前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的企业内部审计环节探析(3篇)，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：
内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对于维护企业生产经营活动的顺利运行发挥着重要价值，而随着我国民营企业规模的不断扩大和市场竞争的不断加剧，提高民营企业内审工作质量对企业大发展将发挥越来越重要的作用。本文从分析当前民营企业内部审计工作存在的主要问题入手，从四个方面提出了提高民营企业内部审计工作质量的意见建议。
关键词：
民营企业 内部审计 关键
一、引言
民营企业的概念是相对于传统的国有企业而言，是指由民间私人进行投资、经营、支配收益并独立承担经营风险的经济实体，即“非公有制企业”。近年来随着我国对市场经济体制认识的加深以及国际化进程的加剧，民营企业得到了空前的发展，成为了市场的数量大多数者。同时，面对着越来越激烈的市场竞争，民营企业的发展遇到了诸多新问题，尤其是在国际竞争逐步显现的今天，民营企业如何提高自身综合实力，规范企业运作模式，建立正规高效的现代企业制度就成为了影响民营企业生存发展的重要问题。
二、当前民营企业内部审计工作的现状与存在的问题
从现实的角度来看，随着企业法制观念的逐步提升，越来越多的民营企业认识到了内部审计工作的重要作用，也相继成立了相关的部门，抽调的人力来执行相关的职能，但受制于企业规模、管理理念以及人员素质等多方面因素的影响，民营企业内部审计工作质量还不能令人满意。1.观念尚未树立，阻碍工作开展。内部审计工作涉及企业生产经营活动的方方面面，需要企业上下的通力配合。但在现实中，虽然企业也建立相关的部门，但由于在思想观念、管理理念等方面因素的影响，企业内部审计工作面临的困难还很多。一是配合意识不足。企业各部门对于内部审计工作的认识不到位，工作中主动配合的少、被动应付的多，造成内部审计关系不畅，影响了工作实效。二是法制意识不足。企业决策者对于民营企业法制化发展的趋势认识还不全面，片面的依靠“个人魅力”来实施管理，使得一些制度在执行过程中走样，影响了内部审计制度的落实。三是家天下观念充斥。民营企业中亲属关系、血缘关系等较多，在内部审计过程中包庇、隐瞒等情况时有发生，影响了企业的稳定。2.执行难度较大，实效难以保障。营企业来讲，内部审计人员对会计电算化等技术还缺乏一种基本的熟悉，许多审计工作还仍然利用传统的手工查账，在新技术面前还没有做好充分的准备。审计手段落后，不但增加了内部审计的难度，而且审计时间成本高，准确率比较低，最终影响了民营企业内部审计的效率和质量。另一方面，由于在制度建设上落后，需要内部审计制度在执行过程中走样，加之在奖惩执行上确保有效的监管，导致内部审计工作比较滞后，没有发挥应有的作用。3.自身建设滞后，难以满足需要。一方面，工作人员自身素质亟待提高。受到民营企业实际情况的限制，由于对内部审计从业人员没有严格的资质要求，很多内审人员是由财务部门或其他部门改行而来，有的审计人员还兼职其他职务，学历层次低，缺乏必要的审计专业知识和技巧。另一方面，缺乏有效的组织保障。不少民营企业没有专职的内审人员，没有专门的内审机构，而是采取与财务部门合署办公的方式进行，这种方式虽然在一定程度上满足了工作的需要，但从长远的角度看，内审工作职能的发挥受到限制，不能有效满足现实的需要。
三、提高民营企业内部审计工作质量的关键环节
通过以上的分析，不难看出，民营企业自身已经认识到了内部审计工作的重要性和必要性，而在实际的企业运行过程中受到多方面因素的影响导致内部审计工作的质量还难以让人满意，因此如何提高企业内部审计质量就成为了当前一个需要重点解决的问题。
1.提高认识，加强对内部审计工作的管理。
