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摘要：
本文首先对内部审计的特征进行了分析，论述了内部审计在电力企业管理中的重要作用。
关键词：
内部审计；特征；电力企业管理
电力企业在生产经营的过程中，难免会出现一些问题，内部审计制度的作用就是对这些问题进行有效有效控制和防范；内部审计制度的建立还有一个重要的目的就是为了完成电力企业的战略目标，从而对各个部门和岗位工作人员进行约束，加强联系，在共同努力下，实现目标。电力企业制度环境和管理监督系统对于内部审计有着直接的影响。健康的制度环境，完善的管理监督系统，是内部审计作用得以有效发挥的重要基础。
一、内部审计的特征
2008年，财政部与审计署、证监会、保监会、银监会制定并印发了《电力企业内部审计基本规范》，2010年，又下发了《电力企业内部审计配套指引》，大部分电力企业已经将其作为一项系统工程，开始实施，在不断的探索过程中，已经摸索出了内部审计的一些门道，形成了各具特色的内部审计制度，在不断的完善过程中，内部审计已经成为引导电力企业健康发展的重要因素，其作用也被不断挖掘出来。内部审计的特征主要体现在四个方面：即多元性、经常性、内在性和联系性等特征，以下对这四个特征分别进行描述：多元性。也就是说，在对电力企业进行控制时，无论是控制内容还是控制形式都呈现多元性的特点，这种控制并不是对某个部门或某项业务进行单方面的控制，而是对涉及到电力企业全部部门和业务进行内部审计，控制范围要更为全面；经常性。经常性的特点主要是根据内部审计的时间说明的，内部审计并不是针对某段时期内电力企业可能出现的风险进行控制和分析，内部审计是一个极其复杂的系统，内部审计始终贯穿电力企业生产和经营的全过程的，是不间断的内部审计系统。内在性。所谓内在，我们也可以用潜藏来代替，从字面意思上，我们就不难看出，内部审计并不是大张旗鼓的进行，而是潜藏在电力企业管理过程中，与电力企业的各项管理活动结合在一起，在关键的时候予以指导。联系性。对于内部审计，并没有一个统一的标准对其进行划分，但是对内部审计的研究发现，即使各部门或业务在内部审计方面的内容和形式不尽相同，但并不意味着每个内部审计都是单独存在的，相反，每个内部审计工作之间都有着必然的联系，将这种联系结合在一起，就构成了电力企业发展的战略目标。
二、内部审计在电力企业管理中的重要性
（一）内部审计是控制机制重要的组成部分。
其一，结构控制系统。该系统是电力企业在长期的发展和改革过程中形成的产物的，该系统的主要是在“二权分离”的作用下产生的，该系统充分体现了委托的关系，对各个对象的奖励、惩罚、披露进行了明确的规定，在国家法律法规允许的范围内，通过科学合理的手段，实现了内部审计的作用，投资人的合法权益得到了维护。其二，管理控制系统。电力企业各个部门都不开管理控制系统，因此各个部门的管理控制系统也各不相同，这主要是由于每个部门的任务、职责不同造成。
（二）内部审计机制是去电力企业资产安全的重要保障。
行之有效的内部审计，不仅能够提高电力企业的管理水平，增强抵御风险的能力，同时为电力企业的资产安全提供了重要的保障。具体表现在以下两个方面：其一，流动资产管理是内部审计的重要内容，为流动资产的安全运行提供了重要保障。从目前来看，我们大部分电力企业在会计控制制度方面还存在着诸多问题，电力企业的流动资产时时处于危险之中，而健全的内部审计机制能够有效避免上述情况的发生。其二，除了为流动资产提供了安全保障之外，对于固定资产和长期资产同样起到了无可替代的保护作用。内部审计可以有效的对电力企业目前的情况进行分析，从而对资产进行合理调整和配置。保证资产信息的准确性，节约了电力企业生产经营成本。
（三）内部审计机制降低了电力企业的经营风险。
内部审计机制的建立，拓宽了管理者获取信息的渠道，在制定决策时，可以更加全面的考虑，帮助电力企业决策者做出正确的决策，从而有效降低电力企业的经营风险，进而提高电力企业的经济效益，更好实现电力企业的经营目标。管理者获取的信息主要有财务会计信息和经营管理信息两种形式，电力企业在制定发展战略时，结合自身实际情况和获取的信息，这样制定出来的计划就能符合电力企业的发展需求。同时，行之有效的内部审计机制的建立，很大程度上降低了电力企业在外部市场的竞争强度，规避了不少来自于外部环境的各种风险因素，加之电力企业经营管理所采取的管理方针，从防范风险的角度来说，也是在不断地降低电力企业管理风险指数。
三、结语：
总的来说，内部审计在电力企业发展中有着举足轻重的作用，不仅仅关系到电力企业的自身的健康发展，而且对于整个行业风气也是一种引领，因此我们必须加强电力企业的内部审计，真正实现有效的电力企业内控，为电力企业管理做出相应的贡献。
作者：张磊 单位：新乡华新电力集团股份公司
参考文献：
[1]万春霖.浅谈内部审计的特征及在电力企业管理中的重要性[J].中国化工贸易，2015（18）.
[2]冯艳春.浅谈内部审计在电力企业内部审计及风险管理中的作用[J].时代金融，2011（27）.
