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摘要：
内部审计是企业内部进行治理和管控的手段之一，近几年我国企业内部审计有了长足的发展，但是与世界其他发达国家的企业内部审计相比，依然存在着不足。目前，我国企业的内部审计风险较大，需要深入探讨。
关键词：
内部审计；风险；防范
一、引言
内部审计是随着企业内外部环境的变化应运而生的，是时展的产物，在这种情况下，内部审计是企业提升治理水平，加强对内部人、财、物进行管理的主要方式之一。内部审计和外部审计的基本原理是一样的，都是对企业的财务收支状况等进行一个追踪检查，但是二者也存在着极大的区别。由于内部审计在我国起步比较晚，因此它在企业实施的过程中依旧存在着阻碍，时至今日，内部审计的发展前景并不容乐观。随着企业规模的不断扩大，企业所有权和经营权的分离，这虽然是内部审计产生的土壤，但也是内部审计常常会出现风险的地方，需要采取措施加以严格防范。
二、内部审计存在的风险
1.内部审计独立性不强
对于企业外部审计来讲，审计人员应当保持一定的独立性，只有这样审计工作才能顺利进行下去，并且保持其客观和独立性。而内部审计是企业内部的相关部门，独立性更应该是其进行工作必需的条件，独立性是内部审计的灵魂，只有坚持独立性这一前提条件，内部审计工作才能够发挥其应有的作用。而从目前我国内部审计的现状来看，内部审计的独立性受到严重的破坏。首先，在企业内部，对于内部审计部门的设置，根本就没有将内部审计部门单独作为一个独立的部门来进行设立，而是将内部审计部门放在某一部门之下，并且内部审计部门的工作受到该部门的管理。在这种情况下，内部审计部门并不能够完全按照自己的意志来执行内部审计工作。其次，在有些企业内部审计人员的权力置于总经理之下，也就是说，内部审计部门的管理人员要对总经理负责。因此，对于总经理治理下的企业，内部审计人员并不能在超出自己能力之外来进行干预和检查。这便使得内部审计部门的工作内容受到限制。最后，内部审计独立性不强还表现在内部审计人员和企业内部人员的关系上。由于内部审计人员和企业中不同部门的其他人员均来自同一企业，他们相互之间有一定的接触，不仅仅是在工作上，可能在生活上还有接触，因此，如果相互熟悉的人员在共组上出现疏忽，那么审计人员或许会为了私人关系而不对违规的事情进行严格的处理。
2.内部审计人员专业素质较低
我国内部审计人员专业素质较低的一个原因是我国的内部审计起步较晚，发展还不完善，由于内部审计至今还存在很多问题，因此很难吸引具有专业素质的人员投入到内部审计的工作当中去。而如今，在企业内部审计部门工作的人员，有一部分是企业内部财会部门的相关人员在执行业务，还有一部分审计人员是通过企业的社会招聘进来的，并且企业在招聘时对相关人员的专业素质要求也不高。同时，内部审计人员的工资也不高，很难吸引到高素质的财会审计人员投入到企业的内部审计工作当中去。此外，内部审计工作给人的印象就是，如果专心进行企业内部审计，发现的问题在向上级进行汇报是会存在顾虑，内部审计工作在企业属于出力不讨好的。
3.有关内部审计的法律法规不健全
在我国企业中，内部审计之所以出现这样的状况，这也与国家相关部门对于内部审计的态度有很大的关系。从内部审计引进我国至今，有关内部审计的法律法规很少，不健全的内部审计法律法规不能够对内部审计工作有一个很好的指导作用。因此，内部审计在企业发展的现状并不乐观。出现这种状况在很大程度上与国家对内部审计的认识有很大的关系。内部审计法律法规的不健全，有的企业会理解为国家还没有将内部审计工作作为重点的管理对象和目标，而如果有些企业对内部审计工作有一个全面的认识，能够意识到内部审计对于自身发展的重要意义，但又会苦于没有具体的法律法规可以参考，也会使它们的内部审计工作不了了之。
三、内部审计风险的防范措施
1.强化内部审计机构的独立性
审计的独立性对于外部审计或企业内部审计而言都是十分重要的，企业想使内部审计发挥应有的作用，前提条件是维持审计独立性的前提条件。从内部审计风险存在的因素进行分析中，企业可以从以下几点做起：第一，企业在建立内部审计机构，对其进行职责分配之前，应当有一个清晰的组织路线图，也就是将内部审计机构在组织中应当处于的位置进行妥当设置。内部审计机构不应当属于企业内部的某一个下属部门，应当保持自身的独立性，不受其他部门的影响。第二，在对内部审计机构赋予权力时，让内部审计机构直接对企业的董事会负责，这样内部审计机构在进行工作汇报时，可以直接绕过总经理，而向董事会直接报告，这样便起到了很好的监督作用。第三，在对内部审计机构进行人员分配时，应当从企业外部进行招聘，不能任用企业内部其他部门的相关人员，这样才能保持人员之间的业务独立性。例如，我国的华电集团就建立了专门的内部审计机构，而内部审计机构直接对集团公司负责，派驻各地的二级能源分公司，但是内部审计部门的人事管理依然归属集团公司，这样便保持了内部审计的独立性要求。
2.提升我国内部审计人员的专业素质
内部审计起步较晚这是内部审计发展不成熟的重要原因之一，但是随着社会环境不断发生变化，内部审计对于企业的重要性日益体现出来，而人才是进行内部审计工作的主体，所以提升内部审计人员的专业素质是现实课题，需要企业加以重视。现在高校的毕业生在进行择业时，薪酬对他们的吸引力还是占很大一部分的，并且内部审计的发展势头较大，如果能够给高校优秀的毕业生提供较高的薪酬标准必定能够吸引他们投入到企业的内部审计工作当中。但是，对内部审计工作的认识还是要从企业自身做起，只有他们意识到内部审计工作的重要性，也才能真正意识到高素质的内部审计人员对于企业内部治理工作的重要意义。所以，企业的高级管理人员需要不断向企业内部人员传递内部审计工作的重要意义。另外，关于内部审计人员普遍关注的，内部审计工作具有出力不讨好的性质，企业需要从根源上进行解决。例如，企业可以提高内部审计工作的工作条件、待遇标准等，使它们能够得到心理预期的工作状态。可见，内部审计人员专业素质不高，不仅仅是内部审计人员的个人问题，还与企业自身有关。
3.健全内部审计的法律法规
虽然内部审计法律法规是在一个大概的方向上给企业一个总体上的指导，但是健全的内部审计法律法规对企业的内部审计工作是不可或缺的，是内部审计工作的蓝本。在健全内部审计法律法规上，我国相关部门可以参考国外内部审计工作较为优秀的范例，以作为我国内部审计工作的参照依据，但是不能照搬照抄，还应当结合我国的现实情况。此外，国家相关部门还当对当前我国内部审计工作的突出问题和不足，进行总结和归纳，建立专门适合我国企业参照的内部审计法律制度。
作者：于瑞凤 单位：佳木斯市郊区农村信用合作联社
参考文献
1.姚振飞.企业内部审计风险的成因与防范.商业经济，2010（16）.
2.窦红娟.内部审计风险形成与防范初探.黑龙江对外经贸，2005（08）.