企业上下要加强对内部审计工作的认识，将内部审计工作作为构建现代企业制度的基础抓紧抓好。要增强领导的法制意识，运用内部审计制度的规范性、科学性特点，提高企业管理水平；要增强部门的配合意识，切实遵照相关法律法规的要求，履职尽责，落实相关责任，确保内审工作高效完成；要增强责任意识，工作人员要增强责任心，严格按照内审工作的各项要求，落实职责分工，确保为企业发展提供助力；要通过工商联、民营企业协会等组织来共同宣传和普及内部审计知识，要通过辅导报告、专题讲座等形式来宣传内部审计在加强企业内部管理中的效用，要利用报刊、电台、网站等媒体来宣传内部审计的典型和经验。
2.完善机构，增强内部审计工作质量效益。
一是要建立完善的内审机构。遵循相关制度要求，建立规范完善的内审机构，切实履行职能，必然出现职能交叉、权责部分的情况，特别是对于一些大型的民营企业更要从长远角度出发，建立独立、完备的内审机构。二是要引入必要的外部力量。对于规模较小的企业，要善于引入外部力量，如聘请专业的会计事务所、会计人员来履行内审工作，发挥内部审计工作的重要作用。三是要加大工作保障的力度。就是要通过科学完善的绩效考核制度和科学的职务晋升渠道来为内部审计人员拓展发展路径，提高工作人员的积极性和主动性，增强工作实效。
3.提高素质，实现内部审计工作整体跃升。
一是要建立科学的选拔机制。避免单一的家族式的用人选人机制，从企业发展的角度出发，选拔优秀的人员，特别是加大从专业人员、基层人员等方面的选拔力度，提高工作的针对性和有效性；二是要注重培养人员的素质。通过内审协会学习和进入高校、会计事务所委培等形式，选派优秀人员进行深造，同时要善于借助国家审计机关以及相关社会机构的力量，提高自身工作人员素质。三是要全面考核人员的业绩。通过有效的薪酬奖励机制和职务晋升机制，来营造良好的外部环境，确保工作人员安心、顺心的做好工作。特别是要妥善处理内审机构与相关业务部门之间的和谐关系，为工作开展创造良好条件。四是加强内审工作参与企业决策的力度。企业要给予内审工作人员创造良好的环境，充分认识到内审工作对于企业决策的极端重要性，在进行企业决策时要能够依靠内审工作提供的数据、结论来实施科学决策，降低企业决策风险。
4.健全机制，落实内部审计工作各项要求。
要积极学习采用先进的计算机信息技术，由传统的手工操作技术向计算机和信息网络技术过渡，构建一个专门应对会计信息化的高效、完善的审计信息化系统和操作平台，广泛应用计算机辅助审计、实时在线审计、远程联网审计等方法促进内部审计技术的创新和转型。同时，内部审计应从以监督为主的“裁判”、“警察”等角色转变为“助手”、“参谋”的角色，应利用自己的特殊身份和专业优势，通过参与式的审计，加强服务导向，深入民营企业生产经营的各个层面，为企业提供全方位的咨询服务，达到帮助经营者改善经营管理、提高经济效益的目的。要建立完备的责任追究制度。对审计中发现的相关问题加以解决处理，严格管理，严肃纪律，采取标本兼治的措施，建立企业上下依规依纪的工作标准，克服以往民营企业内部“人情化”管理程度较浓的问题。
四、结语
近年来，民营企业呈现出规模化发展、公司化发展、外贸依赖性发展的趋势，这一新的变化就使得民营企业将不得不面对越来越大的市场竞争压力，而对于企业自身的管理质量、成本控制等一系列方面都有了新的要求。而内部审计工作，其目的在于提高整个组织的运行效率，实现组织的价值增值。如何克服传统民营企业中家族式的管理模式，将内审工作作为实现企业改革、构建现代企业制度的重要抓手，对于民营企业的发展将具有重要价值。而这就要求企业从管理理念、管理模式、管理手段等等一系列都要有所改革，才能适应当前激烈的市场竞争，实现企业的可持续发展，保持民营企业的升级和活力。
作者：贾清河 单位：河南华丽纸业包装股份有限公司
参考文献：
[1]林克明.基于公司治理下的民营企业内部审计研究[J].商业会计，2014（15）.
