前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的企业内部审计问题及策略(共9篇)，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
一、电力企业中内部审计的作用
内部审计作为企业的一项自我控制与约束机制，已经成为电力企业不可缺少的一部分，具有预防及控制企业经营中产生的风险的作用，是企业实施内部控制及监督财务收支的重要手段，对保障企业健康发展具有十分重要的作用，已经成为了企业生产经营的重要防护。在企业正常的经济运营中，完善内部控制机制，促进企业持续发展，并进一步实现企业的最终目的。
（一）电力企业内部审计工作的实施
通过对电力企业财务会计等相关资料进行审计，以及对企业相关经济业务活动进行审查，保障企业经济活动符合政策规定。同时，电力企业通过对财务资料进行分析，不仅可以帮助企业及时发现内部可能出现的舞弊等状况，还可以充分保障企业的自身利益。电力企业实施内部审计工作可以通过监督财务信息及分析财务资料等方法，对企业财务收支状况进行审查，进一步维护自身的经济效益。
（二）电力企业内部审计工作的作用
电力企业内部审计工作的全面实施能够进一步促进自身管理体系的健全与完善。在企业内部审计工作中，电力企业内部审计中存在的问题应当尽快且详细地反映到企业管理层。通过对电力企业内部管理体系进行分析，找出其中存在的缺点，进一步完善企业内部管理机制，促进企业能够健康发展。并且，在电力企业内部审计工作过程中，由于内部审计工作主要与企业激励及惩罚制度有关，相关审计部门在其日常生产经营过程中会实时根据工作情况完善自身的工作流程，并且对企业的经营管理提出更为有效的建议，当然，这也在很大程度上帮助企业进一步发现部门及公司内部管理出现的问题，促进企业内部管理体系进一步完善。
二、电力企业内部审计独立性的现状分析
独立性一直都是电力企业内部审计的本质要求，只有保证内部审计的独立性，内部审计人员才能够更为高效地开展自身的工作。但是在企业经济运营过程中，电力企业若缺乏应有的内部审计独立性，这就会导致其内部审计工作不能发挥应有的效果。
（一）内部审计的管理层缺乏较高的专业素养
电力企业内部审计工作的效率主要是由其管理层的素质决定的，管理层的专业素养越高也就决定了内部审计工作越高且权威性越大。但是，由于当前电力企业内部审计部门的管理层的专业素养并不高，有的甚至隶属于企业管理层直接管辖的会计部门、纪检部门等，受到这些部门的管理层直接管辖。电力企业内部审计的管理层领导专业素养不高，这就导致企业缺乏相应的权威性，这就会导致内部审计工作的结果及建议都会受到一定的阻碍。电力企业内部审计工作的独立性就难以获得保证，从而使内部审计工作仅仅只停留于表面，这也导致了内部审计工作不能做到公平和客观。
（二）内部审计的过程缺乏相应独立性
电力企业内部审计工作的范围受到一定的限制，工作人员能够获取的信息量也十分有效。因而内部审计机构的地位不高，开展的审计工作也仅仅局限于单纯的寻找财务收支错误，无法将审计工作延伸到企业的各个领域，内部审计的作用也就不能得到较好发挥。并且，电力企业内部审计的工作人员也承担了一定的生产经营责任。在企业进行生产经营工作中，由于缺乏具有较高素质的专业人员等原因，内部审计的工作人员会被要求完成一些非审计工作，此时审计工作人员就难以以独立的审计人员的身份进行审计工作。最后，内部审计工作人员并不能独立进行审计工作，一方面受到审计部门领导及经营限制难以实施执行审计工作；另一方面工作人员的薪酬及职位等都受到企业的领导及部门管理，考虑到自身利益，工作人员难以进行深入审计工作。
（三）内部审计结果缺乏独立性
电力企业内部审计工作的结果并不会直接到达最高管理层。内部审计工作的直接领导者会受到较多因素影响，会对审计结果等做出妥协，这就会导致审计结果较为片面，有些风险难以被及时发现。同时，审计建议并不能得到有效实施，被审计单位并不重视内部审计机构提出的建议，并且对于审计是否实施的反馈工作并不到位，内审工作人员的成果往往不会被采纳，内部审计工作人员便会失去自身的独立性。
三、电力企业内部审计工作的影响因素
（一）缺乏相应的法律法规
由于我国企业内部审计的意识并不强，在内部审计方面还缺乏相应的法律法规，因此我国并没有一套适合本国国情的相应准则来对内部审计工作进行指导。由于现阶段我国缺乏相应的电力企业内部审计法律法规，这已经严重影响了电力企业内部审计工作的独立性，这就会导致内部审计工作没有相应的法律法规遵循。
（二）缺乏独立的内部审计部门
对于电力企业而言，内部审计工作一般隶属于财务部门或者纪检部门，这样就会在一定程度上影响内部审计工作的独立性。甚至有些企业并未设立专门的内部审计部门，这更导致企业内部审计工作难以公平进行，也直接导致了内部审计仅仅流于形式。此外，有些企业的内部审计工作已经严重影响了企业的日常工作，因此干脆取消内审部门。
（三）内部审计人员缺乏独立性
由于电力企业内部审计工作人员也是企业的管理人员，因此内部审计工作人员在内审过程中都受到了一些阻碍。此外，电力企业的内审工作是由工作人员直接负责，企业的利益也直接影响了工作人员的利益。这样就容易导致内审工作人员为了片面利益而做出影响内审独立性的决定。
（四）缺乏有效的审计监督工作
对于不少企业而言，内部审计工作原本就是对企业的工作进行监督，它的客观性就必须得到保障，因此许多企业也就忽略了对内部审计工作进行监督，但是，无论什么工作都会存在一定的缺陷，因此企业对内部审计工作缺乏有效的监督就可能会影响审计工作的基本作用，对内部审计的独立性产生影响。
四、提高电力企业内部审计独立性的建议
（一）电力企业应当重新进行机构及人力配置
首先，电力企业应当重新进行机构及人员的配置。对于电力企业而言，内部审计机构的权威性越高，其独立性也就越高。因此，电力企业应当进行内部审计机构的设置，企业应当在总公司层里设置审计监督委员会对企业经济活动进行合法及合理评价及监督；其次，企业在分公司层面可以根据业务特点及性质等内部，设立独立的内部审计部门来行使内部审计职权。此外，对于电力企业人员配置而言，内部审计工作人员的薪酬、职位等都应受到董事会的直接领导与考核，不与企业内部的其他部门产生任何理由关系。内部审计工作人员不参与企业内部的任何生产经营活动，以便其能够客观公正地对被审计单位的经济活动作出评价。电力企业应当建立相关制度保护内部审计工作人员，从管理制度上保护工作人员的独立性。
（二）提高电力企业内部审计效率，增加内部审计独立性