第二篇：企业内部审计问题及对策探究
【摘要】
本文是在认识到内部审计涵义的基础上，探寻内部审计日益凸显的问题，讨论解决问题、完善内审的对策，从而使内审制度得以健全，使我国企业的内部控制更加有效，实现管理效率上的提高，确保企业经营业绩提升，整个社会经济环境更加健康稳定。
【关键词】
企业；内部审计；问题对策
一、内部审计的基本概念
内部审计是一种评价活动，由独立的内部审计部门执行，服务于企业的经营管理活动。由于是审计的一部分，就相应的具有审计的独立性这一基本特征。内部审计是内部控制的一种，也对内部控制的运行效果进行检验，企业的管理是否遵循法律规定的方法程序、是否符合既定标准、企业的物资是否得到合理运用、企业的活动是否对经营目标的实现有益等等都可以通过内部审计得到测评，使企业管理层明确工作的效果，对工作人员的工作提出意见和建议，工作人员能够更明确自己的工作职责以及目标，有助于他们更好地完成任务。所以，内部审计是对企业业务与控制所进行的评价和审查活动，内部审计的实施有助于经营管理者了解企业的经营情况与管理现状，更有利于管理者做出正确的决策，更好的管理与经营企业。
二、我国内部审计存在的问题
（一）企业审计模式设定不合理，独立性差
我国内部审计在结构设定上普遍存在这样的问题，在传统思想的影响下，管理层通常会将内审部门直接置于管理层的某个中层职能部门中，总经理直接负责该部门工作，接受该部门的工作汇报，内审部门缺乏一定的独立性。在我国，许多普通企业还是认可内审部门对总经理直接负责的制度，造成了大部分企业内审部门独立性较差，其职能不能得到有效充分地发挥，影响内部审计的效果，使企业的经营管理活动得不到有效的监督和评价，不利于企业的发展。
（二）企业内部管理层对内部审计的认识不足
我国现在很多企业的管理者没有认识到内部企业机构设置的重要性，内部机构的设置的根本目的并不一定着眼于对内控的监督评价，一定程度上是迫于上级领导部门、国家有关机构、还有外部社会审计的力量的压力，这些都导致了内部审计的设置发挥不了其应有的作用。市场经济的发展蒸蒸日上，现代企业制度也日渐成型，为了适应这些变化带来的需要，企业必须对内部审计提起应有的重视，必须使内部审计的功能得到有效的加强。
（三）内部审计从业人员素质不足
当前我国内部审计人员的总体教育水平不高，专业素养和结构也过于单一，经常会出现其他专业人员在内部审计岗位上任职的现象。同时，通过职业资格的人员也较少，造成内部审计人员数量不能满足市场需求的情况；其次，从目前我国的内部审计人员的实际情况来看，人员的道德水平也存在一些问题。而且在我国，由于审计人员的地位较低，使得审计人员容易受到领导的影响，所以审计结果会缺失客观性和公正性，这样内部审计就失去了存在的意义。
三、加强内部审计应采取的措施
（一）科学设置内部审计机构，增强独立性
企业对内部审计机构的设置以及内审机构与企业领导的隶属关系的设定，应以对企业管理机制和经济活动的具体内容为基础，结合本企业特色来设定。一般情况下，如果内部审计由越高的领导层直接管理，则内审的独立性和权威性就越强，反之，内部审计隶属于较低的领导层次，则其独立权威性得不到较高的保证。所以，现代公司制企业应在董事会下设审计委员会，执行对内部审计机构的工作的领导和监督，加强对内审独立性和权威性的保证程度。
（二）提高企业管理层对内部审计的认识
企业的经营管理者对各部门的设置、对管理制度、经营方式的设立具有决定权，所以管理层的思想意识对企业的发展经营有着极大的影响。因此，只有企业管理层对内部审计重要性的认识有所提高，才能从根本上完善本企业的内部审计制度，提高内部审计部门在企业中的地位。管理层的理解和支持是工作人员的动力，工作积极性才能得到充分的调动，尽职尽责，做好自己的本职工作。重视对审计人员的培养和鼓励，就要建立合理的薪酬、奖惩机制，对内审人员的工作环境进行规范化、系统化的管理和完善，是内审人员感受到自己的重要性，提高其对企业的忠诚度，更有动力为企业做更多的贡献。
（三）提高审计人员的素质
审计内容的扩展以及审计方法、手段的现代化、信息化，要求企业配备具有更高专业素质和综合能力的高水平的员工，对内部审计人员的具体要求有：首先要具有较高的政策水平，遵守职业道德规范，保持自身的独立性，能够熟练掌握现代化的审计方法和手段，对内部审计工作又充分的了解。其次要有扎实的专业基础，对会计、财务管理、审计等基础专业扎实掌握，也要具备战略管理、风险管理、工程技术、税务、金融、法律等方面的综合知识。最后要加强自身学习，提高对自己的要求，不断更新知识结构，提高应变能力；企业要重视对内审人员的后续教育和培训，调整人员配置结构，提高审计工作质量。
四、结论
我国内部审计正经历着从财务审计向管理审计转变的过程，现代内部审计职能更偏向于服务于内部管理，而非传统的对会计工作的防错纠弊，内审的重点也日益转化为内部的分析和评价而非监督和检查。因此，为实现良好的内部管理，企业管理层必须树立内部审计的意识，支持内部审计的工作，重视内审制度的建设；内部审计部门的设置应保持充分的独立性；也要重视内审工作人员素质的提高，保证其客观公正性，加强对内审人员的后续教育、工作激励以及职业资格方面的培训，切实提升其工作能力、职业道德和工作积极性；要根据企业的自身特点选择合适的审计方法和手段，建立电算化审计制度、实施连续审计；在确保人员素质、制度设置、方法确立的前提下，更要保证制度的执行力度，保证各项审计制度落到实处，才能促进企业的长久健康发展，提高企业在日益复杂的市场经济环境下的竞争力。
作者：孟小越 梁耘宇 单位：山西财经大学
参考文献
[1]安春婷.浅析内部审计信息化发展中的风险与对策[J].经济师.2014(11).
