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1形成原因
1.1外部因素
由外部因素（或称环境因素）所导致的审计风险主要包括六个方面：①审计对象较为繁杂，而且多样化、多元化的经济业务内容，经常会使在电力行业的内部进行审计的难度加大，给审计带来风险。②在当今市场经济的前提下，企业是属于法治经济的，所有的经济活动都要做到有法可依，然而国家在相关方面的法律法规不够完善和协调，不配套，导致审计风险的发生。③当前审计工作的范围越来越广，一些诚信度较差的企业或部门为了能够逃避严格的审计，于是弄虚作假，伪造财务资料或者不提供完整的信息资料，使审计风险随之发生。④电力行业内部的审计工作人员在对某些单位或小集团进行审查时会受到保护主义的阻碍，不能够独立地行使审计的权利，对于存在的问题避重就轻不诚信上报导致不能顺利处理，导致审计风险的产生。⑤单位安排的审计工作量大，任务重，情况繁杂，形成了要求高难度大而不能细致地进行资料的采集，导致审计质量差，加上审计时间较短，容易导致审计风险的发生。⑥以往内部审计的理念、目标和定位局限于“查错纠弊”，过去普遍使用的审计方法其本身就有缺陷的存在，这也是审计风险形成的一个原因。之前广泛采用的审计方法，侧重于强调成本及其风险的均衡，对于进行审计的方法和程序上没有杜绝风险的产生和存在，这必然会导致审计结果的误差和审计风险的产生。
1.2内部因素
由内部因素所造成的审计风险主要概括为四个方面：①在进行审计的具体过程中，工作人员在前期的资料采集不充分，或引用法律不恰当，没有强有力的证明资料，因此引起了审计风险。②工作人员在进行相关的工作时，没有遵循审计的规章制度以及相应程序来进行规范审计及处理，以致在具体的审计工作中发生了误判的情况，从而导致审计风险。③在进行审计的过程中，一些工作人员缺乏责任心和风险意识，审计工作因此没得到重视，对一些异常的事项未能引起足够的关注，审计深度不够，形成审计检查型风险。④工作人员的自身素质以及专业技能及其业务水平等各方面的差异，导致审计风险的产生。造成审计风险的原因各式各样、错综复杂，要控制好审计工作中的风险问题，不仅仅要对已发生的情况和损失进行弥补，更重要的是采取相关的措施和方法以减少、避免甚至消除风险产生的可能性，规范地进行风险的避免和防范。
2规范性防范和避免审计风险
从以上对电力企业内部审计方面的分析可以了解到，审计风险主要形成的原因主要分为两种，而内部因素是属于主动因素，外部因素是属于被动因素，若是要做到有效规范防范和避免风险的发生，就需要强调对内外部之间的相互转化、改造和引导，使消极的因素转变为积极的因素。
2.1外部因素的规范避免和防范措施
外部因素的规范避免和防范措施主要包括六种：①被审计的单位较为复杂或存在多元化的经济活动等造成的审计风险，需要在主观因素方面找寻突破。在审计进行的前期需要详细的对审查对象开展调查研究，对各种类型的企业和业务要准备充足的资料和证据，进行正确的判断以提高审计质量，避免风险的发生。②对于国家相关的法律法规不完善不配套而造成的风险，在进一步的完善相关政策之外，还需要提高审计人员的业务能力以及审计水平，对于一些繁杂且无法可依的审计项目要进行详细认真的分析和取证，对相关情况作出科学的选择以及正确的处理以避免审计风险的发生。③针对被审计对象诚信差伪造资料信息，阻碍审计进行以及舞弊等情况严重、手法多样的情况，若要进行规避，则需要建立“双向承诺制”明确法律责任，对于被审计对象及负责人需要做出书面的承诺以保证资料的真实可靠。把责任落实到个人，谁违反承诺将做出处理，分清责任来达到防范避免风险的发生。④在审查过程中，发现问题但由于保护主义阻止问题上报、避重就轻等情况，需要针对审计的质量，进行项目全方面全过程的控制，完善审计相关的各项制度，各个环节进行把关，避免审计风险的发生。⑤在审计工作量大、项目多、要求高、审计不详细的情况下，需要对审计的项目进行分类，利用已有的资源抓住重点，对审计的各个项目做好控制工作。在审计成本和效益方面充分权衡，进行科学抽样的审计方法来防止审计风险发生。⑥对于采取不恰当的审计方法而导致的风险，要减少到尽可能小的范围内，向防范风险和增加价值方向转变，在审计实践中，不断创新审计方式方法，积累更多的经验，任用一些经验较丰富、有较强职业判断力的人来负责审计项目，从而提高内部审计的质量，节省审计的成本，避免风险的发生。
