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摘要：本文从农村信用社内部审计成果运用现状出发，分析其中存在薄弱环节，从多角度提出改进措施，提高内部审计成果运用水平，促进农村信用社稳健运行和价值提升。
关键词：信用社；内部审计；成果运用；增值型
引言
随着农村信用社业务的快速发展，内部审计在风险防控方面的作用越来越重要。内部审计的各个环节是一个紧密联系的有机整体，任何一个环节出现问题都会影响内部审计效能发挥。内部审计成果运用作为最后一个环节，直接关系到内部审计对整个单位风险防控的效果。
一、内部审计成果运用概述
近年来，随着中央审计委员会的成立和《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）实施，我国内审迈入新时代。农村信用社内部审计对经营的合规性具有愈加重要意义，内审信息化系统的建立为审计工作提供了便利，极大地提高审计效率，内部审计工作质效得到了极大的提高，但在审计成果运用方面还有待提高。党和国家高度重视内审工作，使内审作用获得充分发挥。内审成果应用质量和水平是内部审计作用发挥程度的重要体现。内审部门不仅有责任发现问题、提出审计意见建议，亦有责任推动审计所发现问题的整改落实，促进审计成果的运用。只有充分、有效地应用内审成果，才可以最终检验内审质量，体现内审的价值意义。审计署2018年的《审计署关于内部审计工作的规定》（审计署令第11号）中新增设了“审计成果运用”一章，对加强审计整改、促进审计结果运用做出了明确规定。《商业银行内部审计指引》（银监发〔2016〕12号）所称内部审计是商业银行内部独立、客观的监督、评价和咨询活动，指引明确了商业银行内部审计的监督、评价和咨询职能，并促进商业银行稳健运行和价值提升。中国内部审计协会2019年12月在北京召开了“内部审计结果运用”典型经验展示等年度重点工作总结交流大会，总结了2019年度协会开展的“内部审计成果运用”典型经验。中央审计委员会、审计署、银保监会、内部审计协会都在内部审计成果运用方面提出了要求，并指明内部审计成果运用的方向。
二、内部审计成果运用存在的薄弱环节
从农村信用社当前内部审计工作来看，内部审计成果运用存在以下不足。
（一）认识不到位，问题整改把关不严。认识不到位、把关不严主要体现为：一是被查单位对待内部审计发现的问题往往不深入分析原因，未能从制度、流程上彻底整改，只是针对个别问题进行整改，导致同类问题屡查屡犯。二是内审人员鉴于同事关系，碍于情面，往往不会深入追究，只要能表面整改就行，甚至出现为了整改此问题发生的新问题也在所不问。三是部分高级管理层存在“重经营，轻管理”思想，对待审计发现的问题，往往大事化小，小事化了。
（二）内部审计人员业务素质有待提高。现阶段，农村信用社内部审计人员仍存在业务素质不高情形，主要体现为：一是人员结构不合理，缺乏复合型人才，对审计全覆盖要求还存在差距，难以提出有利于增值的建议；二是审计手段落后，对信息化审计系统利用不熟练，仍以传统手工为主，效率不高；三是问题穿透性不强，发现和分析问题能力不高，缺乏整体意识。审计人员业务素质直接关系到内部审计质量和效率的提高。
（三）内部审计报告质量不高，建议针对性差。内部审计报告是审计成果的直接体现，报告质量的高低对成果运用有着重要影响。审计报告质量不高，主要体现为：一是对问题定性及描述存在偏差，未能清晰揭示问题所在。二是对问题成因分析不深入，甚至止于表象，无法从深层次挖掘存在苗头性、典型性、倾向性的问题。三是问题整改建议不具有针对性、可行性，往往存在大而空的问题。
（四）内部审计成果运用路径不畅，效果不佳。内部审计成果的运用需要通过多种途径传达到全体人员，主要包括：一是定期向对单位主要负责人进行汇报审计情况；二是对职能科室提出建议，改善内控；三是对一般员工要通过多种渠道传导合规及责任意识，如内部审计简报形式。但在农村信用社当前内部审计过程中，审计建议被职能部门接纳的情况较少，职能科室按照审计建议制定或修改内控制度的更是少之又少。全员对内部审计简报关注度不高，且存在对待简报中提到的问题习以为常，视而不见的情形。
