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摘要：
内部审计作为企业内部自身约束和监督机制，越来越为企业管理层和社会监管部门所重视，随着社会经济的发展，企业内部审计也越来越重要，在企业经营管理体制中的重要性日益凸显，在公司规划、内部控制和风险管理等方面发挥着举足轻重的作用，通过内部审计，企业可以发现经营管理中存在的缺陷，改善企业内部控制系统，识别和防范经营过程中带来的风险。本文通过几个方面阐述了内部审计在企业发展过程中的作用，分析了小微型企业在内部审计过程中存在的问题，并提出了如何完善内部审计的合理化建议。
关键词：
内部审计；作用；影响
一、内部审计在企业运营中的作用
随着社会经济的日益发展，企业产品在拓展市场过程中的竞争不断加剧，作为承载社会经济发展的主体企业所承受的经营成本日见增大，企业寻找如何在市场中能立稳脚的办法，从形式与过程中为内部审计发挥作用创造了基础性条件。内部审计在企业发展中发挥的作用，有以下几个方面：
（一）发挥监督规范与制约习惯的作用
内审部门参与工作是通过对企业的现金收支及各种经营活动的过程进行监督和检查，通过监督检查，能促使企业的经营活动真实、规法、合情合理，能有效防止违法乱纪行为，有效保护企业财产安全，减少企业由于不规法带来的损失。
（二）发挥企业内部评估作用
企业内审是为其经营过程规范管理服务的，由于内审是在本企业内进行的，很了解本企业的经营发展状况，故能及时发现企业内部的各种规章制度在实施中存在的问题。要使企业内部的各种内控制度充分发挥作用，就必须进行评估，通过评估企业内部的管理控制在实施中存在的问题，内审部门及时提出整改意见，能有效增强企业活力、增强企业市场竞争力。
（三）发挥保驾护航的防护作用
企业内审的防护作用主要是在各种经营活动的事前、事中和事后审计，为健全企业内控制度提供坚实的保障，同时为企业资金流动、资产运营的完整安全提供保证。
（四）提升动力作用
通过内审对企业财务收支审计和经济效益评估，能有效促进企业改善经营管理，挖掘企业潜力，是企业经济效益提升的动力源泉；通过经济责任制内审能发现并解决企业制度中存在的漏洞，有效理顺企业内部发展关系，有效解决企业内部门之间职责不清的问题，从而充分调动员工的积极性。
（五）发挥促进企业建设的作用
通过内审部门检查和评估企业经营过程中的各项资金流动活动，能有效完善企业内控制度，激发企业活力，促进领导层改善企业的经营管理。
（一）机构设置不健全，独立性不强
小型企业一般成立审计部门，会隶属于财务部门，财务部门的负责人直接兼任内审部门的责任人，内审部门员工要向财务机构的责任人汇报工作，且内部审计机构隶属于企业一把手。这样存在内审计机构缺乏独立性的弊端，使内审的作用得不到有效的发挥，严重削弱了内部审计的作用。
（二）缺乏内部规章制度，职业化程度不高
内部审计是企业内部控制的一个重要环节，一般小型企业虽设置了内审机构，但也不是独立的组织，而是隶属于会计部门，对机构负责人等做出的不符合规章制度或不利于账款安全的规定和要求不能做到予以否决。另外，部分小型企业内审人员业务能力差，使得内审效率低下，内部控制得不到有效保证；实施监督职责缺乏有效的保护机制。另外，随着社会的发展，企业内审更呈现职业化的特征，职业化是企业内审发展的必然选择，这就要求内审人员必须独立运行，要有更高的专业技能和业务素质，从事内审工作不仅要熟练掌握本行业所需的专业知识和操作技能，还要熟练掌握审计的专业知识，从而满足企业管理的需要。
（三）防控能力差，自我监督意识不强
由于部分企业领导对内审职能的作用认识不足，粗略地认为内审就是财务上的查错防弊，所以截止目前，仍有部分企业的内审工作仅局限于审查财务会计内容，基本不触及经营管理活动的其他活动，使得内部审计工作实际上变成了财务会计的自审过程。随着经济社会的发展，市场竞争加剧，应拓宽内部审计的领域，比如对内部控制、经营管理、投资效益、风险管理等工作的审计，通过对小微企业日常经营各环节的审查和优化，切实提高企业的经营管理水平，增强竞争力。
（四）对内部审计作用重视程度不够