电力企业制定内部审计目标，主要是为企业决策层提供依据，把企业的经济效益作为内部审计目标的着重点，紧紧围绕企业的目标开展审计工作，促进企业经济效益进一步提升。内部审计工作主要是为了对电力企业的经济活动中的重要环节进行评价，使得内部审计工作能够为企业起到保护的作用。此外，电力企业可以进一步完善审计流程，内部审计的独立性也必须依靠内审的工作成绩来决定。因此，企业应当进一步强化审计工作流程，要建立规范的程度及完善的制度，增强审计结果的有效性。
（三）内部审计工作人员应当提升自身综合素质
电力企业内部审计是一项具有较高专业要求的工作。内部审计工作人员不仅要掌握相关的会计、经济、审计、法律及金融等知识，还应当熟练掌握电子计算机及英语知识，具备一定的文字能力和分析能力，只有这样才能更好地完成内部审计工作。
作者：朱安珍 单位：国网浙江省电力公司磐安县供电公司
第二篇：施工企业内部审计管理探讨
1施工企业的内部审计现状
1.1独立性和客观性受到限制
从现在施工企业的内部审计的主要模式来看，内审机构虽然独立设置，扮演着经济监督的角色，而实际上是把内审工作当作一种管理手段，这种模式的内审独立性荡然无存，无法保证内审结论的客观性和公正性。当发现有正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费的行为和出现阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，内审人员只有经部门或单位负责人同意后，才能做出一些临时性的决定。那么对于内审人员而言由于缺乏必要的职权，发现问题后不能当机立断，立即解决，而是取决于部门或单位负责人的意志，在一定程度上也使内审工作的客观性和公正性大打折扣。
1.2机构设置不合理，人员专业水平有待提高
以当前的内部审计架构，公司下属子公司的审计部门分散，资源难以共享，形成不了合力，在一些大的项目审计，时常感到没有足够的人力去完成，审计的独立性很难保证，专业性也难以提高，难以把握企业的整体风险。另一方面，内审人员素质的良莠不齐，内部审计人员中相当一部分人仅熟悉财务会计业务，不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以提高或保持其专业胜任能力，在一定程度上削弱了内审工作应有的作用，无法引起企业管理层的重视，内审工作更难以开展与提高。内部审计在有些单位的地位不高也使内部审计人员对自身的工作缺乏足够的信心与热情，感觉到开展审计工作和实现自身价值的困难，严重制约着企业内部审计工作的有序发展。
2施工企业内部审计管理的探讨
2.1董事会下设审计委员会模式的运用
实践上，对施工企业而言，董事会下设审计委员会模式，作为董事会审计委员会工作机构的内部审计机构，具有相当的权威性，它能够代表出资人对公司经营全过程和经营管理层进行审计监督，可以独立有效地审计控股子公司，履行对经理层的业绩评价和检查职能。不断提升内部审计的独立性，审计委员会下的内部审计是公司治理中经济实用，可操作性的制度安排，审计委员会定位在公司治理的最高层面，最大限度地解决股东、董事会、其他利益相关者与管理层之间的信息不对称问题，以此来保证内部审计职能的充分发挥。
2.2公司治理中的内部审计独立的确定
组织独立是提升内部审计独立性的基础，内部审计隶属于董事会及其下设审计委员会时，能够获得较高的独立性，确立内部审计机构的独立地位，履行对内部控制及风险管理活动的有效监控，采取既向董事会报告又向高级管理层通报的“双线报告路径”。内部审计的预算独立，遵循“完整预算、政策统一、单独编制、节约使用、归口审批、条线监控”的内部审计预算管理原则，审计委员会审批通过后，报董事会审批。内部审计考核独立，对内部审计考核指标由审计委员会确定，考核由董事会组织审计委员会成员及总裁根据考核指标进行综合评定。
2.3内部审计实行双重领导体制
内部审计实行“公司董事会审计委员会”和“公司总裁室”双重领导体制，公司审计总监担任公司审计责任人；公司审计副总监分别兼任子公司审计责任人。公司审计总监负责公司全系统内部审计工作，既向董事会负责，也向经营管理层负责；兼任子公司审计责任人的副总监，既向公司审计总监负责，也向子公司董事会负责。公司审计总部受托履行对子公司内部审计职能；公司审计总部涉及有关子公司审计事项的，直接向子公司董事会负责。公司、子公司经营管理层对公司审计结果负责，并负责审计发现各类问题的整改。
2.4一体化内审集中管理体制
各子公司不再设置审计部门与审计岗位，内部审计部门集中到公司，相应成立审计中心。统一集中管理内部审计事项主要包括：规划审计工作的组织体系、制定审计工作的制度规章、编制审计工作的年度计划、实施审计活动、监控审计项目的审计质量、考核审计人员的绩效和奖惩。审计中心受托履行子公司内部审计职能，审计中心的成立，审计资源得到了集中，也进一步提高了内部审计的独立性和专业性，也是内部审计独立性的一种保障。
2.5内部审计专业化能力建设
制度方面：形成制度体系，将专业化能力建设的成果固化下来，规范了审计中心的运作，也使得每个审计人员准确地在整个体系中进行定位。管理方面：随着企业信息化的不断推进，公司原来的控制环境、控制模式、控制流程、控制技术、风险管理、决策行为、管理方式都发生了巨大变化，提升审计领导的领导力和审计人员的执行力，灵活地搭建审计小组；加强与审计中心内外部人员的交流，加强审计质量评估，提升内部审计的质量。流程方面：以风险导向审计的计划制订、实施、保障、监督体系建设为目标，从顶层设计整体的运作流程，提升了审计中心协同作战的能力，实现专业化分工、专业技术支持，资源统筹配置，使审计中心成一个有机的整体，最终提升审计质量。信息系统方面：全面整合内部审计信息系统，建设审计作业系统、远程审计系统和审计管理系统为核心的审计信息化管理平台；建立审计项目管理等审计管理系统和审计作业系统。人员管理方面：深化内部审计人力资源管理改革，建立与审计业务特点、专业发展相适应的职业规划体系和干部培养机制。建立审计干部与其他专业条线干部的双向任用和选拨制度，搭建开放式、互补型的人员交流平台，帮助公司强化关键岗位人员的内控管理意识。
作者：朱瑾 单位：上海城建集团公司
第三篇：民营企业内部审计问题探讨
一、我国民营企业内部审计的现状
从整体角度而言，我国民营企业内部审计的发展较为理想，但发展过程仍有系列问题亟待解决，如内部审计部门设立混乱；家族式管理模式阻力大；缺乏长期的战略规划等。可见，我国民营企业内部审计的现状有待改善。为此，本文侧重从下列三方面展开讨论。
(一)民营企业内部审计部门设立混乱
国家法律法规尚未就民营企业建立内部审计制度的必要性做出规定，外加民营企业内部审计的有关理论研究较为落后，因此民营企业内部审计部门的设立尚处在初级阶段。内部审计部门的设立过程，某些民营企业仅机械套用或照搬国内外企业的模式，如此不切实际的方式往往导致内部审计部门设立混乱。民营企业内部审计部门的设立方法多为财务部门安插内部审计人员或财务部门与内部审计部门合并或监察部门与内部审计部门混设。此外，某些民营企业虽设有单独的内部审计部门，但却无法强化自身的自我约束力。内部审计部门的各项工作均会受到企业内部相关因素的干扰，如此定会削弱内部审计部门的监督力度。因此，民营企业必须转变财务审计为管理审计，同时立足管理审计，为企业的综合效益服务。