[2]刘海林.民营企业内部审计探讨[J].商业经济，2014（3）.
[3]童蕾.民营企业内部审计问题研究[J].财经界，2014（10）.
第二篇：企业内部审计人才素质提升策略
一、质量管理视角下企业内部审计人才的素质特征
（一）内部审计人才应具有的意识
1.服务意识。
对内部审计人才来说，服务意识的树立对审计事业的发展能够起到明显的推动作用。在审计实践中，要以服务企业、服务整体为目标，将内部审计工作最大限度地融入到企业发展和社会进步的框架之中，使企业的战略布局和经营管理以及制度建设等都能够体现内部审计的服务功能，企业的发展和市场秩序的维护都要以此为中心展开。因此，内部审计人才要以服务的态度和思想完成审计工作，协助各部门及时发现问题、分析问题和解决问题，使企业能够更好、更快地实现预期发展目标。
2.自律意识。
对内部审计人才来说，除了要牢固树立服务意识、转变工作作风外，还应加强自律意识，始终注意不以审计监督者而是以服务者、协助者、帮助者的姿态完成审计任务。这是因为，内部审计部门是企业管理的重要评价和监督部门，所有工作人员只有以公正、独立、自主、廉洁、自律为前提，才能使审计工作依法进行，体现公平和正义，才能使内部审计的职责与使命得到最大限度的发挥和释放。同时，也能借此提升内部审计的公信力和执行力。
3.创新意识。
当前，我国社会正处在转型的关键时期，各种利益冲突不断呈现，新的环境促使内部审计人才除了要在立足本职工作和实践外，还要不断接受新知识、新思想、新技能和新挑战，在工作中创造新办法、新思路、展现新成果。也就是说，只有不断探索现代化环境下新的内部审计方法，持续革新内部审计技术，才能更好地适应时代要求，为审计工作做出更大贡献。
（二）内部审计复合型人才应具有的能力
1.持续学习能力。
近年来，经济社会的发展十分快速，呈现出日新月异的新气象。面对千变万化的新情况和错综复杂的新形势，国际内部审计准则和我国内部审计准则以及相关法律、法规都进行了调整和优化。此时，要想成为合格的内部审计人才，就应长期保持良好的学习习惯，通过不断强化学习意识，增加学习的主动性，在专业知识、专业技能等方面全面充实自己。
2.沟通能力。
大量的实践案例证明，内部审计工作不单纯是对简单事物的审核和研判，为了更好地提高审计质量，内部审计人才需要具备较强的人际交往和沟通能力，在与被审计单位和个人进行高效的信息交流之后，能够达到更好的审计效果。实际上，无论对内部审计人员还是其他社会领域的从业人员，融洽的沟通与顺畅的交流都是完成工作、融入社会不可或缺的技能，是决定所从事工作能否取得成功的关键要素。
3.专业胜任能力。
为了提高内部审计质量，新的政治和经济环境对内部审计人才的胜任能力提出了更多要求，相关人员不但要熟悉与内部审计相关的法则、会计准则和税法等相关财务法律和法规，还要扩展其知识和信息领域，在金融、企业管理、行业发展和现代企业管理知识等方面有所涉猎。只有这样，才能对被审计单位的财务系统、经营系统和管理系统以及这些系统与外部环境之间的关系做出恰当的描述和准确的评价，为企业的战略层、管理层、运作层提供更加准确的信息，帮助其制定决策，提高组织绩效。
二、质量管理视角下内部审计人才素质教育的不足
（一）专业胜任能力有待提高
1.主动意识淡薄。
一些内部审计人员在到岗工作之后的数年，主动服务意识逐渐淡薄，对内部审计事业也逐渐丧失了原有的工作热情，在审计工作中不愿主动思考和分析问题，遇到问题也经常被动寻找问题的根源，致使审计工作在整体上缺乏了主动性，审计事业的发展也因此备受社会的质疑。2.专业能力欠缺。在我国，很多企业（社会组织）的内部审计人员大多来源于财务部门转岗或者高校毕业应聘，无论是其中的哪一种渠道，都不可能对所有社会系统的业务知识和经验技能全面熟悉，甚至引起原有工作或者学习领域的限制，在内部审计工作中会暴露出更多的能力欠缺，在实际工作中难以抓住重点，也无法在内部生产与内部控制的环节提出切实可行的建议。