一般的小微企业管理者认为内审的运营监督限制了他们灵活的职权，限制了他们使用资金的自由权；认为内审与外审相比较存在客观性差，权威鉴定作用不强的弊端，因而不重视内部审计工作，同时由于内审人员缺乏企业领导的信任，无法真正了解企业内部的重大经济活动，故无法细致入微的全面开展工作，这就制约了小微企业内部审计作用的有效发挥，结果导致内部审计的发展滞后于企业的发展。
（五）审计视野狭窄，方式方法落后
小微企业的内审基本上以已经发生过的财务往来活动为重点审计对象，一般会逐笔逐项审查财务部门建立的会计科目和企业账户内的经济活动内容，审查工作过程的重点是企业发生资金经营活动的会计资料的真实性、合法性，基于单位整体效益性审计非常少，这种查账式的内审方式不利于增强企业在市场活动中的竞争力，不利于提高企业的经济效益，制约了内审工作的创新发展。
三、完善小微企业内部审计采取的措施
（一）进一步强化小微企业内部审计运营的独立性
独立性是审计的本质特征，是有效发挥审计作用，做到客观、公正的必备条件。所以，保持内部审计的独立性是极为重要的。企业应当根据自身的性质、规模和管理层次选择其设置模式，使内部审计充分发挥出它的作用，为企业更好地服务。根据独立性原则，内部审计机构不应与其它部门合并设立，特别是财务部门、稽核部门、管理部门等，应将内部审计机构设置在企业内部较高的层次上，使内部审计人员能与企业高层管理部门直接进行交流，这样内部审计机构才能不受其它部门或其它人员的干扰，独立地行使其审计职权，要明确审计机构独立于经营管理层，一般应直接受董事会等企业权力机构领导，直接向权力机构汇报审计结果，除此之外，企业在开展内部审计时，不应该启用自己的亲信，聘请的专业内部审计人员应该与该企业毫无利益冲突，这样才会保证内审人员在形式上和实质上的独立。
（二）进一步完善和强化内部审计监督体制
根据内部审计的相关政策和法规，小微企业应建立由董事会、监事会直接领导的内审体制，使内审员工独立开展工作，不受管理层制约。独立内审体制内的领导有权决定内审部门负责人的任免、审核内审工作计划等，接受审计报告并处理审计部门反映的重大问题。这样，才能确保内部审计工作的有序进行，及时根据审计部门发现的问题，采取措施，加强企业管理。努力营造良好的工作环境。
（三）进一步扩大小微企业内审职能，完善企业内审信息化结构
随着现代化企业建设制度的建立，外部竞争的加强，信息化水平的提高，会计资料的错误率逐渐降低，这就要求我们做内审工作时重点必须从传统的“查错防弊”转向为企业内部的管理、决策及效益服务，内审的职能也应从审查、监督向评估与咨询方面拓展，它将扩展到企业经营管理过程的全方位。因此，内审人员的定位应从以监督为主，向以评估与监督并重的角色转变，当好企业发展的“参谋与助手”，突出内审的服务性，开拓内审发展空间。二是完善企业内审信息化结构，信息化内部审计，就要在企业内部建立一个完善、准确高效的内审系统和操作平台，这个平台对内部财务信息系统及会计工作进行时时有效监控与评估，对企业资金、资产进行严密分析跟踪；改变现有手工审计方式，提高信息化条件下实施的内审能力，帮助企业完善内部风险控制，提高经营管理效率。
（四）进一步提升内审人员的综合技能和业务素质
建设好一支效率高、业务素质过硬的企业内审队伍，是完善内审机制的前提，怎样才能建设一支好队伍呢？首先，从规章制度上要求内审人员必须具备良好的职业道德和较高的专业水平，在日常工作中，必须对小微企业内审人员进行职业道德教育和培训，提高他们的道德修养，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，树立公平、公正，廉洁自律的道德底线，才能对企业经营过程中的财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评估，为企业经营管理的领导层、部门负责人提供生产经营决策的依据；其次，企业在日常工作中要培训内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识，通过考核要求他们有较强的业务能力；再次，企业要要求内审人员不断加强学习，不断创新观念，抓好企业内部内审人员的培训教育工作，使他们不断更新知识，提高业务应变能力，让他们不断适应更高层次的内部审计工作的需要。
作者：薛素芳 单位：山西省第一水文地质工程地质队
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