(二)家族式管理模式阻力大
20世纪80~90年代初，中小型企业的雏形模式逐步建立起来，此时的民营企业仅为小作坊或小门面，且产品的采购与销售多由家族成员负责，同时企业成立初期，相关的内部控制也被简化，以降低运营成本及实现企业生存发展。随着社会主义市场经济的发展，此类民营企业考虑到共同的家族利益，因此建立起以血缘为纽带的家族制信任关系，且家族成员掌控者企业的关键部门及经济命脉。然而，待企业进入稳定发展阶段后，未设内部审计的现状定会难以维系此种信任关系，甚至直接导致企业衰败或破产。
(三)经营管理观念陈旧
我国多数民营企业负责人的经营管理观念陈旧及管理素质低下，即仍把利润最大化看作企业发展的最终目标，因此对内部审计的设立不重视。如此不设内部审计部门或肆意精简内部审计人员的行为定会使面临危机的企业遭受重创。究其原因为：内部审计尚未充分发展及社会舆论尚未对内部审计进行全方位的宣传，因此民营企业管理层往往难以准确预估内部审计的服务职能；内部审计部门的设立要求配备相应的审计人员，如此会使企业的支出费用增加，此与企业追求利润最大化的最终目标相悖；民营企业领导人易走进独裁的误区，亦或会感觉到内部审计会对自己的权威、企业的发展造成威胁；某些财务部门认为内部审计部门是为监察企业内部经济而设立，因此抱有偏见或不配合。可见民营企业管理人员必须认清设立内部审计的必要性，如此方才能实现内部审计的实际效能。
二、我国民营企业内部审计的完善
就目前的经济发展形势来看，完善内部审计是民营企业未来发展的必然选择。为此，本章节侧重从下列方面展开讨论：
(一)内部审计组织的定位要准确
内部审计组织的设置对内部审计工作的开展起着基础性的作用，因此民营企业内部审计组织的结构模式应体现出多样化的特点，而对组织模式的定位应充分考虑到企业的现状。最新的企业制度要求法人与所有者的财产权应分离开来，那么就此研究背景，民营企业内部审计可分为下列两种模式：规模较大的公司制民营企业应参考上市公司内部审计的治理模式，实行董事会领导的审计委员会制度；规模较小的民营企业可不设置审计机构而采取外包策略，即企业保留内部审计长及第三方主体就企业内部审计工作投标，而后审计长再对审计业务的进展进行监督，由此联系企业管理层与会计师事务所。
(二)改变管理者的内部审计观念
企业领导对内部审计的重视与否关乎到内部审计工作的开展效果。内部审计以改进企业经营活动及实现企业增值为目标及内部审计以企业所有者为服务对象，因此应设法改进企业领导对内部审计的认识及重视程度，亦或说改变管理者的内部审计观念，以使管理者对内部审计的认知真正摆脱最初的监督观念，从而充分发挥民营企业内部审计的权威性及实现内部审计工作的有效开展。
(三)健全内部审计的法律制度
内部审计的地位随着经济的发展而发生着改变，而当前则急需开展民营企业的内部审计立法工作，即制定出真正适合民营企业发展的《内部审计法》，并以此为基础，制定出与内部审计相关的制度法规，从而完善民营企业内部审计的法规体系及确立内部审计的法律地位，以使民营企业内部审计有法可依。
(四)合理设置内部审计机构，即内部治理审计由股东会、董事会、监事会主导
内部治理审计由股东会主导。企业经营者掌控者公司的经营权，因此面对信息不对称的局面，经营者或许会做出具备道德风险的、损害股东利益的选择，如此设置由股东会主导的内部治理审计可维护所有者的利益;内部治理审计由董事会主导。与股权集中的公司相比，股东大会对股东分散公司的控制力度较弱，由此便形成由董事会主导的内部治理结构，即由董事会领导，并建立起对应的内部审计制度，以确立审计与被审计的委托关系，从而对经营者实现再控制。3.内部治理审计由监事会主导。《公司法》规定：监事会应承担起定期或不定期检查公司财务及对重大对外支出与投资实施专项检查的职责。监事会有权经内部审计获取公司的所有财务信息，并对某些重大权力实施分离式管理，以实现相互制衡，由此最终规避经营者私用权力。
三、结束语
民营企业内部审计工作的有序开展对实现民营企业的健康发展具有重要作用。本文就民营企业内部审计当前存在的问题做了简单阐述，并提出四种解决办法。但除此以外，本文认为若要切实改善民营企业内部审计工作的现状，还应对下列方面予以足够的重视：以对现有内部审计人员实行分流及严把招聘关来提升内部审计人员的综合素质；优化内部审计部门的设置；转变家族式管理模式等，由此从多方面完善我国民营企业的内部审计工作。
作者：周勋英 单位：都江堰市集能燃气有限公司
第四篇：企业内部审计独立性研究
1内部审计具有独立性的标志
1.1审计机构具有独立执行审计活动的良好组织地位。
只有内审机构具有独立审计活动的良好组织地位，它才能够确保审计范围的广泛性、审计行为不受限制、审计意见或决定得到实施、审计建议得到适当采纳。国际内部审计师协会在《内部审计职业实务标准》的有关条款中，对内部审计机构的组织地位作了明确规定，归纳起来其核心有三:一是内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次。内审机构的独立性和权威性的强弱，主要取决于其隶属关系和领导层次的高低。领导层次越高，独立性和权威性越高;反之，则越弱。二是内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负并报告工作，从而保证内部审计活动的实施。最高层领导管理组织中的所有部门可以赋予审计人员权力，以审查本组织下属企业及其他职能部门的经营管理活动。三是内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。内部审计机构只有独立于其他职能部门，其审计活动不受到干扰，才能确保内部审计意见、结论和建议的公正、客观、权威和有效，真正发挥公司最高决策层的参谋和助手作用。
1.2内部审计人员具有公正、无偏见的精神状态。
一是内部审计人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，以确保审计人员在审计过程中保持客观公正态度;同时还要求审计人员保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，人云亦云，随声附和，对审计结果决不作重大的质量妥协。二是审计人员必须诚实、勤勉和尽责地履行其任务和职责。诚信是市场经济的基石，也是内部审计机构及其人员安身立命之本。
2目前内部审计独立性存在的问题
2.1内部审计机构缺乏充分的独立性
