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【摘要】铁路内部审计机构应该适应新形势、新要求，提高审计站位，拓展审计内容和范围，完善审计新手段，充分发挥审计监督效能，确保审计结果有效运用。论文针对两办新规定对铁路内部经济责任审计提出的新要求，结合目前工作实际对内部经济责任审计的影响因素展开论述，并就如何做好新时代铁路内部经济责任审计工作提出了相关建议。
【关键词】铁路内部经济责任审计；新要求；影响因素；相关建议
1引言
两办新规定的修订出台，不仅对审计机构开展经济责任审计作出了新的规范，也对内部审计机构开展经济责任审计提出了新的更高的要求。铁路各级审计机构必须对经济责任审计面临的新环境、新任务和新挑战进行全面审视，在经济责任审计工作中要开拓思路，更新审计理念，拓宽审计范围，把握审计重点，提高审计方式，着力锻造一支政治素质高、业务能力强的专业化审计队伍，真正推动铁路内部经济责任审计工作向纵深发展。
2两办新规定对铁路内部经济责任审计提出的新要求
2.1突出了内部经济责任审计的重点内容，要在审计范围和内容上实行全覆盖
修订后的两办新规定，在审计内容上做了很大的丰富和完善，不管是重大经济事项的决策，还是具体效果的呈现，要求领导人员都要切实担负起经济责任，不能“事不关己，高高挂起”。同时，内部审计机构要最大化延伸审计监督的触角，做到全覆盖、多方面、无盲区、无死角，需要处理的马上处理，需要通告的及时通告，进一步提高内部审计的强度，加强内部审计发现问题的深度，兼顾审计质量和审计效率，高质量推进审计全覆盖，更好地发挥审计监督作用。作为铁路内部审计机构，一是要努力实现审计监督对象和审计范围的全覆盖；二是在审计内容上要努力实现全覆盖。审计内容基本上都是围绕着权力的实际运作和资金的具体使用展开的，可能是某个人、某一项政策，也可能是某一个项目，对于重大经济决策要结合实际进行，牢牢把握领导干部权力运行和履职尽责这两个主线，努力深化拓展审计对权力运行的监督和制约作用。
2.2强调了任期内经济责任审计为主，要逐步实现前移监督关口
修订后的两办新规定，强调以任中审计为主，将经济责任审计变为常态化的监督机制，在前移监督关口的同时,突出对权力运行轨迹的审计，实施对重大决策落实情况、“三重一大”决策制度执行情况和决策的科学性等重点事项，以及权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集等重点领域的监督，重点关注领导人员的权力运行、履职尽责、廉洁从业情况，防范权力失控、决策失误和行为失控，实现权力行使的有效约束，有效降低企业“先离后审”带来的风险，防止事后审计的弊端。在铁路领导人员任职期间开展经济责任审计工作，还要加强与组织人事部门的沟通，要有当前和今后一个时期需要完成的计划蓝图。
2.3明确了审计结果运用的内容，要最大程度发挥审计结果的作用
修订后的两办新规定，要求认真把握“三个区分开来”原则，客观分析、评价和界定领导人员经济责任，分别明确了审计委员会办公室等部门怎样把审计结果用好用活，不断强化经济责任审计结果运用，发挥好权力运行“紧箍咒”作用。同时要求，被审计单位领导对于审计整改任务要主动认领，对于审计整改责任要主动承担，将其视作党风廉政建设的重要考察对象，在述职述廉报告中体现出来问题，展现出来措施，能够与不同部门实现高效互动和有效衔接。
3目前铁路内部经济责任审计的影响因素
3.1铁路内部经济责任审计程序方面：侧重于离任审计
修订后的两办新规定，关于审计时点要求可以按照任中经济责任审计，也可以按照离任经济责任审计，但从目前实际执行看，主要以离任审计为主。由于受审批程序和受托时间等因素影响，造成离任审计工作相对被动，不能很好地根据干部内部管理监督需要和审计资源情况等作出长远的审计规划，影响了审计方案编制的科学性和合理性，严密的防控网络不能很好织成，影响了审计监督效能。
3.2铁路内部经济责任审计手段方面：以现场审计为主