（二）职业敏感性与职业公平性缺位
在质量管理视角下，内部审计工作的质量直接决定了审计工作的发展方向和发展水平。无论是在审计取证、定性还是审计问题的处理环节，审计人才的谨慎性和职业道德都有待加强。此外，在内部审计过程时，不同的审计人员对问题的看法不同，审计不公现象就会发生。无论是从审计结果来看还是从审计过程进行考虑，也无论是问题金额的大小或是性质的严重程度，审计组都应对其给予必要的关注，而不是避重就轻或者避轻就重，其中的任何一种做法都缺乏公平。更为重要的是，在内部审计过程中，认真实施审计方案内容是保证审计质量的重要方法。但是一些审计人员却因自身职业道德不高，在审计工作中不能勤勉务实，将审计工作看做是与其他社会无法独立的工作，想当然的处理问题或者武断的处事，这样不但会影响审计工作的质量，也会对审计事业的发展和进步产生消极影响。
三、质量管理视角下内部审计人才素质提升策略
（一）注重借鉴审计领域之外的发展成果
进行定期培训与后续教育，不断更新其专业知识和综合技能的同时，要注重借鉴审计领域之外的发展成果，通过引进人才竞争机制，选拔更为优秀的内部审计人才从事关键审计工作，将更新、更有效的审计技术与经验融入到我国内部审计的实践之中。为此，要强化内部审计人员的综合素质向边缘学科渗透，在学习和实践中，不断掌握心理学、社会学、管理学、经济学等学科知识，以便更好地理解人的心态、掌握审计技巧、增强沟通。在分析舞弊产生的动机时，能够对压力、机会、借口等因素进行综合考量，使审计工作向有利于社会发展的方向发展。
（二）优化内部审计人员的知识结构
对内部审计人员而言，审计质量的保障和提升需要与被审计人员维持良好的人际关系，在充分调动审计人员和被审计人员积极性的同时，全面分析问题实际和潜在的风险，实现审计目标。而为了做到这一点，对内部审计机构和审计人员就提出了更高的要求———按照审计行业规律，对内部审计人员的知识结构进行调整和优化，使之能够在财务管理、会计、法律、税收、资产评估等方面都有较深入的涉猎。此外，还要在审计机构内部对审计人员的学历层次与年龄结构、经验、技术等进行合理配置，以便达到理想化的状态。
（三）加强专业技能培训，提升审计人员的实践技能
对内部审计人员来说，对其进行的后续教育或者终身教育都是至关重要的，无论是知识培训还是技能培训，都是对新形势下复合型专业人才培养做出的积极反应。因此，在对内部审计人员进行技能培训时，一方面要使其逐渐熟练会计资料的分析与判定，在具备相关法律知识的同时，强化运用能力和对宏观经济政策的分析能力；另一方面，要对审计人员进行前沿教育，使之能够一定程度适应现代内部审计发展的要求，在经过专业技能培训之后，可以从多个侧面、多个角度对越来越复杂的经济活动和不断推陈出新的审计问题进行准确剖析与客观研判。
（四）培养沟通交流技巧，提升审计成效
审计部门要积极主动地进行沟通能力方面的培训和强化。比如，审计部门要向党政领导进行汇报和宣传，使上级领导能够充分认识到内部审计的重要性，使之能够加大对经济内部审计工作的认同，在较高层面上支持和协助审计工作的开展。而为了实现这一点，内部审计人员就要加强沟通，使内部审计师和企业内相关部门、人员等进行全方位、高效率的沟通。
作者：文睿 单位：中共南阳市委党校
第三篇：企业内部审计问题及其改进措施探讨
摘要：
近年来，随着内部审计领域不断拓宽，力度不断加大，职能不断完善，对改善企业经营作用更加明显，内部审计已成为企业内部控制不可或缺重要组成部分。内部审计制度的完善是实现企业经营管理目标的重要手段。目前，由于我国内部审计执业环境不佳，执业规范体系不够完善，以及内部审计人员素质不高等原因，我国内部审计所表现出来的执行力与企业发展的要求还存在着较大的距离，因此企业如何加强企业内部审计就显得十分关键。