我国的内部审计机构，既表现为在法律法规上没有明确规定我国内部审计机构在企业的独立地位，在企业实际运行中也表现为既不统一也不独立;既有对财务副总(财务总监)负责的，也有对总经理负责的，还有受监事会和董事会领导的。而且，由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的，受本部门、本单位直接领导。从企业来看，我国企业实行董事会领导下的总经理负责制，由于企业治理结构不健全，特别是在董事会与经理层人员的高度重合，董事会的决策职能与经理层的经营职能混淆不清的情况下，内部审计机构由董事会领导，就会形成决策、执行、监督职能集于一身，自己决策、自己执行和自己监督自己的不合理现象;如果内部审计机构由经理层领导，同样会形成执行、监督职能为一体，自己监督、自己执行情况的现象。
2.2内部审计人员缺乏充分的独立性
内部审计人员管理体制是内部审计人员直接受所在单位控制，对内审人员的人事调派权、工资管理权、奖惩权等由所在单位掌握，即内部审计在本单位主要领导人(法人)直接领导下对本单位领导负责并报告工作。内部审计人员和公司、单位其他部门人员同属一个机构，潜在的或实际出现的利益冲突和偏见不可避免;内部审计人员也时常要承担经营责任，因此，内部审计人员独立性易受损害。
2.3内部审计人员的业务素质不高
我国内部审计人员有很多是来自财会部门，虽然他们有实践经验，但缺乏审计方面的知识。此外，领导的不重视和人们的片面理解，也使得许多人不愿意从事内部审计工作，导致审计人员的队伍不稳定。这些因素都使得内部审计人员的业务素质整体不高。
3如何实现内部审计的独立性
实现内部审计的独立性包括实现组织上的独立和精神上的独立两个方面:组织上的独立是指在组织机构中要给内部审计工作提供一个良好的工作环境;精神上的独立是使内部审计职员保持客观性。
3.1组织上的独立
保持内部审计的独立性必须取得领导的支持，拥有良好的组织条件，才能独立地开展工作。第一，内部审计部分应该由单位的主要领导人负责，确保内审部分的工作范围足够广泛，增强其独立性。同时，也能使单位对审计报告作出迅速反应，根据内部审计部分的建议及时采取措施，充分发挥内部审计的职能作用。第二，内部审计部分经理应有权出席、参加由高级治理或董事会举行的与内审职责有关的会议，如有关审计、财务报告、治理控制系统等会议，通报有关审计工作计划和实际审计工作的信息，与董事会直接交流，使审计信息能迅速地以本来面貌到达董事会，避开来自其他方面的干扰。第三，内审部分经理的任免由董事会确定。由谁来决定内审部分经理的任免，对于保证内部审计的独立性极其重要。董事会作为最高决策机构，不参与日常经营治理，但又需要了解治理职员的工作业绩和单位目标的实现。因此，需要有一个独立的部分和一批专业职员对生产经营活动进行客观公正的检查和评价，并将评价结果直接向董事会报告。第四，单位应制定一个正式的章程，以书面形式确定内审部分的宗旨、权力和职责，并获得高级治理层的批准和董事会的确认。在章程中，单位必须明确内审部分在组织机构中的地位、工作范围，以及在审计过程中有权检查的相关记录、职员和实物资产，赋予内部审计相关的权力，保障内部审计工作的权威性。第五，内审部分经理应当每年制定年度审计项目计划、职员计划和财务预算，以书面形式报高级治理层批准，并报董事会备案。内审部分在报送计划时，应在报告中说明制定的依据，并包含足够的资料，以使高级治理层和董事会能够获取充分的信息，据此作出批示。第六，内审部门经理应适时向高级管理层和董事会提交书面工作报告。工作报告重点说明那些根据内审部门经理的判断，可能对单位产生不利影响的重要审计结果(包括违法、违章、差错、低效率、无效、利益冲突和控制系统缺陷等)和改进建议，以及已批准的审计计划在执行中出现的重要偏离及偏离的原因。管理层应决定是否对重要审计结果采取纠正措施，以及采取怎样的纠正措施。
3.2精神上的独立
保证内部审计的独立性，还要求内审职员在执行审计工作时，必须在精神上是独立的，在道德上是正直的，对有关审计事项的判定和决定不屈从于他人的意志，不受他人的干扰，保持客观性和职业操守。为此，单位要做好以下工作:第一，在分配工作任务和指派审计职员时，应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见。在实际工作中，内审职员与被审计事项的责任人互不友好或过于亲密都会妨碍内审职员专业判定的公正性，造成偏见。因此，内审部分经理需定期向内审职员了解关于潜伏的利益冲突和偏见，以做到胸中有数。第二，在条件答应的情况下，内审职员应定期轮换，即使开始不存在利益冲突和偏见，长期负责对某一部分审计工作也会使审计双方由陌生到熟悉，或由于过于熟悉业务导致疏忽，这都会影响审计职员的客观性。因此，定期轮换对于保持审计职员精神上的独立是必要的。第三，内部审计职员不得承担经营治理责任，不能参与内部控制系统的设计、安装和执行，而只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任。在实际经营中，由于专业职员紧缺或时限要求等其他原因，内部控制职员会被抽调完成一些非审计工作任务，这时单位内审部分应明确该内审职员执行的不是内审职能，以后他们不应该审查该项自己曾负责的活动，以免其客观性受到损害。另外，加强对内审人员的职业道德教育，也是一项重要的措施。内部审计在提高单位管理效果，降低经营风险，帮助单位达成目标等方面所起的作用逐渐发挥，日益受到广泛的重视。为了充分发挥和加强内审的作用，单位需尽可能保持内部审计的独立性，也希望在独立性的指引下，内部审计能对企业发展发挥巨大的作用。
作者：殷婷 单位：青岛城市建筑设计院有限公司
第五篇：部分国企内部审计问题及对策
一、内部审计存在的主要问题
山西远德集团是依托远德矿区为基础产生并发展起来的大型企业集团，随着集团公司的扩大，对下属单位的管理变的尤为重要，当地审计局也要求定期报送相关企业的资料。于是，集团公司成立了企业监督管理处，并抽调了两名财务人员专门对下属单位进行各种内部审计，并负责完成审计局下达的各种任务和提供所需的资料。但下属单位涉及的行业太多，各种情况又及其复杂，仅靠两名内审人员根本达不到对整个集团的监督和管理实效。
(一)内部审计机构设置混乱
山西远德集团成立的企业监督管理处只是集团公司的一个行政管理部门，而内部审计人员原所属企业系独立的法人实体。内审人员和直接管理领导分别担任下属单位的董事长，监事等不同职务，并受集团公司董事长的直接领导，这样内部审计就局限于企业内部环境的限制，工作中按领导的意图行事，不能真正反映下属单位的真实情况。
(二)专业人员配备不全