2.2内部因素的规范避免和防范措施
规范避免和防范内部因素所造成审计风险，大致可以概括为以下几点措施：①在审计工作中，相关的审计人员在取证方面证据欠缺证明力、证据不足造成的风险，要加强取证工作的控制。审计的核心部分就是取证，审计的结论就是对证据分析综合的过程。控制好取证的过程能从很大程度上避免风险的产生。②审计过程中，进行工作的人员没有按照相关的规章制度以及程序办事而造成的风险，要从主观抓起，严格要求，使其主动学习审计方面的各项知识，以提高自身的能力与素质，加强审计各个环节的控制和监管，提高审计质量。③审计工作人员是审计的主体，因为其素质不够、业务能力欠缺，适应力差不能很好的应对复杂多变的审计情况，对于有难度的审计工作无法胜任等问题引起的风险，进行审计的人员要加强自身业务水平和素质的培养，增强自身的阅历和能力。从基础上提高审计质量，规范避免和防范风险发生。④由于进行审计的工作人员责任心不强，对于审计风险的认识性不够，风险意识淡薄而导致的风险，要从风险意识培养和职业道德素质教育方面进行改善，加强工作人员对于风险的意识是风险规范避免的核心工作。只有工作人员对风险有了正确的了解，才可以提高防范规避工作的效率，激发其对防范规避工作的积极性。审计工作人员需要做好以下几个方面的思想意识：自己的本职工作一定不能出错，上级交代的任务在自己手中不能够延误，需要办理的文件不能在自己的手中积压，来自己这里办事的同志不能够冷落，自己的行为举止及工作不能够损害到公司的形象。这样才能最低限度的降低风险。
2.3多样化避免和防范审计风险
除了对外部和内部的防范控制方法外，还可以通过以下的方法来达到规范避免和防范审计风险的目的：①运用PDCA循环法，以提高审计的质量。PDCA循环法把质量控制分为计划、实施、检查和处理四个不断循环反复的阶段。在进行审计工作的过程中，运用PDCA循环法来制定审计的计划方案，进行取证以及得出审计结论等。对审计的全过程进行全方位的控制和管理，加强审计深度，在循环中保证审计质量、解决审计问题，以达到规范避免和防范审计风险的目的。②用现代化办公手段来降低审计的风险，借助网络以及计算机技术对整个企业的经济活动进行掌握以及动态的监督，对发现的问题及时解决，科学降低审计的成本，有效提高审计的质量。及时进行审计，减少人为失误和审计风险的发生。
3提高并加强电力行业内部审计风险的管控能力
在新形势和发展趋势下要充分发挥电力行业内部审计的作用，从以下几个方面来提高及加强电力行业内部审计风险的管控能力：①结合企业特点，提高电力企业内部审计的独立性。②健全企业内部审计的相关制度，对资金审计进行强化。③加大工程投资管理方面的审计工作，减少对电网投资所产生的风险。④积极开展电力营销审计，降低电费管理的风险。⑤开展热点难点审计工作，向管理审计方向延伸。⑥对审计得出的决定要严格执行，提高企业内部审计的权威性。从以上几个方面来降低审计风险的产生。
4结束语
总的来说，电力行业内部审计风险主要由于外部因素以及内部因素两个方面引起，针对两个方面所引起的风险，要采取相关措施进行解决。运用内部审计“系统、规范的方法”，用多样化现代化和科学的方法，最大限度地避免和防范电力行业内部审计风险的产生，提高内部审计活动确认和咨询的质量，促进内部控制，完善治理，保障电力行业依法合规科学发展和可持续健康发展。
作者：宋军 单位：四川西昌电力股份有限公司