铁路现有的内部经济责任审计主要是利用现场审计发现一些具体问题，审计项目本身具有被审计领导干部任期时间长，期间政策、法规、制度、内部规范等会发生较大的变化，时间跨度长，审计内容广，数据量大，调查取证难度大的特点，从现实的审计工作中我们也可以看出，需要考证很多来往于相关部门索取的相关材料来佐证最终的审计结论，均需要花费大量的时间以及人力，再加上审计资源没有想象的那样充足，审计手段没有想象的那样丰富，审计时间没有想象的那样富裕，客观上影响到审计的广度和深度。
3.3铁路内部经济责任审计结果报告运用方面：监督时效性不够
由于铁路组织人事部门工作具有保密性和严肃性，往往是被审计领导人员已经走上了新的工作岗位，内部审计机构才能接到审计委托书开展审计，审计工作局限于事后监督，审计结果不能很好地运用到企业负责人经营业绩考核、领导班子考察和干部选拔任用中，造成审计结果报告运用不及时、不充分、不到位，审计的时效性、超前防范和事先预警作用也未能充分体现，进而削弱了审计监督时效和服务作用的发挥。
3.4铁路内部经济责任审计人员队伍方面：胜任能力有待提升
审计人员素质是保证审计质量的重要因素。审计内容涉及面广，但是目前铁路内部审计人员配备还比较单一，主要是财务专业人员。在工程管理、企业管理、大数据应用方面人才培养不足，知识结构相对单一，对于政策的理解和要求的执行不够具体，接触的层面过于狭小，审计视角狭窄，不能站在更高的高度看待问题，造成在对单位经营管理整体情况进行审计和评价时，综合能力还不够。还有的审计人员长期在审计查证监督岗位，在审计理论和审计制度研究、大数据分析等方面还存在不足，也影响了审计工作的深度。总之，因铁路内部审计人员还不完全具备与现工作岗位相对应的能力和水平，再加上担当精神不够，造成审计发现问题多是目前各单位较为普遍的问题，大部分审计项目仍然局限于检查问题、处理问题，未能向管理的深层次挖掘，找出存在问题的根本原因。有深度的、从根源上对问题进行分析的少，可操作性强、有深度的审计建议提得较少，审计建议作用发挥不够，进而影响了审计工作质量的提升。
4完善新时期铁路内部经济责任审计工作的相关建议
4.1铁路内部审计干部队伍建设突出政治建设和能力素质建设，积极储备经济责任审计坚强智力支撑
新时代，我们要按照提出的“以审计精神立身，以创新规范立业，以自身建设立信”要求，集中优势资源打造出一支敢于打仗、能够打硬仗的素质高、本领强的队伍。第一，要加强政治建设。坚持把讲政治摆在首位，要牢固树立“四个意识”，坚定“四个自信”，坚决做到“两个维护”，努力提高审计人员的政治素养和政治站位，将旗帜鲜明讲政治贯穿经济责任审计工作始终。第二，优化审计人员队伍结构。合理设置审计人员专业技术职务，积极配备审计、会计、运输、工程等相关专业人才，补充完善企业管理、大数据应用方面的人才，确保审计专业多元化，打造复合型人才队伍。第三，狠抓能力提升。采取“请进来，走出去”等多种办法开展审计干部素质和能力的培训学习，通过参加培训、学习、交流等方式让自身的知识储备更加丰富、技能库更加完备，练就一身真本领，习得一身真功夫，不断提高自身的业务素质。同时鼓励审计人员积极参与上级部门组织的或本单位开展的大型经济责任审计项目，强化实战锻炼，积累实战经验，在实践中培养成为业务技术骨干。
4.2铁路内部经济责任审计计划制订突出科学化和严肃性，逐步实现经济责任审计全覆盖
第一，加强计划的科学性。要在科学客观考察干部和有效监督管理审计资源的情况下，以系统的观念和思维，做出既有前瞻性思考又有现实性研究的计划，让编制经济责任审计划能够立足于当下、展望于未来。第二，细化计划制定程序。要在组织人事部门的密切配合下，研究梳理下一年领导人员经济责任审计建议名单，提出审计项目计划建议。计划建议经经济责任审计联席会议讨论通过，提报党委会审议决定后，列入年度审计项目计划。第三，强化计划的严肃性。经济责任审计要脚踏实地地进行，审计项目计划除非在有极特殊的情况下才能变更，一般情况下需要严格遵照执行。
4.3铁路内部经济责任审计方法突出远程化和实时化，切实提升经济责任审计智能化水平