关键词：
企业 内部审计 措施
一、引言
内部审计，是建立于组织内部、服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。它既可对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价；又可用于会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，企业自身经营业绩、经营合规进行检查、监督和评价。当前许多企业会计信息严重失真，各种违法乱纪的现象愈演愈烈，严重扰乱社会市场秩序。造成这些问题很大部份原因就是因为各单位内部控制不健全，或没有真正实施内部控制。作为内部控制重要组成部分的内部审计，对于防范舞弊，减少损失，提高资本的获利能力，具有积极的意义。
二、加强企业内部审计的意义
随着国际经济一体化以及我国加入世界贸易组织，企业间的竞争将日趋激烈。内部审计在帮助企业实现其目标中具有不可替代的优势，因此日益受到管理当局的重视。内部控制的发展离不开公司治理的推动，公司治理的优化也离不开有效的内部控制作为保障。随着外部环境的不断变化，强化内部控制，改进风险管理，完善公司治理的要求也越发强烈，作为内部控制重要组成部分的内部审计在公司治理中发挥着重要的作用。因此改进和完善内部审计，可以促进内部审计与公司治理的良性互动。具体来说内部审计对企业的作用如下：
1.制约防护作用。
内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭露错误和弊端，制约违法乱纪、侵占财产和严重损失浪费行为，从而维护企业的经济秩序。
2.评价鉴证作用。
通过内部审计，可以对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，为经营决策提供政策上和经济上的论证；针对经营中出现的内部管理问题，提出具体并可操作的改进意见和建议；对企业各种决策实施后取得的经营成果进行评价，使企业经营者能够迅速了解决策行为是否完善，企业资源是否得到充分利用，以便及时调整决策，提高企业经济效益。
3.服务促进作用。
内部审计机构作为企业内部的一个职能部门，熟悉企业的生产经营活动等情况，工作便利。因此，通过内部审计，可在企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极的促进作用。如：企业内部审计人员可以到各个业务管理部门深入了解风险管理的具体执行情况，并对其工作作出客观的评价，通过最高管理者的反馈意见，敦促各业务管理部门完善风险管理机制，提高企业风险管理的整体水平。
三、我国企业内部审计存在的问题
1.企业对内部审计认识不足，内部审计机构缺乏独立性。
我国上市公司设立内部审计主要还是从内部管理的角度出发的，还没有上升到治理的层面。同时企业领导者对于内部审计的认识存在偏差，认为内部审计就是对财务会计的监督，将财务与审计混淆，甚至在财务部门中设置审计岗位，没有将内部审计的范围扩展到企业管理与经营领域，使企业内部审计作用的发挥受到了很大的制约。另外很多企业内部审计部门设置不够合理，内审人员与本单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定有时也得不到有效地贯彻执行。与此同时企业内部审计人员又要受本单位行政领导的干预，工资福利也由本单位解决。久而久之，内部审计便失去了权威性。
2.内部审计执行力不足。
