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【摘要】
随着经济体制改革的深入,公司规模和经营范围逐步扩大,同行业之间的竞争也日趋激烈,公司面临的风险点也不断地发生变化，为了进一步完善公司管理规范而采取的措施方法更多,同时从内部控制与内部审计的二者关系上看,他们需要从公司内部制定出相互协调的有效措施,才能有助于通过内部审计的工作,降低公司经营管理风险，实现公司管理水平的持续提升。
【关键词】
加强内部审计与内部控制；实施风险导向控制
一、两者具有相同的理论基础和共同的最终目标
（一）两者具有相同的理论基础和共同的最终目标。
两者同属于委托人理论和信息管理经济学的理论范畴。在委托人理论关系中，投资者和经营者在公司的权、责、利等方面,存在不同的想法和观点。投资者为了集团利益，对经营者和中小股东利益保护不足,存在较大地偏差，所以就必须采取现代公司治理机制,来协调他们之间的关系，基于此制度而产生了内部控制。内部审计的监督服务职能,则有利于公司内部控制目标的实现，有利于化解公司风险管理，实现委托人对人的监督和绩效评价,是受托责任关系能够顺利实现的必要手段和保证机制,是为了降低管理风险，提升管理效率，实现对受托责任履行情况进行的检查和发展。
（二）公司的内部控制评估是开展内部审计工作的必要前提，监督与评价是内部控制的重要手段。
而内部审计是内部控制的重要组成部分。内部控制的完善程度及执行好坏的情况，直接影响到开展内部审计工作所采取程序和方法。内部审计部门要定期对内部控制制度的健全性及有效性进行监督与评估，寻找控制薄弱点和失控点，判断风险领域所在，同时确认审计工作重点内容，完善的内部控制是实施风险导向内部审计的前提条件。
（三）内部审计与内部控制是现代公司治理的不同形式、内在要求和手段。
健全的公司内部控制则有助于内部审计工作的顺利开展和实施,而内部审计是内部控制体系中不可或缺的组成部分，也是内部控制制度完善与改进的监督者。内部审计通过发现问题、分析问题发生的原因和影响程度，进而提出改进的措施,帮助高层管理者梳理、健全和完善公司制度，同时针对各环节提出整改建议和意见。
二、明确内部审计职责和权限范围，完善内部控制的相关措施,确保内部审计职责的实现
（一）明确内部审计职责和范围,规范内部审计机构的设置，彰显内部审计的独立性、权威性。
内部审计是单位内部从事审计业务的专门部门,是由所在部门或单位授权,代表部门或单位的利益开展审计业务,是该部门或单位的一个组成部分。具有以服务公司内部为其工作目的;具有相对的独立性;具有广泛的审查范围的特点。独立性是内部审计的灵魂，是内部审计能够充分发挥作用必备的内在条件。权威性是相关法律的保证,是保证审计独立性的必要条件,独立性是权威性的基础。在现代公司治理模式下,正是发挥了内部审计特点和职责,实现了对内部控制的监督与评价，只有保证内部审计的独立性和权威性,才能实现对内部控制的有效性进行监督检查与评价，才能实现内部审计在内部控制中的引领作用，才能确保内审人员规范作业程序,控制审计质量,认真履行岗位职责。
（二）内部审计与内部控制的有机结合，进一步强化风险管理的控制。
内部审计与内部控制都要主动参与评价风险管理全过程，揭示不利于公司可持续发展的问题和隐患，对问题进行分析和评估，为建立恰当的公司风险管理体系,为公司治理作出贡献。内部控制制度的制定，要有全局观念，从控制缺陷和控制盲点等领域，建立有效的风险信息反馈系统，在预防措施、消除风险、转嫁风险等方面，制定出有效的风险应对措施，使公司将面临的风险控制在最小范围之内，发挥内部审计的职责，使得内部审计成为内部控制有效屏障，因此，加强内部审计与内部控制的有机结合,在审计全过程中的各个环节上，应当准确识别相关风险是来自内部或外部及其影响程度，确保风险分析结果的准确性,是实现公司战略目标的保证，最终形成公司的可持续发展的竞争力。
（三）随着内部审计服务领域的延伸，为内部控制管理提供咨询管理服务。
现代公司竞争日趋激烈，公司的内外部经营环境不断变化，“?错纠弊”的内部审计的目标，常常处于事后的、被动的审计。故而要求内部审计的工作重点必须转向，针对管理、控制的全过程中的缺陷提供咨询和服务,不断完善改进内部管理过程，使得咨询管理服务成为内部审计工作的主流，由专业的内部审计人员多角度作全局统筹考虑,变事后审计为全过程审计,避免内部控制制度存在控制盲点，起到事半功倍的效果，促使公司各成员都能从自身业务的风险进行自我评价与自我控制，使风险管理成为各级人员的共同承担的责任，提供公司经营效率和效果，促进公司实现可持续发展战略。
作者：耿琴 单位：南京市中医院
参考文献：
[1]2013-2014年高级审计师资格考试复习指南.
[2]南京市内部审计工作手册.