[2]杨阳，张生琴.企业内部审计存在的问题[J].东方企业文化.2014(2).
第三篇：企业内部审计与内部控制探究
【摘要】
在企业自我调整中，非常重要的一个方面是内部审计，其能够帮助企业完善内部控制，提升经营管理水平等；内部审计完善了内部控制制度，而内部控制又会促进内部审计的发展，互相作用。因此，企业要想获得持续稳定发展，就需要对企业内部审计与内部控制之间的关系有效协调，创建环境促进两者的有效实施。
【关键词】
内部审计；内部控制；措施
一、前言
内部控制和内部审计并不是独立存在的，其互相依赖与促进；如今，各大企业都构建了现代企业制度，内控制度发挥了重要作用；而内部控制中，非常重要的手段为内部审计，其也受到了人们足够的重视。在企业发展中，需要明确内部控制与内部审计的共生关系，采取一系列的强化措施，发挥更大的作用。
二、内部控制和内部审计的内容
具体来讲，企业内部控制包含了制定的政策、措施以及各项程序等，目的是为了顺利开展各项业务活动，保证资产的安全完整性，对存在的错误及舞弊行为及时发现和纠正，促使会计资料的真实性、合法性得到保证。在现代企业管理制度中，非常重要的一个组成部分是内部控制，完善内部控制制度需要保证能够依据恰当的授权开展各项业务活动，能够在会计期间及时记录所有交易和事项的正确金额等。而企业专门机构或者人员实施的审计行为则是内部审计，主要是评价内部控制开展的效果、财务信息的真实性等，将内部监督实施下去，服务于企业内部管理。
三、内部审计和内部控制的关系
（一）互相依存关系
内部审计主要是再控制其余内部控制要素，借助于内部审计工作的开展，能够不断的完善内部控制；而内部审计的基础则是内部控制，内部控制会直接受到内部控制环境的影响，如员工的职业道德水平、审计方式、审计权利等，这些内容会对内部审计工作质量以及效率等产生影响。在具体实践中，审计人员需要对内部控制制度首先评价，结合评审结果，来对审查范围、审查方法等合理确定；同时，在日常审计中，内部控制制度也是不容忽视的一个方面。
（二）内部审计职能对内部控制的作用
内部审计能够对企业内部控制制度的运行情况进行监督，内部控制制度涵盖了政策、制度、程序等方面的内容，将管理理念及经营目标等充分体现了出来，只有借助于监督评价工作的开展，方可以全面贯彻执行这些政策，保证其能够严格依据国家相关的法律政策来开展等。内部审计可以对内部控制有效评价，发挥再控制的作用；在内部审计日常工作中，需要对内控制度执行情况进行检查和考核，全面分析判断企业经营状况，将内部控制制度中存在的不足给及时找出来，分析问题出现的原因，然后采取相应的措施来对企业内部控制制度进行完善，这样资产安全以及财务报告的可靠性方能够得到有效保证，顺利实现内部控制目标。
（三）内部控制对内部审计的影响
内部控制制度影响到内部审计的独立性，在内部控制中，不相容职务分离是非常重要的一个原则，能够有效牵制和督促不同的部门，而本单位利益会限制到内部审计的开展，因此，借助于完善的内部控制制度，方可以保证内部审计的独立性，这样方可以将内部审计的监督作用给最大限度的发挥出来，公正客观的评价企业财务状况，促使内部审计效率与质量得到提升。
四、提高内部审计和内部控制能力的措施
（一）加强企业战略目标
研究发现，内部审计与内部控制有着一致的目标，都是为了促进企业发展战略的实现。具体来讲，是为了能够贯彻执行国家各项法律法规及规章制度，促使企业运营活动效率与质量得到提升等，要能够发挥出查错防弊的作用，对存在的漏洞及时解决，促使企业信息报告质量得到提高；还需要有机监控营运活动及业绩，促使资产安全得到维护。因此，就需要对企业目标进行强化，以战略目标为核心，构建企业文化，从目标与环境两个方面来统一，将内部控制系统的作用给充分发挥出来。
（二）对公司治理结构大力完善
依据公司治理，有机结合内部控制与内部审计；公司治理需要合理分配企业生产要素、产权要素及企业相关利益者的权责利等，能有效运行权利牵制、激励及监督机制，借助于制度安排及相关程序等，以便能够依据目标来执行企业人流、物流、资金流等；同时，要将三者合一的公司治理架构给构建起来，包括关系框架、制度安排以及控制机制等，避免有委托人、人目标错位问题出现，导致道德风险的发生，从企业环境方面来保证有效实施内部审计与内部控制制度。
（三）内部审计人员的作用需要充分发挥出来
目前，一般由总部来总体设计内部控制程序，然后各个部门结合自身情况，来对自己部门的内部控制进行设计，最后向总部管理部门进行汇总。内部控制是动态变化的，制定比较的复杂和麻烦，包括初稿-汇总-修改-实施等环节，但是内部审计人员的作用也需要充分发挥出来。内部审计机构因为独立开展工作，能够对企业内部出现的各种问题、信息等有效协调处理以便促使内部控制系统的管理效率得到提升，监督评价实施过程，对发现的问题及时解决，更新和完善制度。
（四）加强风险管理
风险管理是内部审计与内部控制最新的发展内容，依据相应的框架定义，风险评估需要在内部控制活动开始就进行，但是因为有利益博弈现象存在于各个部门之间，无法从整体层面来识别和防范风险，而因为内部审计比较独立，且其主要职能为风险审计，保障了内部控制的顺利实施，因此，要想对内部控制与内部审计有效协调，就需要促使企业风险管理目标得到实现。在市场环境下，企业会面临到各种不确定的风险，因此，在内部审计制度中，需要对风险审计的作用大力加强，有效审核、评价及监督风险管理，对风险领域科学确定，充分发挥防范作用；在内部控制制度建设中，也需要将风险管理机制及信息反馈系统等构建起来，以便对经济活动中可能出现的风险及时预测，对风险带来的损失正确评估，对风险管理方案科学制定，采取一系列的措施来防范风险和控制风险，保证企业的健康稳定发展。
五、结语
综上所述，内部控制与内部审计对于企业的发展有着十分重要的作用，而内部控制制度的健全和完善是一项动态持续的过程，只有具备了完善的内部控制制度，将可以将企业各项管理制度的作用给充分发挥出来；内部审计发挥监督作用，能有效完善企业内控制度。促进企业发展。在具体实践中，要对内部控制与内部审计之间的关系正确认识和把握，有计划的构建内部控制制度。
作者：沈发林 单位：正太集团有限公司
参考文献
[1]徐文利.浅谈国有企业内部审计的风险控制[J].当代经济，2013，4（10）：44-46.
