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摘要:
内部审计监督、财务监督、干部监督是审计监督工作的三个重点,本文就如何发挥三者优势、建立联动机制、实现最佳管理服务效益等方面,分析了内部审计监督、财务监督、干部监督现状,探讨建立三者联动机制,降低审计风险,提高审计效益。
关键词:
审计监督;财务监督;干部监督;联动机制
内部审计监督、财务监督、干部监督是审计监督工作的三个重点,如何充分发挥这三者优势,做到效益互补,建立联动机制,推动审计监督工作向深层面发展,把有限的行政事业经济资源转化为最佳管理服务效益,是审计监督工作亟待解决的重要课题。下面拟就如何建立内部审计监督、财务监督、干部监督联动机制,有效降低审计风险做如下探讨。
一、当前联动机制存在弊端
1、舍本逐末。
在三者联动机制中,内部审计监督应是根本,财务监督与干部监督应是审计监督协助者。但在目前审计监督体制中,内部审计监督流于形式,流于表面,流于应付现象十分突出。内部审计监督的落脚于财务监督,以财务监督推动内部审计监督,内部审计监督依托于财务监督。内部审计监督作为第三方独立开展监督,缺乏明确的授权与考评机制,内部审计监督成为财务的监督,以财务监督来替代内部审计监督,未能发挥审计的基本职能作用。
2、监督错位。
当前审计机制行政性太强,内部审计人员受本单位行政领导,职务晋升、工资福利均由本单位解决,与被审单位利益息息相关,导致其相对的独立性较差,内部审计监督听命于行政领导,导致角色错位,审计监督权和行政监督权的改革不同步,配合不紧密,绩效评价机制不健全。内部审计监督的效能不能得以发挥。
3、关口后置。
一个完整的审计监督过程,或一套完整的审计监督体制,应包括审前、审中、审后监督,而审前监督往往能发现未酿成后果的审计隐患,能消除隐患于萌芽状态,为审计监督体制所推崇。审中监督能及时跟踪隐患,推动隐患的就地解决。但目前审计监督机制,却落脚于审后监督,往往是酿成隐患再去整改,增加了审计风险与审计成本。
4、成果虚设。
审计成果的运用是审计监督的目的,审计成果应用分两个方面:一是整改隐患,对审计中发现的问题要及时处理,及时解决,及时纠正。二是成果转化。由审计成果来评价被审计对象的事业成效,推动干部监督体制的运行,以此作为被审计对象升调降离的依据。但在现实审计监督体制中,内部审计成果的效能却大打折扣,有的审计隐患得不到及时整改甚至有的根本不整改,有些隐患甚至屡审屡犯,成为痼疾。审计成果不能与被审对象的政绩和提拔挂起钩来,如离任经济责任审计中,先离后审、先提后审即是其突出表现。
二、建立联动机制措施
1、求本。
审计监督体制犹如一棵大树,内部审计监督是其根本,财务监督是审计监督的辅助,干部监督是审计监督的落实,内部审计监督的方向左右着其他监督方式与方向。要注重审计监督职能的充分发挥,建立健全独立的内部审计监督机构,从机构设置、人员、经费及业务等方面保证审计的独立性与主导性,从根本上解决内部审计机构名不符实,隶属于财务或其他监督机构的尴尬局面。
2、归位。
要做好审计重心的转移工作,明确审计监督是审计部门的基本职能。一是要提高审计监督的权威性与地位。权威性是审计监督工作正常发挥作用的重要保证,审计的独立性决定了它的权威性。内部审计组织或人员要以独立的身份来开展工作,对审计对象的监督,要恪守客观、公正的原则,按照相关财经法规,依据一定的准则和程序来进行,而不应盲从于行政干预。因此,要从法规层面来赋予审计组织或审计人员独立身份,提高其行政地位,加强其行政权能,使其排除人为干扰,来独立开展审计。二是要明确审计监督的范围。审计监督不仅仅是财务收支的监督,还包括效益的监督、成果的监督、内控的监督、绩效的审计等等,要从审计监督的深层面来开展审计监督工作。三是要建立经济责任审计联席会议制度。联席会议的组成部门为干部部门、纪检部门、审计部门。如工作需要,可以适当增加组成部门。联席会议下设办公室,负责日常管理工作,办公室设在审计部门。
3、前移。
要注重做好审计监督的关口前移工作。一是要变被动审计为主动审计。内部审计监督部门每年初要制定本年度审计计划,不论是否发现事故苗头,都要积极主动开展诸如常规、任期等审计。二是建立审计内控监督机制。通过内控机制的建立,理顺本单位审计机构设置,发挥内控制衡作用,将其有机地融入到单位的管理体系中,使其真正担负起管理、监控的双重责任。三是开展日常监督审计。由于审计事务的阶段性,致使审计工作不可能贯穿于审计对象财务收支的始终,这时就要充分发挥财务监督的职能,督促财务部门通过开展自查、自纠、自律等形式,查找财务收支过程中的漏洞,主动消除隐患,使审计监督与财务监督融为一体,最大限度发挥审计监督效能。四是开展审计预防工作。通过审计监督,对具有苗头性、倾向性的错误,应及时反馈给领导及有关部门,有针对性地加以纠正,把问题解决在萌芽状态,避免发生大的违纪问题。
4、联动。
一是机构联动。建立健全党委决策层、审计部门监督层、财务部门防范层、干部部门管理层及被审计对象落实等多个横向、纵向管理层面,上下左右互动,构成规范高效的审计监督程序。二是程序联动。内部审计成果如何转化为战斗力,促进被审单位健康顺畅的发展,这就要求审计过程中要加强审计、财务与干部人事部门的配合,把经济责任与干部考评、廉政考核结合起来,从而做出全面、公正、真实的审计评价。三是成果联动。审计结束,审计部门应汇总审计情况和审计结果,及时与财务、干部人事部门互通,通过对内部审计成果的综合考评分析,全面衡量被审对象全貌。干部人事部门可以对内部审计结果中反映的情况和问题,向审计部门反馈处理意见,从而加强审计成果的运用,减轻审计部门承担的风险。四是内控联动。要从审计成果运用出发,结合单位实际,在审计、财务、干部等宏观管理监督职能充分发挥的情况下,针对单位管理中的决策、运用、效益等管理层面,制定顺畅的内控监督机制,防范风险,提高审计质量,促进审计监督联动机制的健康发展。
作者:杜春柏 单位:深圳市公安边防支队
参考文献
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[2]李恩杰,加强军队审计质量建设的探讨[J].基层后勤研究2012(3).