在山西远德集团中，下属单位的业务范围就涉及了许多领域，包括煤炭、热电、纺织、资源、造纸、机械制造、建筑、建材和房地产开发等多种产业，业务面较宽。而专门成立的内部审计机构的内审人员只是从财务部门抽调的财务人员，遇到工作量较大时也只是再多从财务零时抽调人员配合工作。内部审计人员从企业的会计部门或其他部门，这些人在学历方面，虽然不低，但狭窄的专业知识，其中许多人没有接受过系统的专业培训，缺乏足够的生产和管理经验，很多人不具备必要的知识和业务整合能力，不能很好的经营活动和内部控制审计单位的理解，就很难提高或维持其专业能力。
(三)企业管理层对内部审计功能认识不足
山西远德集团，成立的内部审计部门，政府的推动起到重要作用并没有真正为集团公司加强管理提高经济效益做出实质性的工作。目前大部分下属企业都是集团公司领导至下属单位兼任主要职务，并且下属企业大部分实行各种形式的承包经营责任制，企业的自主权扩大了。而内审人员同样也是下属单位兼职领导的员工，权限就受到了很大的限制，影响了审计工作的开展。
二、解决问题的思路和主要对策
(一)建立健全内部审计体制和机构
在山西远德集团公司的日常管理中，应按法律法规规定设立内部审计机构并配备内部审计人员。并设立审计委员会，配备审计总监或类似岗位。在根据董事会或内部审计部门下设立董事会下属的审计委员会和负责，接受监事会，保证内部审计的独立性，提高内部审计的权威。(二)提高审计人员素质现代社会本身就是一个学习型社会，审计是一个高度专业化的领域。因此，需要研究的一个重要手段，以提高人员素质，创建办公室良好的学习氛围，树立现代学习理念。将“人才培养”列入新年度的业务战略,组织各经营单位实施了组织架构优化、人员优化、岗位优化，并结合实际经营管理情况，完善和规范了人力资源工作流程、制度、规范及相关措施。
(三)制定规章制度，明确审计机构的权限与职责
公司制定并严格执行《审计委员会细则》，《内部审计制度》明确审计委员会，审计部门的职责，权限和程序。根据内部审计制度分配的职责时，公司审计委员会的直接领导下，审计部门，对重点业务领域内实施审计监督，内部审计工作独立的机构，直接向审计委员会的审计报告的结果。审计该委员会负责外部审计，内部审计和监督系统之间的内部审计和通讯实现。
三、结语
综上所述，内部审计在我国整个审计监督体系中是不可缺少的，也是发挥了很大作用的，只要不断总结经验发现问题，并积极研究对策就会更加完善，使内部审计大胆开拓新天地，使其本身存在的价值就会得到大幅度的升华。作为内部审计人员要准确把握学习和内部审计实践的精髓，努力学习和实践能力做内部审计工作，转化为解决各种问题，化解矛盾转化为良好的内部创意能力和审计的工作作风，牢固树立审计的科学发展观，审计创新思路，推动内部审计的可持续发展。为企业的加强经营管理、提高经济效益做出更大的贡献。
作者：尤巍 牛腾飞 单位：安徽省皖投融资担保有限责任公司安徽安粮控股股份有限公司
第六篇：企业内部审计信息化浅析
1审计信息化的可行性
1.1企业风险意识不断提高，信息全面集成共享成为可能
随着企业风险管理的逐步加强和内部控制的逐步推进，企业各级领导和相关部门风险意识和流程意识明显增强，迫切需要建立起包括审计在内的专业监控体系，这就客观地需要充分利用信息化技术手段，建立分布式的审计信息资源环境，获得多元化的审计信息，实现经营和管理数据的多维度分析，使得审计人员能够及时、准确地实现资源共享与交换。一方面各业务部门向审计部门开发数据接口，提供基础数据；另一方面，审计部门以业务数据为基础按照审计逻辑和模型对业务数据进行分析，并将结果及时反馈有关部门。
1.2ERP等资源管理系统的应用，为全口径采集审计数据奠定了基础
现代企业ERP等资源管理系统的推广完善和深化应用，拓展了审计覆盖面，为全口径采集审计数据信息提供了可能，企业信息系统的应用规范，使企业层面的数据和信息达到了高度的统一，更为审计信息化的实现打下了良好的基础。
1.3审计人员信息技术水平的不断提高，为审计信息化的实现提供了保障
随着对审计信息化重视程度的不断提高，企业审计部门不断加大对审计信息化人才的引进和培养，让内部审计人员参加信息化培训班的学习，通过培训，审计人员的信息化思维能力和综合素质有了较大提高，计算机审计和信息化管理人才体系初步形成，审计队伍的信息化知识和技能结构有了很大改善，为审计信息系统的开发及应用提供了有力保障。
2神华集团审计信息化整体规划及神华神朔铁路分公司信息化建设工作的现状
2.1神华集团审计信息化整体规划
集团公司内控审计部针对“管理在上、业务在下”的管理模式，结合各类监管要求、国内外先进经验和神华集团长远发展战略、信息化建设框架以及内控审计工作的现状，通过演进的方式分阶段建设内控审计管理信息系统，并以此为平台，通过内控审计管理流程的标准化和系统固化及与业务财务数据集成，促进内控审计工作效率和效果的提升，并逐步实现从单一的事后审计转变为事前、事中和事后审计相结合，实现审计方式从“现场查找审计线索”到“带着审计疑点到现场开展审计”再到“持续审计”的优化完善。分阶段充分利用神华集团已有各个系统的信息资源，通过逐步建立审计数据集市和监控指标体系，实现总部层面“集中在线风险监控预警”，审计中心及各子分公司内控审计机构进行“现场重点审计”的审计管理方式，促进审计方式、方法的进一步完善，提升内控审计工作方式的时效性和风险防范能力；并通过各类审计工作的实施，关键风险的全面预警，审计发展的分析提炼，最终加强内控审计机构的咨询职能。
2.2神朔铁路分公司信息化建设工作现状
神朔铁路分公司信息化建设从2003年开始，陆续建成了铁路运输管理系统、办公自动化系统、档案管理系统等业务系统，实现了主要业务管理流程的信息化，保证了各项数据的及时性和准确性，减轻了作业强度，提高了工作效率，在提升运力方面发挥了重要作用。从2011年开始信息化建设进入加速发展的快车道，通过实施《数据自动备份与快速恢复系统》《全线集中制票系统》《行车固定设备生产管理信息系统》等项目，和在集团公司的统一指挥下实施了ERP项目，使神朔铁路的信息系统已初具规模，系统的功能已覆盖到从生产到管理的多个领域。目前，具备运输生产和收入管理，人、财、物一体化管理，安全生产监控管理，办公自动化及档案管理，行车固定设备管理的几大功能，公司信息化建设工作取得了阶段性成果。神朔铁路分公司在审计信息系统的建设应用方面主要是跟随集团公司审计信息化系统建设的步伐，转变观念，积极探索，为神华审计信息化系统在神朔铁路分公司的全面应用提供了应有的保障。目前神朔铁路分公司在财务收支审计方面，为方便快捷地查找到相关联纸质凭证和及时了解公司的财务状况，在ERP系统里面申请开设了审计账户（账户只具有查询功能），提高了审计的效率，虽然离审计信息化的目标还差得很远，但是对集团审计信息化系统在本公司的应用非常期待。审计信息化的应用对现有审计人员知识结构不完整现状是个巨大的挑战，需要我们在一线的内部审计人员不断地加强学习，不仅要掌握审计、财务、法律、内部控制等知识，还需要掌握计算机、信息化建设应用方面的知识。公司也应注重引进信息化面方面的人才和从多渠道对现有审计人员进行培训，加快审计人员的知识更新，以适应信息化审计的要求。作为一名内部审计人员，要充分认识到掌握信息化审计知识的重要性，熟悉信息化审计是审计发展的未来趋势，在信息时代，审计人员还想凭借传统的审计方法工作，将难以适应审计发展的要求。作为现有的审计人员，要不断学习新的理论知识，把握新的审计方法和技巧，这一点必须要审计人员和审计机构共同努力达到，上下级审计机构每隔一段时间，就应组织审计人员相互学习和经验交流，或邀请审计方面的专家讲课，提高审计人员的理论知识素养，通过不断的学习，适应审计工作的发展，适应信息化审计工作的需要。