[2]邓辉.浅谈如何提高内部审计在电力企业内部控制中的价值[J].中国经贸，2015，7（19）：77-79.
[3]孟鑫.浅谈现阶段企业内部控制与内部审计的依存关系[J].商情，2015，7（13）：133-134.
[4]张敬诗.浅谈企业财务报表审计与内部控制审计的相互关系及整合[J].商场现代化，2015，7（13）：199-201.
第四篇：供电企业内部审计风险讨论
摘要：
在供电企业中，内部审计是一种重要的管理方法和管理手段，对于供电企业的内部监督和管理完善具有重要的作用，但是在内部审计过程中，风险是不可避免的，这种情况下就需要正确认识到供电企业内部审计风险问题，做好规避措施，本文将就供电企业内部审计风险进行相关探讨和研究。
关键词：
供电企业；内部审计；风险；完善
不管是在任何行业，现代审计工作中，风险是审计不可避免的内容。我国审计工作开始较晚，很多方面都不够成熟，在企业管理制度、体制改革等方面还有广阔的发展空间，审计人员的公允审计意见对于整个企业的经济发展都有影响，所以在供电企业中也是如此，供电企业直接关系着整个社会的用电和供电企业的效益问题，这就需要在供电企业审计工作中，充分加强审计管理工作，对审计风险有效的规避，推动企业的有序发展。
1供电企业内部审计的特点
随着经济结构的进一步优化，对供电企业的内部审计部门的工作质量要求越来越严格，审计部门的运行模式越来越规范化与系统化，最终追求供电企业内部审计能够实现整体效益的最大化与最优化。供电企业内部审计部门积极主动延伸自身的业务范围、实现自身管理理念的创新、转变工作思维方式、加强质量控制以及积极的调整工作模式等，其在供电企业的内部发挥了越来越大的作用，给供电企业带来了实实在在的利益，目前，供电企业内部审计部门的业务范围纵贯电力企业运作的各个方面，审计制度越来越规范化，审计人员的审计程序越来越科学，同时，在审计的过程中积极地去发现现有体系中存在不合理的问题，并积极主动向上级反映实况，进而为供电企业的整改提供了第一手资料，使得供电企业高层的决策更加科学，进一步优化了供电企业内部的运作体系，实现供电企业的良性发展，在激烈的市场竞争中立于不败之地。
2供电企业内部审计风险及防范
2.1审计风险的特点
2.1.1客观性。
我们必须认识到审计风险的客观存在性，不论采取什么样的措施，审计风险都是客观存在的，不以任何人的意志为转移，对于审计风险我们只能充分的认识和控制，尽可能的降低风险的几率和减少风险造成的损失，完全消除则是不科学的。
2.1.2普遍性。
审计风险问题贯穿于整个审计项目和审计过程，任何一个环节出现问题都会造成审计结论与审计预期出现偏差从而造成审计风险，这就需要我们认识到审计风险的普遍性。
2.1.3潜在性。
审计风险的发生是以审计责任的存在为前提，假设审计人员在执业过程中没有任何约束，也不须对审计结论与客观事实的背离负任何责任，那么，就不会出现审计风险。审计责任决定了审计风险在一定时期内具有潜在性。
2.1.4可控性。
要知道，虽然审计风险具有客观性和普遍性，但是这并不代表审计人员只能束手无策，在整个审计过程中，审计工作人员要充分运用自己的职业能力，采取合理的职业方法和程序，从而尽可能的降低和减少风险。
2.2降低风险的措施
2.2.1意识上。
首先必须从领导层开始对审计风险有一个科学的认识，提高对审计工作的重视，积极的查找企业中可能存在的管理和经营漏洞，组织审计风险的培训工作，提高全员风险意识，把审计工作重视起来，纳入到整个企业管理工作中去，设立独立的审计机构，协调部门与审计部门之间的关系，从而提高企业对风险应对的能力。
2.2.2制度的完善。
制度是一个工作顺利进行的保障，在供电企业审计工作风险管理工作中，必须建立健全审计信息接收和决策机制，对审计工作设立相关制度作为规范，做到有据可依，科学奖惩，对于设计业务流程也要进行一个科学的规定，从审计方案的编制到审计过程的进行和审计报告的完善等方面综合着手，对内部审计的范围不断的扩大，例如在整个供电企业中，必须将供电计量的抄表、收费、电费核算、回收、稽查等环节统一起来，避免片面性和审计工作的单一性，并且对于企业的人力资源、资金资源、合同等内容加强管理，尽可能的降低风险问题，对于经营活动也要进行全面监督，不断的根据相关企业的特点进行审计工作的特殊化、个性化和创新化，对于审计方法和审计工具都要不断的创新和完善，加强审计工作的研究，结合相关科技内容，实现企业审计的信息化和现代化，例如以电费管理工作为例，对于电费资金的管理要从整个流程来控制风险，首先是抄电表的准确性，整个步骤直接关系着计量的准确，对于线损的计算和内部控制的规范都直接关系了审计风险问题，第二是对管理工作进行详细的审计和评价，科学的评价对于风险的管理是非常重要的，第三是要进行分析，通过分析程序对各种可能存在的风险进行识别，第四是扩大审计证据内涵，通过全面的审计工作来达到，最后是通过以上各点来做出科学的判断和制定措施。
2.2.3人员上。
