风险，发挥职能作用的关键环节，寿险公司内部审计需站在新常态下公司战略、产品策略、客户服务、预算政策和渠道队伍建设等宏观层面，根据审计发现问题及风险，从优化完善体制机制的角度，历史地、辩证地、发展地提出有价值、有深度、利发展、强效益的审计建议；不能单纯停留在表象就事论事，要深入分析新常态下经济发展趋势和规律，要体现质量与效益并重，要从制度层面提出建议，保证提出建议的角度与公司改革发展的角度相符，努力提升审计增值作用。
（四）以促进政策落实为要点，找准审计切入点
领导层引领新常态、践行新思路必将有新举措、新要求，所制定的战略决策、政策方针是公司发展的总规划。政策落实是否到位，关系到公司新常态下的发展方向是否正确、发展途径是否妥当、发展成效是否显著，最终影响到公司的持续创新发展能力和核心竞争能力。当前，审计署正组织开展“稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险”政策措施落实情况跟踪审计，寿险公司内部审计也应以此为切入点，加强本公司重大决策部署、重大项目建设进展、重点资金落实和使用情况以及本单位中心工作推进情况的常态化监督，揭示政策措施贯彻落实不到位的问题，并跟踪检查整改情况，促进新常态下相关政策措施更加合理、落实效果更加显著。一是要深刻认识公司战略和重大决策。加强基础性研究，深入理解新常态下公司战略、政策的出台背景、根本目的和导向作用，确定政策执行审计的目标和重点。二是要把握政策找准切入点。高度关注各层级、各机构、各部门贯彻落实公司战略和重大政策的具体措施和实际效果，了解是否及时建立健全与新常态、新政策、新要求相适应的新办法、新规则等；及时揭示在政策执行过程中失职渎职、损失浪费、违纪违法及不符合新常态经济发展规律与特征的问题，并客观分析问题存在的原因。三是要促进政策的进一步优化完善。内部审计需关注公司战略和政策执行的全过程，不仅揭示问题，而且要根据审计发现对公司战略决策或政策措施进行分析研究，紧密结合新形势新任务新要求，深入查找在思想观念、思维方式和判断标准等方面存在不适应而导致政策难以落实的问题，提出进一步完善的意见建议，促进政策制定切合实际、不断优化，政策执行协调推进、落实到位。
三、新常态下寿险公司内部审计工作的保障措施
经济新常态带给寿险行业发展的新变化，使内部审计面临着前所未有的新挑战。只有深刻认识新常态下经济发展新形势、努力践行新理念、找准发力新思路、寻求监督新方法、锻造人才新队伍，才能保障内部审计在新常态下更好的发挥其保障监督作用。
（一）了解新形势，践行新理念
面对新常态，内部审计工作面临着前所未有的机遇期、挑战期、转折期，新形势、新任务、新变化使内部审计工作在功能定位、职责范围、工作要点等方面呈现趋势性的新常态。寿险公司内部审计一方面要认清形势、吃透精神。用新的视野、新的思维来认识新形势、新规律，切实领会公司新常态下重大决策部署的战略意图，把握当前公司经济发展的新变化、新特点，主动研究新要求、践行新理念、创新新思路、取得新作为，把审计工作规划统一到对新常态的认识和判断上来，使审计工作开展更有的放矢，更有针对性，更能够发挥职能作用；另一方面要持续创新、提升价值。内部审计面对发展新常态，要坚持围绕公司总体决策部署和发展目标创新审计理念，改进审计手段，优化审计方法。在审计计划管理创新方面，聚焦新常态下的发展热点、焦点、难点，确保审计范围；在项目控制创新方面，以全过程、全面质量控制为抓手，以质量监督检查为手段，确保审计质量；在审计成果利用创新方面，促进审计整改、责任追究、审计谈话等机制不断完善，审计整改督办函、审计质询函、审计警示函、审计风险提示函等为载体的新工具得到有效运用，确保审计效果；在审计方法创新方面，充分运用信息化、数据化手段，创新电子审计技术，确保审计效率。通过创新审计理念和审计方式方法，体现新常态下审计工作的建设性、增值性和时代性，积极发挥审计新作用。
（二）分析新风险，采取新措施