我国企业内部审计实际是行政命令的产物，形成了片面强调外向服务和作为国家审计基础而存在的内部审计模式。这种模式的内部审计机构并没有真正的被企业所接纳，而被视为找毛病，挑刺的机构，大大降低了内部审计的独立性和权威性，使其很难正常得开展工作。同时，这种内部审计模式实际上造成了人们对内部审计性质认定上的模糊，严重影响了内部审计的执行力。另外内部审计很难融入企业整体经营管理之中，不能充分行施其评价鉴证职能，从而不能发挥内向性服务作用。
3.内部审计人员缺乏职业胜任能力，素质还有待提高。
目前，企业面临的经济环境发生了重大变化，经济全球化、信息技术的迅速发展、跨国收购等。而这些变化直接导致了企业经营风险的加大。新的环境以及由此带来的内部审计工作重点的变化，对内部审计人员的职业技能、知识体系提出了更高的要求。据调查，现阶段我国内部审计人员的知识结构和职业技能与现阶段内部审计工作的重点领域基本上是相匹配的，但对公司治理、风险管理、信息技术等相关知识掌握不足，说明内部审计人员的胜任能力与新的要求之间还存在一些差距。
4.企业内部审计质量不高，方式需要改进。
内部审计面临着从账面基础审计向风险基础审计转变的挑战。由于经济体制改革的深入和激烈的市场竞争的需要，企业的经营模式已经发生了巨大的变化。企业内部审计和外部审计一样也面临着以审计风险为基础，并通过对审计风险的全面控制来实现自己审计目标的新局面。在目前我国企业内部审计不少还处在账面基础审计的阶段，在风险基础审计方面还有待加强。此外，内部审计工作的审计手段落后，滞后于会计核算的发展。而且内部审计工作主要凭借审计人员个人经验和职业判断、通过随意抽样进行，较少运用统计抽样和计算机辅助审计软件，严重地影响了审计作用的发挥。
四、加强企业内部审计的措施
1.明确内部审计的性质和定位。
要确保内部控制制度被切实地执行并取得良好的效果，并且能够适应外部环境的变化，就必须加强对内部控制的有效监督和评价。应该以效益审计和管理审计为主，以事前、事中审计为主，以体现自身特色为主。内部审计代表国家监督企业的职能应逐步由内部审计代替，工作重点应由“查错防弊”转向为内部的管理、决策及效益服务，职能也应从审查和监督评价、咨询与监督并重的角色转变。2.保证内部审计机构的独立性。对于我国的上市公司来说，在董事会下设审计委员会，领导内部审计工作。审计委员会作为审计活动的领导机构，必须确保内部审计机构能够不受限制地与董事会，管理层及监事会进行沟通与交流，并向其报告工作结果，同时应确保内部审计机构能够获取其所需的资料、财力等。
3.提高内部审计人员水平，加强内部审计执行力。
组建高素质的内审人才队伍是提升内部审计执行力的基础，内部审计人员应当具备知识技能和分析设计能力、鉴别能力；在行为技能方面应包括个人技能、人际技能以及组织技能。另外，现代内部审计还强调内部审计人员行为及心里方面的能力及特征。报告将未来内部审计师所必备的素质概括为：多面手、精通技术、顾问、领导人。其次要建立完善的内审监督体系是提升内部审计执行力的保障内部监督体系。
4.提高内部审计质量。
对于内部审计部门而言，一方面应通过制度控制来规范内部审计行为；另一方面还必须通过一定的制度控制来明确内部审计的责任。在内部审计业务中实施制度控制，可以加强审计质量，控制审计流程，使内部审计行为做到规范化、标准化，从而建立控制内部审计质量的长效机制。内部审计单位的内部审计项目质量控制制度，可以参照审计署所制定的《（机关审计项目质量控制办法）试行》，结合本单位的实际情况，建立起切合实际的内部审计项目质量控制制度，为运用制度控制方法提高内部审计质量做好基础工作。
作者：黄榕韬 单位：福建华泰电力实业有限公司
参考文献：
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