人作为一个企业发展的重要影响因素，相关工作人员的素质业务水平直接关系着企业的有序发展，这就需要在供电企业的发展中不断的提高审计人员素质的建设工作，为供电企业的发展提供良好的人才支持，在企业发展中，审计人员不能仅仅掌握审计风险相关知识，并且也要对相关国家政策、相关财务知识，企业运行现状以及部分电力知识熟悉和掌握，从而适应电力企业的行业特点和要求，为企业的发展管理奠定基础，做好员工的考核和选拔工作，通过考核和选拔的方式提高员工积极性，对优秀的审计人员予以提拔重用。加大对审计人员的培训力度，通过加强培训、以审代培、鼓励自学等多种方式提高在岗人员的理论水平和实际工作能力，加强对审计人员的职业道德教育，培养审计人员的职业道德意识和法律意识，增强依法依规审计观念，减少违法风险。
3结语
综上所述，在供电企业的发展中，审计部门是一个不可或缺的部分，并且审计风险问题也是一个尤为关键的内容，这就需要在审计工作中充分发挥供电企业的行业特点，根据审计工作的风险特点进行把控，推动供电企业的健康发展。
作者：林丽娟 单位：国网吉林白城供电公司
参考文献：
[1]宋毓.国有企业风险导向下内部审计存在的问题和对策研究[D].首都经济贸易大学,2014.
[2]刘亚力.JZ供电公司内部审计风险及控制研究[D].东北大学,2009.
[3]张爱琴.浅谈供电企业内部审计风险及其控制[J].会计之友(下旬刊),2006,03:55-56.
[4]朱蕾.供电企业内部审计风险及其控制探究[J].企业研究,2013,20:167-168.
第五篇：企业风险管理控制内部审计积极影响研究
摘要：
随着社会经济的不断发展，企业内部审计体系也变得越来越完善。大量实践结果表明，在企业内部管理，尤其在企业风险管理控制过程中，内部审计的作用相当大。针对企业风险管理来说，其管理主体不仅包括企业董事会，还包括管理人员以及其他相关人员，在具体的企业风险管理控制当中，不仅要做好环境风险控制工作、风险评估和识别工作、活动管理控制工作，还要做好风险反应以及风险监控等工作[1]。对于不同的企业风险管理控制工作来说，内部审计产生的影响也不同。
关键词：
内部审计；企业风险；管理控制；积极影响
对于企业来说，加强风险管理控制都比较重要。无论是什么企业，其内部都存在风险，要想保证企业长期稳定发展，必须采取有效预防措施，及时预防风险和化解风险。近年来，大部分企业都开始加强内部审计，实现内部审计和内部风险管理控制的有效结合，并取得显著效果。因此，对于企业风险管理控制工作来说，应当成为企业内部审计工作的一部分和主要内容。要想研究内部审计在企业风险管理控制当中的作用，必须深入了解内部审计和风险管理控制相关内容。在明确企业风险管理控制问题的基础上，了解内部审计的重要作用。
一、内部审计以及风险管理控制概述
针对企业内部风险来说，其是在一定条件下出现的，当企业内部风险产生之后，会导致企业经济受损。风险存在客观性以及可识别性，另外也存在可控性等特点。总的来说，风险涉及的主要内容有三个：第一个是风险因素，第二个是风险事故，第三个是损失[2]。针对企业风险管理控制来说，是企业相关人员在制定战略后实施的一个过程，通过识别风险来加强风险管理控制，最终达到企业发展目标。企业风险管理控制不仅涉及风险识别，还涉及风险衡量等，加强企业风险管理控制，就是为了从根本上降低企业经济损失，提升组织运作效率[3]。而内部审计属于一种保证活动，通过内部审计，可以为企业增加价值，促进企业正常运作，还可以改善企业内部风险管理控制情况，最终帮助企业实现发展目标。因此，在企业内部风险管理控制过程中，内部审计应用价值较大。
二、内部审计结合企业内部风险管理控制的动因研究
（一）企业内部风险逐渐增加
近年来，随着经济全球化的发展，我国企业发展形势变得越来越复杂，企业内部风险也逐渐增加。在这样的形势下，必须从根本上降低企业风险，才能最终实现企业发展目标。对于企业来说，加强内部审计，不仅可以提升组织价值，还可以明显提升组织经营效率，因此审计人员参与到风险管理控制当中也变得理所当然。
（二）内部审计部门尚待发展
近年来，企业审计部门变得越来越重要，其发挥作用也越来越大。针对企业审计部门来说，其一直在寻求更重要的领域，为了最终获取更高的地位。针对企业相关部门来说，其对内部风险管理控制十分重视。因此，内部审计参与到风险管理当中十分必要，不仅可以提升内部审计地位，还能提升内部审计水平。（三）内部审计在企业风险管理控制中意义重大大量实践结果表明，企业风险管理控制融合内部审计十分必要。第一，通过加强内部审计，可以客观识别风险。对于企业内部风险来说，其存在不对称性等特点，往往这个部门产生风险，要由另一个部门承担，这样就会导致企业内部管理系统紊乱，还会导致企业内部道德风险出现。因此，要想正确识别和控制企业内部风险，必须进行综合考虑，而对于一般的业务部门来说，要实现这个目标比较难。而对于内部审计部门来说，其不属于管理部门，就可以在全面考虑的基础上进行风险评估和识别，进而采取相应有效的风险控制对策。第二，对于内部审计部门来说，其处在董事会以及相关职能部门之间，可以参与到内部风险策略制定过程中，另外还可以进行风险控制策略调控[4]。第三，对于别的业务部门来说，会受到管理当局的打压，会导致风险管理控制效率降低。但内部审计部门可以在不受相关限制的基础上提出建议和意见，可以把评估建议报告给企业董事会，从根本上解决内部风险问题。第四，对于审计部门来说，其具有比注册会计师更高的能力和优势，能够全面掌握企业发展情况和内部风险产生情况，且其风险管理控制责任感更强。