作者：杨勇 单位：中国神华神朔铁路分公司
第七篇：企业内部审计风险与控制
一、中小企业内部审计风险形成的原因
(一)中小企业体制引发的审计风险
当前，我国中小企业体制建立并不完善，而内部审计机构是企业的监督机构，但因企业体制的缺陷，使得审计机构无法对企业进行监督。部分中小企业审计人员工作态度散漫，不能公平公正的开展工作，尤其是在资料搜集方面过于片面，从而导致内部审计报告准确性降低，为企业提供的材料并不符合自身事实，最终引发审计风险，影响企业健康发展。
(二)审计人员引发的审计风险
企业内部审计需要工作人员具备较高的业务水平，审计人员要掌握相关的专业知识来提高审计工作水平。当前，我国企业审计人员整体水平偏低，大都只是经过理论方面的培训，但对具体工作操作并不熟练，缺少足够的创新思维和对企业的整体分析能力，此外，由于企业缺少完善的管理制度，导致审计人员无法经受利益诱惑，这些都很容易造成企业审计风险。
二、中小企业内部审计风险控制的策略
(一)建立健全中小企业内部审计的法律法规
近年来，我国中小企业制度得到有效规范，但企业内部审计的相关法律法规还不够完善。当前，应进一步加快制定和颁布内部审计的相关法律法规以及内部审计业务准则，确保内部审计的合法地位，保证内部审计工作有法可依，工作开展有章可循，从而统一企业内部审计的职业规范，最终降低审计风险。国家相继颁布实施了《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》，《中国内部审计准则》等，将构建我国内部审计的职业规范体系。
(二)完善中小企业内部审计的控制制度
建立起良性的内部运行机制，不断完善企业内部质量控制制度，能够有效控制中小企业内部审计风险。企业各内审机构在建立起有效的内部运行机制和质量控制制度的过程中，要充分考虑到企业的业务规模和范围、成本、人员素质及构成等诸多方面的因素。
(三)提高中小企业审计人员的业务素质
企业要加强对审计人员的培训，提高中小企业审计人员的业务素质，如审计人员的专业技术、知识水平和思想道德素质等方面。审计工作需要工作人员具有良好的职业道德和专业的知识素养，提高审计人员的业务素质，可以有效推动企业内部审计工作的开展。一方面，提高专业技术水平为了保证审计人员具有业务能力，在审计工作中可以准确的对各项资料进行评估，并且提出科学合理的方案。另一方面，提高思想道德素质可以保证审计人员具备良好的职业道德，从而保障企业内部审计工作的公平公正。加强中小企业内部审计队伍的建设，培养一批具备高素质的专业审计人员是推动我国中小企业内部审计工作的当务之急，更是进行风险控制最为有效的措施。中小企业要加强培训力度，培养能够真正做到实事求是、客观工作、廉洁奉公的审计人员，特别是要不断加强后续教育，为未来适应新形势打下坚实的基础。
(四)工作计划要与企业目标相配合
企业年度工作计划是内部审计开展工作最为重要的依据，是体现其工作重点最为重要的文件。尤其是对中小企业内部审计而言，工作计划的制订就变的尤为重要。经过十几年的告诉发展，我国中小企业内外部存在着大量的矛盾，成为了威胁企业生产的隐患。内部审计能够帮助企业从自身出发，通过调查、研究，及时解决危害企业发展和生存的重大问题。中小企业必须明确，内部审计可以帮助各业务不跟更高效、高质的完成企业目标，同时，控制危及企业生存的风险。
(五)更好的发挥内部审计的咨询作用
内部审计除具有监督职能，还具有咨询功能。中小企业只有充分发挥这两项功能，才能确保及时发现企业存在的缺陷和风险，同时，针对缺陷给出解决的办法。简而言之，不发挥监督作用的内部审计，就无法得出咨询结果；而不以咨询为目的的内部审计，监督就无法发挥其价值。在我国内部审计的监督作用很容易被中小企业管理者接受，但过分单纯强调监督作用，就会导致内部审计和各部门同事关系恶化，最终造成内部审计所处生态日益变差。因此，内部审计要充分发挥咨询作用，在与各部门树立共同目标的基础上，以学习的态度提出问题，从而确保业务的研究与讨论有了最基本的信任基础。有了信任的基础，企业业务人员才能够相信内部审计工作目标是为他们提供服务和帮助。当各部门业务人员能够主动参与和配合内部审计工作，就很容易发现企业存在的问题和解决之道。
三、结语
总之，内部审计是我国中小企业发展最具效率的内部功能模块，这就要求企业内部审计人员要立足企业的现实，着眼于企业的发展来进行工作，为企业创造价值。中小企业要不断加强对企业运行管理的监督，从而不断提高企业整体的竞争力，推动企业健康发展。
作者：王安健 单位：江苏省地质工程有限公司
第八篇：企业内部审计浅析
一、对内部审计需求原因和影响因素的分析
（一）对内部审计机构的需求情况分析
近日一项关于内部审计的问题对行政事业单位、民营企业、国企的调查问卷表明绝大多数单位建立内部审计机构的原因之一是为了加强自身管理和进行市场竞争的需求，占所调查单位总数的70.69%，其次是满足上级单位的需求占比为52.30%，再次因为为了满足国家法律法规的强制要求，占比为50%。具体来说，行政事业单位建立内部审计机构的原因主要为法律法规及相关制度的强制要求，有14.4%的比例是为了满足上级要求的需要。在对民营企业的调查发现，大多数企业是自发的设立内部审计机构以应对自身管理和市场竞争的需要，当然也有一部分是因为外部法律法规的要求，或是为了上市和已经上市的需要。在对国有企业的调查中，其设置内部审计的原因主要为相关法律法规的要求其次是满足自身管理需求和满足上级单位的需求。从以上结果可看出，民营企业设置内部审计机构的自发性最强，是为了满足自身经营管理的需要，国企和事业单位则多是由于法律法规的强制要求。内部审计的规模也在一定程度上反映了企业或者单位对内部审计的重视程度。调查表明，86.67%的单位的内部审计规模在10人以下，其次大都集中在10～30人之间，而一些大型国企由于国模较大内部审计机构人员较多在100人以上的占国企总数的7.9%，其中一些行政事业单位由于收到岗位编制等因素的影响，一般都在10人以下，占比为86.67%，另外民营企业的规模较小，一般内部审计规模也都在10人以下。