进入新时代，铁路审计环境、审计对象、审计内容和重点都发生了变化，迫切需要铁路内部审计机构适应新形势，按照新理念，采用新技术，才能解决新问题，提高经济责任审计质量。只有构建大数据信息共享平台才能实现审计全覆盖，才能确保任中经济责任审计效果真正落到实处。构建大数据信息共享平台，需要先让远程控制中心和被审单位的计算机保持有效贯通融合，实现被审计对象基础数据库拥有最新的数据来源，并加强数据的归集管理，确保数据资料和重大事项在第一时间实现实时共享，财务数据是如此，业务数据、基础数据等更是如此，进而形成数据采集制度化，数据更新及时化，数据分析常规化，数据管理规范化。在审计准备阶段，让大数据技术获取的数据更加详实准确，获取的方式更加轻松准确，审计结果误差也变得越来越小；在审计工作的实施阶段，大数据的关联分析能够在科学精准的预判下实现问题的有效解决和麻烦的妥善处理，让审计问题不再成为问题，让审计的结果权威性更高，以更高的效率实现审计工作的高质量发展，最终获得相较于以往更加精准可靠的审计结论。在审计结束阶段，大数据技术会让搜集到的资料不需要花费太多的人工和时间就能实现有序的分类归档，审计报告很快“新鲜出炉”。这种审计模式能简化审计实施流程，提高审计工作效率，同时能遇到问题就解决问题，不让问题继续扩散和发酵，对于审计风险和隐患的防范有着“防火墙”的作用，企业的经济效益也就有了更加稳固和坚实的保障。
4.4铁路内部经济责任审计结果运用突出联动性和共享化，有效确保经济责任审计结果利用成效
审计成果是审计工作的直接“现实表现”，它很多时候都能证明审计工作干得怎么样，铁路内部经济责任审计更是如此，开展了具体工作得到了具体结果，再根据结果助推工作有序展开，铁路工作只有在这样的良性循环下才能实现健康、可持续发展。
第一，将审计结果作为干部任免的重要依据。将经济责任审计结果纳入干部考核的重要组成部分，不管是任免，还是奖惩，都能有迹可循、有证可依。要坚持铁路领导人员“凡离必审，先审后离”原则，进一步强化任中经济责任审计成果应用，做好审计过程中的情况通报，督促被审计单位和个人边审计边整改，有效落实审计发现问题，做到“应审必审，凡审必严，严肃追责”的震慑作用。
第二，完善审计整改制度。建立审计问题整改督查跟踪机制。内部审计机构对审计问题整改持续跟踪监督，严格执行审计问题整改销号制度，加强对审计发现问题整改的督导检查，对审计发现问题实施闭环管理。建立审计问题整改联席会议机制。落实审计问题整改联席会成员单位整改责任，与纪检、人事、巡察、财务等部门形成问题整改合力，监督工作实施联动；加强与业务部门之间的沟通协调，确保审计整改信息畅通，协调解决审计问题整改落实。建立审计问题整改责任追究机制。坚持整改问题与完善制度相结合、堵塞漏洞与责任追究相结合，促进依法合规经营；审计问题整改情况纳入领导人员的经营业绩考核，对整改不力的按规定进行审计约谈，性质严重的给予通报批评。
第三，实时共享经济责任审计结果。开展例行审计、常规审计和专项审计中，突出对重点领域、重大经营风险审计力度，对纪委、巡察部门传递的信息线索加强审计监督。对在审计过程中发现的重大问题和重大问题线索，审计部门要依法依规移送纪委等监督部门。对日常监督、巡察过程中发现的经营管理方面相关问题，纪委、巡察部门要及时向审计部门传递信息。将审计监督与纪检、巡察部门等监督贯通起来，形成监督合力，充分发挥审计结果运用“抓小抓早抓苗头”的作用。
第四，完善经济责任审计联席会议制度。完善健全审计问责制度需要纪检、组织人事等多个部门的通力合作，该问责的时候要及时问责，该追责的时候坚决不能手软，坚持凡审必问责，并且“问到根，责到底”。新时代的铁路内部经济责任审计工作所要迎接的挑战和把握的机遇前所未有，需要经济责任审计体系不断丰富和完善，应着力于不同手段、不同视角的探索，顺应新常态，指导和推动审计创新，构建良好的审计环境，提升审计成果的运用水平，推动新时代铁路内部经济责任审计工作再上新台阶。
【参考文献】
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【2】郭敏.国有企业内部经济责任审计存在的问题及对策[J].企业改革与管理,2019(13):136+139.
【3】李素萍.让经济责任审计有力度更有温度[J].中国审计,2018(11):2.
作者：王春霞 单位：济南局集团有限公司审计部