三、内部审计在企业风险管理控制中的积极影响
对于内部审计和内部风险管理控制来说，两者之间存在相同点，又存在不同点，两者都可以消除企业风险，但两者所扮演的角色存在差异性，内部审计其实就是第二次的风险管理控制和管理情况监督[5]。因此，内部审计在企业风险管理控制当中的积极影响比较大，应用作用比较显著，具体来说，主要包括六个方面。
（一）内部审计在内部风险环境分析当中的积极影响
在实际的企业内部风险环境分析当中，必须保证内部目标等符合环境条件和发展状况，还要考虑现有的发展资源，必须重点考虑主要风险[6]。针对内部审计来说，在内部风险环境分析当中，可以有效评估固有风险以及剩余风险。随着办公智能化的发展，实际的风险控制工作人员变得越来越少，企业内部风险性质也有所改变[7]。因此，对于企业管理部门来说，必须了解合作者的风险，要把纠正措施当作主要内容。而自动化系统无法真正识别相关变化。而通过内部审计，可以全面掌握风险环境相关因素变化情况，明确企业内部风险变化情况是否和形势变化情况相符，最终把分析结果结合在审计报告里面，为后期决策奠定基础。
（二）内部审计在风险识别当中的积极影响
在内部风险识别过程中，审计人员可以通过应用模板分析方法等，准确识别单位自身风险，还可以准确识别合作者自身风险，在很多企业管理控制部门当中，由于不了解供应链企业运作情况，导致一系列风险无法预测[8]。而对于内部审计人员来说，还能在采取情景模拟的方法的基础上，评估管理层风险识别准确情况，可以及时发现遗漏风险。
（三）内部审计在风险评估当中的积极影响
在实际的内部风险评估当中，必须加强定量分析以及定性分析。对于可能出现的不同结果都要评估。对于不同的风险种类来说，各部门评估结果都存在差异性。而内部审计人员具备特殊地位，能客观公正研究风险假设条件，准确评估风险并提出有效建议[9]。
（四）内部审计在风险反应以及控制当中的积极影响
针对风险反应来说，企业必须在掌握风险情况之后，做出最终的风险处理决定，要么进行风险避免，要么进行风险接受，要么进行风险降低。这个工作难度比较大。而对于内部审计部门来说，分析风险回报情况是其核心工作，其可以有效评估风险并做出正确的风险处理决定。而在风险控制过程中，内部审计部门可以在测试相关控制程度的基础上降低内部风险。
（五）内部审计在风险信息沟通当中的积极影响
在实际的风险沟通过程中，企业必须把相关沟通信息传送到对应部门当中，为后期制定风险控制对策奠定基础。另外，对于风险管理相关信息来说，必须传送到与之相关的部门当中。只有保证信息及时送达，才能从根本上降低风险产生率。在这个过程中，内部审计可以起到一个证明作用，及时掌握信息传递情况。
（六）内部审计在风险管理控制监控当中的积极影响
对于企业内部风险管理控制来说，必须加强长时间监控。内部审计人员可以在掌握风险环境变化情况的基础上，了解风险控制系统更新情况，还能在长时间审计之后，明确风险管理控制相关问题，进而采取有效的改进措施。
四、结语
综上所述，要想促进企业经济可持续稳定发展，必须加强内部风险管理控制，从根本上降低内部风险发生率，而在企业风险管理控制当中，加强内部审计十分重要，可以从根本上提升企业风险管理控制有效率。
作者：张翠玲 单位：维达纸业（中国）有限公司
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第六篇：企业内部审计质量提升策略分析
【摘要】
内部审计是企业强化控制的有效方法，审计质量的优劣对企业的生存发展具有重要影响，是企业健康发展的有效保障。但由于内部审计在我国发展的时间较短，目前尚存在诸多问题亟待解决。本文首先对内部审计质量控制的内部需求进行了简要论述，然后提出了当前我国企业内部审计工作中存在的问题，并针对性地提出了提升企业内部审计质量的策略，以期为我国企业内部审计工作的有效开展提供一些参考和借鉴。
【关键词】
企业；内部审计；质量
内部审计是企业内部进行管理、控制的重要方法，以确认企业生产、运营的各个环节是否符合既定流程，资源是否得到合理利用等。内部审计是企业生存发展之根本，对于提升企业在市场中的综合实力，推动企业可持续发展都起到十分积极的作用。当前，全球经济趋向一体化，在此背景下，企业应对内部审计工作予以重视，着力提升审计工作的质量，使企业的管理、运营向标准化、规范化的方向发展，为企业健康发展提供助力。本文就企业内部审计工作中存在的问题进行简要探讨，并提出相应的解决对策。
一、新时期内部审计质量控制的现实需求
当前，内部审计质量控制受到社会各界的广泛关注，究其原因主要有以下两方面：一是我国《审计法》自通过以来已走过了十余个年头，审计层面的法治建设还未停止，仍处于不断探索、不断完善的阶段，而内部审计质量控制是其中的重中之重；二是由于内部审计在我国发展的时间较短，目前尚未形成体系，而内部审计质量控制是体系建设的基础。我国经济发展为国家审计的发展提供了助力，审计工作的重要性日益突显。国家审计工作的不断强化，使企业也逐渐认识到内部审计的重要性，但思想层面的重视还远远不够，在执行层面也应有所行动，切实提高内部审计工作质量。在新形势下，市场经济体制为企业带来了诸多机会，同时也伴随着严峻的挑战。在此背景下，企业应将内部审计置于企业管理的重要位置，对内部审计质量控制提出更高的要求。