（二）对影响内部审计发挥作用的因素分析
通过对行政事业单位、民营企业、国企调查表明，大多数人认为是领导的不重视影响了内部审计工作的展开，领导层忽略了内部审计对企业或单位优化生产环节、控制和防范风险、增加企业或者单位价值从而实现组织目标等方面的作用，所以这在一定程度上也要求内部审计人员要尽心尽责，发现问题并提出让管理层和领导层满意的解决方案，让领导层从心底把内部审计看作是一项很有必要而不是只为了敷衍外部检查或者法律法规强制要求而设立的一个可有可无的机构。其次，影响内部审计发挥作用的第二大因素是内部审计人员的独立性。在现阶段，我国企业或单位多数存在内部审计独立性不足的情况，有的企业内审人员的薪酬工作工资发放等问题直接由管理层决定，有时企业发生发生问题也可能会牵连到内审人员，所以内审人员为了生存等需要，不得不违背自己的意愿，从而失去独立性。内部审计人员与所调查部门的关系较好或者内审人员自审等情况也间接影响内部审计人员的独立性。最后，内部审计人员的素质也在一定程度上影响内部审计工作的展开。现在许多企业的内部审计人员多来源于财会部门，他们虽然有足够的实践技能，但却缺乏相应的审计方面的知识，而且现在内部审计越来越偏向管理导向审计，涉及的领域也越来越多，拥有管理、法律等方面知识的复合型审计人才已成为大势所趋，在这点上，我国可以效仿一些西方国家，以培养高管为目标招揽一些人才，使内部审计人员的职业前景值得期待。
二、内部审计现状对策
本文主要从整体和具体两个层次对内部审计存在的问题指出了解决方案
（一）促进建立和完善内部审计的法律法规，推动内部审计发展
我国对于外部审计都有较为明确的法律法规以及相应的实际应用指南，如民间审计和政府审计有中华人民共和国审计法作为支撑，但对于内部审计只有一系列的规定，如审计署关于内部审计工作的规定，而且对于内部审计的要求并不明确，缺少强制性和针对性的条款，从而是内部审计许多问题无法实际得到解决，或者说内部审计的法律法规还存在许多漏洞。具体对三种类型的单位来说，审计机关和内部审计协会可以制定某种类型单位相应的内部审计优化实务指南，使内部审计人员确实有章可循。
（二）强化管理层或者领导层对内部审计重要性的认识，创造良好的内部审计环境
调查发现，在三种类型的单位即国营企业、行政事业单位和民营企业中，领导层不够重视在影响内部审计发挥作用的因素中所占比重最大，往往是导致内部审计工作无定法展开的根本原因。对行政事业单位而言监管部门或者审计机关应加强对内部审计理念的宣传，让他们更好地认识内部审计在实际工作中的作用以及实现组织管理和帮助企业实现价值增值的功能。对国营企业而言，审计机关和监管部门应加强对企业负责人的宣传培训，让更多的领导层切实重视内部审计，使内部审计成为单位加强管理的“抓手”。对民营企业而言。需要发挥内部审计协会和工商部门的作用，通过举办会议或者现场指导，加强企业管理者对内部审计重要性的认识，或者通过搭建内部审计交流平台，方便大家互相交流内部审计的经验。
（三）提高审计人员的整体素质，增强审计能力
内部审计要想随时贴合组织改革发展的新需求，高素质的人才队伍和先进的技术方法是必不可少的。一方面，企业要注重吸收法律。工程等多方面的专业人才，拓展审计人员的视野，在精通财务知识的基础上，培养他们业务管理、风险控制等多方面的能力，全面提升综合素质，以便更好地为公司管理服务。另一方面企业内部要做好关于内部审计人员的聘用、后续教育等工作，使内审人员工作能力与时俱进，能够及时发现企业经营管理过程中的问题，做好事前和事中的审计工作。具体来说，目前行政事业单位的内部审计人员是抽调下级审计人员或者财务与其他部门的人员，对此，可以加强对抽调人员的培训，曾庆其专业胜任能力，真正发现被审计单位存在的问题。对国营企业来说可以则可以借鉴西方发达国家的经验，是内部审计部门成为管级管理人员的培训场，这样做既有利于内部审计部门为企业培养高级管理人才，帮助企业实现增值的目标，也有利于内部审计人员对企业业务的全面认识。民营企业则可以通过增加工资薪酬或者福利等方面的待遇，从而吸引更多的内部审计人才或者管理人才。
作者：陈方方 单位：安徽财经大学会计学院
第九篇：企业内部审计风险与防范
一、内部审计风险的特征
企业的内部审计工作具有客观性、特殊性和持久性等几方面特征。企业内部审计风险的客观性是由企业的生产经营过程和内部审计人员的能力等因素所决定，这种固有的风险失误是本身存在的。但基于成本效益观的考虑，内部审计工作的目的是将风险控制在可接受的范围内。内部审计是以提升企业价值和运用效率为目的，因此其伴随着企业的成长和发展决定了内部审计不同于外部审计，前者具有更长的时间跨度，进而造成了内审风险的持续性。另外，内部审计不能像外部审计那样，可以因被审计单位的风险较大而拒绝承接业务。内部审计几乎不能主动选择审计项目且独立性相对较弱从而导致内部审计风险具有特殊性。虽然内部审计风险是客观存在并且具有持久性和特殊性，但是这不意味着我们没有办法降低或者防范内部审计风险。在分析梳理内部审计风险的成因之后，我们仍可以采用科学的审计程序、方法，建设一支高素质的内审队伍等方式来提高内部审计的工作质量，将内审风险控制在最低水平。
二、企业内部审计风险的成因
（一）内部审计法律法规不完善
随着经济的不断发展，多变的外部环境和激烈的市场竞争都对企业的内部审计工作提出了更好的要求，但是我国目前的关于企业内部审计的法律建设速度远远没有跟上。通常认为，一个完善健全的法律体系能够在规范实务操作，提升实务工作的质量，降低相关风险上起到重要作用。但是目前实务界的参照准则只有2003年审计署根据《审计法》编制的《关于内部审计工作的规定》。由此可见，因为缺少完善健全的企业内部审计的法律法规和相关准则，会导致企业在进行内部审计时出现无法可依，无据可引的情况。在某些法律法规没涉及的空白领域，内审工作人员也必须依靠自己的职业判断开展工作，从而导致即使面对同一项事项，不同的审计人员可能都得出不同的结论，进而干扰到了内部审计工作的效率和效果。因此，我国目前的缺乏完善健全的内部审计法律法规会在一定程度诱发企业内部审计风险的产生。
（二）内部审计机构缺乏独立性
企业内审机构的独立性是关系到企业内部审计工作有效性的关键因素。由于内部审计工作的特殊性，只有赋予内审机构充分的职权并保障其高度的独立性才能使内部审计发挥出有效的评价和监督作用。通常在现代企业制度更为完善的西方国家，企业的审计委员会通常隶属于董事会，直接对董事会负责。这样的组织架构能够更好的保障内部审计委员会的独立性，从而使审计委员会充分发挥评价企业内部控制的有效性，发现内部经营管理的漏洞等功能。但是在我国的实际情况中，企业审计委员会的隶属机构则出现了多元化。例如不少企业的审计委员会由纪委部门管理或者隶属于企业财务部，而内审机构直接对董事会负责的企业占比仍然不高，而且大多是治理结构更为完善的上市公司。这样的管理模式就普遍导致了企业内审机构的独立性难以保障，监督评价等职权受到限制，从而进一步诱发内部审计风险的产生。