面对经济新常态下寿险业日益复杂的风险局面，以及寿险公司综合化和国际化经营的扩展，内部审计只有强化对风险监测、分析、防范和报告能力才能接受新挑战、发挥新作用。一方面要具备敏锐的专业判断能力。市场化改革、互联网金融深化、科技进步和信息化大发展等使寿险业风险因素错综复杂、相互交织，内部审计必须全面了解公司战略部署和政策规定，以敏锐的专业判断能力监测、分析公司各层面、各条线、各领域、各环节的风险情况，判断、评价公司内部控制的全面性、及时性和成效性，为风险防范与管理奠定良好基础。另一方面要具备风险防范和管控能力。内部审计要加快从风险发现的后端向风险管控的前端靠近、从发现问题向堵塞漏洞防范风险靠近，关注重要经营管理事项的全过程，找准风险点，科学设置风险评估指标与阈值，及时有效识别、评价、防范新常态下的新风险，全面、客观、及时报告风险情况，并提出有针对性、可操作的建议，充分发挥内部审计“免疫系统”功能，防范化解经营风险。
（三）面对新市场，探索新方法
随着寿险业务经营“大数据”、“云计算”、“云平台”等先进技术的持续引入，数据化、信息化程度越来越高，审计管理科学化、精细化和审计作业信息化、高效化程度应随之不断提高。一是审计手段数字化。建立以数据挖掘、技术应用和系统整合为重点的数字化审计模式，逐步实现审计管理电子化，达成对审计全过程的动态管理；搭建集大数据、云计算、云审计模块等于一体的审计作业平台，实现审计作业信息化和审计监控远程化，强化审计现场管理、线上实时审理，达成对共享大数据的智能运用，将信息技术与审计工作高度融合，推动审计理念、审计方式方法和手段的持续创新。二是审计业务标准化。建立健全审计项目全面质量管理体系，规范统一标准的作业模式和实务操作指南，分类梳理审计事项，编制审计流程图，优化审计流程，细化审计标准，规范审计取证，便于规范操作、提高绩效，实现审计项目全过程质量控制和科学管理。三是审计模式远程化。构建涵盖公司主要业务领域的非现场监控模式，加大对结构化数据挖掘分析技术、非结构化数据处理技术的创新和应用，推行远程审计技术，实现现场审计向非现场审计的转变、事后监督向过程监督的转变、抽样检查向全量分析的转变，充分发挥非现场审计远程监控风险、发现舞弊、形成威慑的重要作用。
（四）提升新技能，打造新队伍
内部审计人员作为内部审计工作的具体执行者，素质能力、专业水平的高低直接影响内部审计工作质量，影响内部审计作用的发挥，所以，思想先进、专业胜任、作风过硬、技能高超、素质优良的审计队伍是新常态下内部审计积极发挥作用的基本保障。一是要优化职业队伍。以市场为导向、以机制为保证，实行职业准入制和淘汰制，打通审计人员进、出口通道，从源头上保证审计人员的职业素养；加强教育培训，加快培养高层次、专业化人才，形成和巩固内部审计的专业资源优势，营造有利于审计人才成长的良好环境。二是要明确职业能力标准。明确审计人员专业背景、知识结构、经验技能、职业责任、职业纪律等要求，保证审计队伍建设的规范性和专业性。三是要提升队伍“战斗力”。通过政治素质教育促进审计人员坚定理想信念，加强党性修养，保持审计责任感和使命感；做好审计人员职业保障，解决职业稳定问题，确保审计人员履行职责无后顾之忧；健全职业培训长效机制，不断提升审计人员履行审计职责所需的专业知识、职业技能和实践经验，特别是加大主审培养和计算机技能培训，保持和提升专业胜任能力；健全职业激励机制，明确奖惩工作标准和考核管理办法，促进审计人员查找差距不足，发挥优势、补足短板，提升队伍的整体战斗力，打造素质优良、业务精湛、能力突出、持续提升的审计职业队伍。在经济发展新常态下，寿险公司的内部审计工作面对当前的新形势、新任务、新要求，只有树立科学的审计理念，转换思维方式，创新工作方法，才能在公司战略管理、经营活动、风险控制等方面发挥更大的作用，为公司在规范经营管理、强化内部控制、完成既定目标、实现组织价值的各个方面保驾护航。
作者：司源 单位：中国人寿保险股份有限公司北京区域审计中心
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