二、我国企业内部审计工作中存在的问题
（一）内部审计管理制度不健全。
目前，我国多数企业都缺少完善的内部审计制度，即使部分企业制定了内部审计制度，也是将国家审计的相关规定套用到企业中，未能立足于企业的实际情况，制定与企业发展相符的内部审计制度。制度层面的问题大大影响了内部审计工作质量，致使在企业审计工作中出现质量管理的目标、内容、方法不够明晰，内部审计工作人员的工作职责不够明确，内部审计质量控制的衡量标准不够清楚，内部审计的证据、意见不够充足，最终导致内部审计工作流于形式，无法正确反映企业生产、运营的实际情况，成为企业发展的阻力。
（二）审计过程控制不到位。
审计过程控制是内部审计质量的重要影响因素。目前在企业内部审计实施的过程中，审计人员往往按照以往的工作习惯和流程开展审计工作，并没有具体分析审计项目的实际情况，也没有对审计的计划进行适时调整，导致审计的结果与预期相去甚远。加之在审计工作中缺少有效的监管，审计过程中信息的流转严重滞后，使审计人员收集的审计信息与实际产生偏差，给后续的分析、论证工作带来困难。此外，由于审计工作在我国发展的时间较短，审计的方法不够先进，导致审计结果的科学性大打折扣，浪费人力、物力的同时，还降低了内部审计工作的质量。
（三）内部审计人员的专业素质有待提高。
内部审计人员的专业素质是影响企业内部审计工作质量的另一关键因素。目前，我国企业普遍存在内部审计人员素质不高的问题，多数企业的审计人员由财务人员充当。财务和审计虽然有许多共通之处，但却是两个有本质区别的专业。财务人员转做审计工作，一是对审计的专业知识知之甚少，降低了审计工作的专业性；二是对审计工作缺乏经验，无法解决审计工作中遇到的问题。还有一些企业的审计人员，对审计专业进行过系统的学习，但个人的知识结构和专业技能不足，无法开展专业的审计工作，难以驾驭现代化的审计工具，大大影响了内部审计工作的质量。此外，一些审计人员存在思想道德问题，在工作中利用职权之便牟取个人利益，成为审计队伍中的蛀虫，影响了审计工作的顺利开展。
三、企业内部审计质量提升的策略
（一）健全内部审计管理制度
1.理顺企业内部审计管理体制。
对企业内部审计工作进行追根探源，其本质是对委托方赋予责任的履行。企业的管理、决策方委托审计部门，对企业内部的相关内容进行审核、评价。内部审计质量的优劣，也可以换言为审计部门对委托方赋予责任履行程度的好坏。企业内部审计欲将委托责任履行好，确保审计工作的独立性是基础。只有审计工作在独立、中立的情况下开展，才能免受企业内部环境的影响，对企业进行科学、客观的评价，如实地揭露企业存在的问题，得到真实、可信的审计结果。企业内部审计独立开展，是说审计工作与企业生产、运营的各个环节皆处于没有交集、互不干扰的位置，且审计的职能与企业其他部门的职能不交叉，在审计实施过程中有单独划出的人员和经费，这便是企业内部审计的独立性所在。要想实现上述目标，企业应将内部审计部门置于较高的领导层次，这样内部审计才会具有绝对的权威性。在现代企业的领导层次中，董事会处于领导层次的最顶端，是企业的最高决策机构，所以，将审计部门设置在董事会下是比较合理的。如此一来，企业内部审计便可免受企业其他领导层次的干扰，能够独立地开展审计工作，对企业存在的问题进行仔细探查，切实提高审计工作的质量。总之，在现代企业领导层次逐渐推广的背景下，对企业内部审计体制进行理顺，营造良好的企业内部审计环境，是提升企业内部审计质量的有效方法，也是体现审计职能的一计良策。
2.完善内部审计质量规范体系。
企业内部审计工作开展得好坏，应有一套完善、规范的质量体系来衡量，这样审计工作的开展才能得到约束，审计质量的控制才能目标明确。因此，完善内部审计质量规范体系是提高企业内部审计质量的必由之路。首先，内部审计质量规范体系的完善并非一蹴而就，需要合国家和企业两者之力方可完成。国家的法律法规是体系制定的基础，企业的管理制度是体系落实的前提，这样制定的内部审计质量规范体系才会行之有效。其次，质量规范体系应涉及企业内部审计工作的方方面面，既要对审计工作的开展进行制度层面的管理，又要确保审计工作的开展符合行业规范，而且还要使审计工作监督、评价、考核等环节得到有效约束。最后，企业内部审计质量规范体系应具有一定的权威性，其中应涵盖管理、实务、审计程序、实体控制等诸多方面的标准，这样才能成为企业内部审计工作开展的准绳。同时，还应强化内部审计质量规范体系的执行力度，使体系中的标准和要求得到落实。
（二）加强内部审计的过程控制
1.重视立项调研。
调研是审计项目实施的前提，如果没有调研环节，或是调研不深入，则在审计项目实施伊始，便不能制定科学、合理的审计计划，更有可能会与提升企业竞争力的项目失之交臂，使企业蒙受一定的经济损失。因此，在立项前，应开展审计调研工作，对审计项目的规模、重点、对象等进行深入研究，对当前我国经济、法律等方面的政策进行了解，对企业管理层的需求进行分析，经由这些分析、调研之后，形成一份有价值的调研成果，使其成为审计项目立项和审计计划制定的重要参考依据。