（三）内部审计程序和方法不规范
内部审计不同于企业外部审计，内部审计是以改善组织运营和提升企业价值为目的的审计活动。其内容不仅包括对财务报告的公允进行评价，而且还包括对企业内部控制有效性的评价和发现运营管理的漏洞。因此，企业内部审计工作对审计的程序和方法的规范性和科学性要求更为严格。但目前在实践中内审工作没有得到充分的重视，审计人员在开展工作时普遍没有严格遵守程序规范，仅仅依靠自己的知识或者经验获取审计证据，从而影响了审计工作的质量。另一方面，多数企业的内审人员运用的审计方法也不能适应现代审计规范的要求。目前的“风险导向审计”是以企业的战略目标为向导，结合企业的内外部环境，包括市场环境、组织架构、内部控制等因素，分析梳理出企业可能的风险点进而分配审计资源。但目前对于我国企业，特别是对中小企业来讲，其内部审计仍然停留在账项审计的层面，仅仅以查错防弊为目的。例如审计人员在抽查样本时主要依靠自己的主观判断，而没有采用科学的抽样方法，从而影响了审计结论，增大了企业内部审计风险发生的可能性。
（四）内审人员整体素质不高
企业的生产经营归根到底依赖于员工个体工作的有效开展，因此内审工作队伍的整体素质是影响内部审计工作有效性的关键因素。由于内部审计的特殊性导致内部审计对于内审人员的专业素养、综合能力、职业道德等提出了更高的要求，但是我国企业的内部审计工作者的整体素质仍然较低，不能满足现代企业内审工作的需求。首先是因为企业往往对于内部审计工作不重视，招纳的工作人员的准入门槛较低，且缺乏有效的后续教育，导致内审工作队伍的整体素质有限。企业中的审计委员会的话语权较低，缺乏对企业的整个生产经营流程进行监督和评价的有效职权，进而影响内审工作人员的积极性。其次，从组织架构上讲，我国多数企业的审计委员会隶属于其他职能部门，缺少专职的人员任职，相互借调的情况时有发生。因此，缺乏一个稳定成熟的团队，就造成了企业内部审计工作的质量无法保证，增大了企业的内部审计风险。
三、企业内部审计风险的防范措施
（一）加强内部审计法律建设
建立一套完善健全的内部审计法律体系对于加强我国的内部审计建设，提升我国的内部审计整体水平具有重要推动作用。因此，国家应当尽快出台相关的内部审计法律法规，建立一个层次、全方位的法律体系。此举一方面可以在法律层面强化内审机构在企业中的独立性，确定内审机构的职能权限、人员架构等问题；另一方面可以为实务界的内部审计工作提供指引和规范，保证企业内审人员在进行工作时可以做到有法可依、有据可循，从而有效降低企业的内部审计风险。
（二）加强内部审计的独立性
加强审计委员会的独立性是保障内部审计工作有效进行，降低内部审计风险的关键。首先要从内部治理结构上保证审计委员会的高级别及充分的自主权，审计会的委员设立应当参照西方成熟的公司制度，内审机构隶属于公司董事会，直接对董事会负责。这种直接隶属董事会的组织架构可以保障审计委员不受其他职能部门的干扰，能够独立自主的进行内部审计工作，即自主的选择审计项目、确定审计重点、编制审计计划、实施审计程序、完成审计报告，以降低内部审计的风险。另一方面，企业应当保证内审人员的充分独立性。审计委员会应有企业董事会成员组成，保证内审人员有足够的话语权。在内部审计工作进行时，还应当实行不相容岗位相分离、回避等制度，以保证内部审计人员在进行审计时能够保持应有的公正和客观，保证审计工作的程序和方法能够符合相关审计制度和规范的要求，进而从根本上保证了内部审计的工作质量。
（三）改进内部审计模式
审计程序和审计方法是影响内部审计工作效率和效果的关键因素，传统的以查错防弊为目的的内部审计已经不能满足复杂多变经济形势的要求。企业应当选择以风险为导向的内部审计模式，它包括对企业的整体风险进行评估、分析，采用控制测试、实质性测试、细节测试等方法发现并规避企业的潜在风险点。风险导向的审计模式是以企业的战略目标为基础，集合企业内外部的环境，包括市场环境、内部控制、治理结构、业务流程等方面，对企业的整体的生产经营过程进行评估分析，发现并将企业的潜在风险控制在可接受的范围之内。风险导向审计是将审计风险观念全面应用于审计过程的一种审计模式，它通过对审计风险进行系统的分析和评价，来确定审计风险是否可以控制在可以容忍的范围内，并将潜在的风险控制在最低水平。因为风险导向审计整个过程是以发现并控制风险为目的，能够较好的处理应对企业在完成战略目标过程之中的各种风险，所以这种审计模式已经在西方国家得到了广泛的运用。因此为了提升我国的内部审计整体水平，降低内部审计风险，企业应当尽快采用以风险为导向的内部审计模式。
（四）提高内审人员的综合素质
加强企业内部审计队伍的建设，提升企业内部审计人员的整体素质，特别是培养大批高级的专业人才对企业的内部审计的工作效率、质量具有重要的影响。要提升企业内审人员的整体素质首先树立企业管理层对于审计委员会职能的正确认识。企业管理层充分意识到内部审计工作的重要性，提高审计委员会在企业中的地位，是提高内审人员的整体素质的基础。另外，企业应当在内审工作人员的招聘上实施一定的准入门槛，以保证内审工作者的整体素质；加强对内审工作人员的后续教育和在职培训，鼓励学习现代审计理论和方法等，从而提升其专业素养和综合能力；在工作中实行竞争上岗，优胜劣汰等方式以保障内审工作者的积极性。同时企业应当强调内审职业道德的重要性，提高内部审计人员的职业操守，并且针对审计过失等实施有效的问责机制。另一方面，企业的内审工作人员也应认识到与时俱进的重要性，学习新的业务知识，了解新的法律法规。通过这些措施可以为企业建设一支高素质的内审工作团队，从而为提高内部审计工作质量，降低内部审计的风险提供了基础。当前日益激烈的市场竞争和更为复杂的外界环境都对企业的经营管理提出了更高的要求，而内部审计在提升企业运营效率和推动企业发展的作用也逐渐凸显。如何提高企业内部审计的工作质量，降低内部审计风险已成为实务界和学术界的热点问题。内部审计是企业的一项重要自我约束机制，起到了保障企业的健康发展的重要作用。但是造成企业内部审计风险的原因多种多样，既包括国家缺乏相应的内部审计法律体系等客观原因，也包括企业的内审工作队伍素质不足等主观原因。因此，我们在分析梳理外界环境以及企业自身存在的问题之后，应当积极采取措施，对症下药，提升内部审计工作质量，防范企业内部审计风险，从而发挥内部审计在企业经营管理中的重要作用，推动企业健康稳定的发展。
作者：金星 单位：国网河南省电力公司郑州供电公司