风险管理中内部审计论文

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风险管理中内部审计论文

1风险管理内部审计的联系

(1)风险的分类

财务风险是指组织财务能力不济、收益下降、财务部门结构不合理、融资不当等影响企业实现目标的事项。针对财务风险,内部审计的监督控制就起到了很好的作用,让企业的财务活动尽量都维持在内部审计的监控范围内,督促具体业务部门按照制度执行工作,也能督促高管层做出更适合企业发展的决定。市场风险分为定价和促销政策两种风险来源。市场是时刻变化的,一个产品的定价或是促销活动也是需要根据市场的供求来做变化的。这时的内部审计就需要对市场有敏锐的判断力,帮助业务部门适应市场变化。运营风险就是指管理层在经营维护企业运营的过程中偏离预期目标的可能性,具体包括不安全因素、环境保护不力、人力资源不充足、价格谈判不合理等。由此看来,运营风险是多种多样的,可以详细到业务工作的每一个细节,这就对内部审计有更高的要求了,帮助企业管理层树立正确的运营理念,改善外部环境,建全管理制度,时刻掌握企业从上至下的运营信息等是做好内部审计的基本保障。企业内部的法律风险分为知识产权纠纷和员工纠纷两类,外部还有合规性、法律变更等。企业最容易被忽略,也就是最容易产生风险的就是法律改变,如果内部审计没有时刻关注相关法律的变化,就可能使企业走上违法的道路,而没有给予防范,法律风险就会产生。

(2)风险管理与内部审计的联系

风险管理即识别评估风险,并采取一定的措施将其造成的不良影响控制到可接受的范围内,使其发生的可能性降到最低,从而为更好地实现组织目标提供合理保证。一般企业的经营目标是实现企业利润最大化,而风险的存在对其目标的实现产生了不利影响,所以内部审计就需要采取系统化、规范化的方法对风险进行评价、监控和管理,并采取措施实施风险管理,降低风险的不利影响,提高风险管理的效率,实现组织目标。现在的内部审计作为风险管理实现目标的一个有效方法和手段,不再仅仅是对内部控制、财务管理、企业合规性等的审计,而越来越关注风险,它可以独立于其他职能部门,客观地对风险进行识别,强调风险管理是否充分有效、管理措施是否能合理地规避、转移和控制风险,这样一来,内部审计才能及时有效地向管理部门提出建议,引起管理部门的高度重视,同时实现自身的价值,从单一的监管部门向管理职能转化。也是因为如此,现在的大型组织都愿意建立起内部审计部门,帮助组织管理风险、实现目标,从而更加健康长久的发展下去。那么,内部审计作为风险管理的有效方法也是大势所趋了。

2内部审计在风险管理领域的作用

(1)监督和评价风险

评价工作对于风险管理来说,分为对风险识别的充分性、评估的恰当性、采取措施的有效性和风险管理活动的完成情况。对本企业的风险状况进行分析,结合内部审计的能力,确定一个合理的可以被接受的管理目标,之后的风险管理工作才能有据可依,那么评价企业已有的目标是否适合企业发展在这里就显得更为重要。

(2)管理和控制风险

一个企业,一个部门,甚至是一名员工的一念之差,或是为了短期业绩的提高,所做的错误决定都会形成风险,那么内部审计作为一个独立的、不进行任何具体业务活动的部门就可以客观地管理风险,协调各个部门对企业整体的利益做出最合适的方案,并适时提出建议以便有关部门采取措施改正,从而实现风险方案的最优组合,把企业风险降至最低。(3)报告和防范风险内部审计部门需要跟风险管理相关部门就风险管理的有效性和充分性进行沟通,并将重大的审计发现报告给相关部门和审计委员会,使他们能采取合适的措施对风险进行控制和防范,同时,内部审计部门要对这些措施进行验证,对于不充分不恰当的情况,提出改进建议,保证企业的防范措施有所涉及,长久以此也能够培养企业上下一个良好的风险防范意识。

3加强内部审计在风险管理作用的措施

(1)风险管理制度化

企业应当树立起重视风险管理的观念,上至管理层下至普通员工要改变传统观念,内部审计不仅仅是一个审查企业合规性的部门,同样也是给企业提供咨询和控制风险的部门。首先,管理层要把风险作为决策的一个重要依据,把风险管理的思想融入企业管理的整个过程中,以此来影响内部审计部门的工作开展,能够以风险为导向合理地安排审计工作的先后顺序。其次将风险管理制度化,具体做法就是将风险管理写进内部审计章程,这样做可以将内部审计的职责通过书面文件保护起来,更有利于内部审计部门的工作开展,这样一来,高管层将依照内部审计章程对风险管理工作予以关注和执行,促使内部审计部门提供独立客观的评价和建议。最后,完善风险管理制度,内部审计部门应帮管理层制定一套全面的、适合组织发展的制度,如果在执行过程中,企业有了新动态,从而产生了新的风险因素,那么内审部门就应及时对现有制度进行补充和完善,以确保在风险发生以前,所有可能发生的情况都被考虑进来,并采取了合适的措施来控制风险。

(2)合理定位内部审计在风险管理中的作用

如今的内部审计逐渐由原来的公司内部经济警察向顾问的角色转变,这样的转变赋予了内部审计更主动的地位,不再仅仅是原来的监督控制,而更多的是组织的智囊团,在防范、转移、降低风险上起了更大的作用,这样的内部审计更适合做管理层的伙伴,而不是原来的敌对关系,更便于内部审计开展工作,更有利于对风险的管理。

(3)建立风险预警系统,加强与公司各部门的有效沟通

现代企业通常会选择发达的信息技术来管理风险,这时就需要审计人员对企业潜在的风险进行分析判断和归类,并按照企业的风险偏好来建立风险预警系统,当风险达到预警线时,系统会整合信息报告给相关部门。这样来实现信息的交流和共享,保证了动态监控时也能进行风险评价。沟通是很多审计技术不能解决的时候最好的办法,风险管理在很大程度上要依靠人去做分析做判断,而现在的经济发展快速,有很多时候人们并不能单独做出恰当的结论,那么就需要沟通来解决问题,和相关业务部门沟通,和高管层沟通,都能获得可靠的信息,这对提高工作效率有着积极良好的作用。

(4)合理设置内部审计机构,确保组织内部的监督到位

有效的风险管理必须依靠组织内部的监督和管理,内部审计部门如果可以做到和组织上下相互协调制约,合理配置业务部门和审计部门的工作分配,制定切合实际的以风险为导向的审计规划,分步执行。内部审计机构最核心的要求就是要保证其独立性,做法通常是审计部门隶属于董事会,内部审计部门需要接受董事会的领导和监督,首席审计执行官在职能上向董事会或审计委员会报告,另外,内部审计负责人需要经常直接无限制地与董事会沟通,这样的高层次的报告对象,可以更好地保证内部审计的独立性。同样,内部审计组织负责人的任免也必须由董事会研究决定。所以,内部审计部门应该主动独立于具体业务部门,促使董事会提高对内部审计重要性的认识,重新审视内部审计的职责、作用和工作方式。

作者:谷丽君 单位:漯河市城市建设投资有限公司