2.科学编制计划。
在立项调研后，应根据调研的成果编制审计计划，这是审计工作开展的关键环节，关系到审计工作能否顺利开展，影响着审计工作的质量。内部审计工作计划的编制，应从整个市场大环境着眼，于企业内部的小环境落脚。既应遵循国家相关的法律法规，切实落实国家的方针政策，又应与企业的管理和决策相呼应，突出审计工作的重点所在。只有抓大放小、有的放矢地制定内部审计项目的计划，才能得到高质量的审计结果，为企业发展、决策提供指导性的依据。
3.强化实施监控。
审计计划制定后，要依据计划开展企业内部审计工作，这是内部审计质量控制的关键所在，其中任何一个环节出现失误，都会影响到内部审计的整体质量。如果一个审计项目在实施过程中，有环节处于失控状态，则审计的效果一定不甚理想。内部审计实施主要包括以下流程：首先应调集相关人员组成审计小组，组内人员应暂时脱离企业管理的其他事务，以确保审计工作独立、有效，而后对审计工作的内容进行审前调查，确定审计的对象，掌握审计的范围，而后便是将审计的计划付诸行动，最后就对审计的信息进行现场查证。审计质量控制的另一关键环节就是审计工作底稿，这是形成审计报告的重要依据。上述各个环节都十分重要，审计人员是审计质量优劣的决定性因素，组织实施是审计质量的关键性环节，每个环节都得到有效控制，企业内部审计质量才会切实提高。
4.精心编制报告。
在企业内部审计工作中，工作底稿是审计报告的基础，但它们之间并没有必然的因果关系。换言之，工作底稿质量的优劣，并不能使审计报告的质量产生相同的结果，之所以会产生这一现象，是由于审计报告的编制也蕴含一些方法和技巧。比较工作底稿和审计报告的区别在于：审计工作的底稿专业性较强，非审计从业人员看到了会难以理解；而审计报告是基于工作底稿产生，是工作底稿的总结和升华，要言简意赅地将审计工作的全过程进行高度概括，并且包含工作底稿的所有内容，语言上要通俗易懂，即使非审计从业人员看了也能理解一二。要实现上述目标，审计报告编制的质量控制十分重要。
5.强化整改跟踪。
内部审计工作的意义不只是为了找出企业经营、管理中存在的问题，更重要的是使企业了解当前面临着哪些潜在的风险，使企业管理趋向标准化、规范化，提升企业的综合竞争力。所以，内部审计工作还有一个十分关键的环节，便是对提出问题的整改情况进行跟踪。虽然整改的工作是由企业来完成，但审计部门的作用也不容小觑。整改有两种方式：一种为现场整改，即在发现问题时，便立即响应，将问题解决于无形；另一种是事后整改，即在审计时，由于整改内容或对象等原因的限制，无法在现场进行整改，便在日后进行整改，直至问题全部解决。无论是现场整改还是事后整改，审计单位都应担负起督促的职能，促使企业将整改工作落到实处，为内部审计质量的提升做好收尾工作。
（三）提升审计人员素质
1.优化审计人员结构。
在企业运营体制不断调整的形势下，企业内部审计的内容也在随之变化，更多的内容纳入了内部审计范畴之中，内部审计工作的专业性也愈加提升，这对从事内部审计的工作人员提出了更高的要求。如果从业人员素质较低，内部审计便无法深入、全面地开展，而且审计质量也无法保证。因此，提升审计人员素质应从优化审计人员结构着手，具体可以从以下两方面开展：一要不断引入高素质的内部审计人才，不断提升内部审计队伍的整体素质；二要平衡内部审计队伍中的人才比例，擅长审计、财务、法律等各个方面的人才都应具备，且比重应均衡，应随着企业的发展和需求进行及时调整，为企业内部审计质量的提升奠定基础。
2.提高审计人员专业能力。
人是生产力三要素中的基础要素，提高审计人员专业能力是控制审计质量的前提和保障。随着企业内部审计的发展，原有的企业财务人员已无法胜任目前的审计工作，因此，提高审计人员专业能力已刻不容缓，具体应从以下几方面着手：一是武装审计人员的思想。审计人员应在科学发展观的指导下，对审计工作的风险进行深入了解，不断创新内部审计的相关理论，并在实践中对理论进行检验，以改进审计工作的方法和流程，提高审计工作的有效性；二是强化审计人员的技能。企业应定期组织审计专业的技能培训，在培训中丰富审计人员的知识储备，提高审计人员的专业素质；三是加强审计人员的交流。沟通是进步的桥梁，企业应组织审计人员与审计行业中的优秀人才进行交流、沟通，学习先进的审计方法，汲取宝贵的审计经验，为企业内部审计质量的提升贡献一己之力。
四、结语
综上所述，企业内部审计工作是企业发展的基础，对于企业管理工作的优化、企业内部组织机构的调整、企业综合实力的提升等方面都起到十分积极的促进作用。因此，企业应当提升对内部审计重要性的认识，采取行之有效的策略提高内部审计工作的质量，具体可以从构建审计管理体制、抓住审计工作重点、提升审计人员素质等方面着手，将审计工作的风险降低到最小化，发挥内部审计工作的效果，切实提高内部审计工作的质量，为企业健康、可持续发展奠定良好的基础。
作者：王蓓 单位：西安航空学院经济管理学院
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