（五）考核制度不到位，内部审计人员积极性不高。内部审计考核不到位，主要有以下三种情况，一是部分农村信用社未对内部审计人员进行单独考核，而是和一般员工一样，造成了审计人员不能聚焦审计主业。二是部分考核制度导向不合理，仅仅按照问题笔数和整改率作为考核依据，不利于发现深层次问题。三是部分考核制度过程烦琐，不便落实，以至于效果不佳。
三、加强内部审计成果运用的措施
针对上述内部审计成果运用不足之处，主要有以下几点措施。
（一）争取领导支持，畅通传导路径。领导的重视是促进审计成果运用的重要推动力。领导重视内部审计，能提升审计权威性，便于内审部门与其他职能部门沟通，问题整改、制度建设、结果共享会比较顺利。内部审计要明确审计的目的，服务大局，不断提高审计报告质量，及时向主要领导汇报审计发现的情况、整改措施、是否需要建章立制堵塞漏洞等情况，保障全局工作的意义，得到领导认同和支持。
（二）加强审计文化建设，转变审计理念。内部审计人员要转变审计理念，一是树立监督与服务并重的理念，避免与被审计单位正面冲突；二是内审人员要改变审计整改是被查单位的责任的观点，树立起审计整改及成果运用的责任意识；三是树立起内审人员不仅“查病”，更要“治已病”，“防未病”。这就要求我们必须充分发挥审计文化建设的作用，通过利用微信公众号、审计简报等媒介，以喜闻乐见的方式向全员传达审计文化理念、合规意识、风险意识，最终达到防范风险效果。
（三）强化内部审计队伍建设，提高审计报告质量。通过选优配强内审人员、多层次培训内审人员、以审代培等，不断提高内审人员自身发现问题、分析问题、解决问题的能力，打造一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计队伍。内部审计人员只有提高自身能力才能不断提高审计报告质量，要主动作为，树立有为才有位的思想。高标准的审计报告要满足揭示问题深刻、分析问题透彻、建议可行等特征。高质量的审计报告是审计成果运用的必要前提。
（四）建立审计结果运用制度。为了避免出现审计结果利用低效，更好落实审计结果运用，发挥审计增值的功能，必须建立审计结果运用制度。一是通过不同方式向不同层次人员展示审计结果。“向上”报告，“平行”建议，“向下”通报，并通过灵活多样审计简报、微信公众号等方式传达审计成果，营造良好的内控环境，使得全员正视问题，积极解决问题。二是堵塞流程漏洞，完善内控制度。对于审计发现的苗头性、趋势性问题，要深入分析问题原因，是否存在新制度落实或新系统是启用流程不合理造成的；是否存在均有明显趋势的问题，如同类问题发生的频率、金额变化。只有从流程、人员、制度等方面查找原因，完善制度才能避免此类问题的发生。三是及时揭示风险，避免损失。对于审计发现的问题，要充分预测存在的损失，及早做好预防措施，减少不必要的损失。四是建立审计发现及问题整改共享制度。与纪检、人事共享审计成果，避免重复工作，并将审计发现及整改情况纳入考评范围，对不重视整改或不落实有效措施的相关人员给予问责。
（五）完善考核制度，提高成果运用层次。对内部审计人员进行单独考核，重点考核内审人员揭示风险、堵塞漏洞、改善管理、避免损失，促进本单位稳健运行和价值提升有关业绩。要尽可能避免改善管理等业绩考核不易量化的问题，做到公平、公正。提高内部审计成果运用的层次，一是避免就事论事，要对发现的苗头性、典型性、倾向性问题制定或完善有关内控制度。二是要加强与其他职能部室的信息共享，将审计发现问题和审计成果运用情况作为评先评优以及晋升的依据。
四、结语
内部审计成果运用是内部审计的重要环节，只有做好审计成果运用，才能真正发挥内部审计的作用，实现内部审计增值，激发审计人员成就感，不断提升审计质效，促进农村信用社稳健运行和价值提升。
作者:乔学明 单位:河北省农村信用社联合社邯郸审计中心