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摘要：企业在经营发展中应履行纳税义务，做好企业内部税务审计工作，能有效地降低企业税务风险，本文分析了企业内部税务审计的重要意义，以及从建立良好的税务审计工作环境、建立科学的税务审计管理制度、保障审计工作的独立性、加强对审计人员能力的培训等方面，提出了强化企业内部税务审计的有效措施。
关键词：税务审计；风险防控；税务审计管理制度
一、企业内部税务审计的重要意义
（一）降低企业税务风险。企业在经营发展中会受到市场变化等不确定因素带来的财务风险影响，其中最为重要的财务风险之一为税收风险，当企业存在税收问题时，会收到金额巨大的罚款，严重的偷税漏税的行为还会造成刑事责任，导致企业失去社会信誉，造成企业破产。企业通过内部税务审计能有效地通过制定相应的税务风险防范对策和应急方案，提升企业应对税务风险的能力，并且，通过税务审计的工作相关的要求，企业员工在面对涉税事项可以有相关的依据进行参考，按照相应指导开展工作，能有效地减少企业的税务风险。
（二）更好的优化财务管理。内部税务审计在发展时具有独立性，基本上脱离了财务管理的工作范围，其工作内容主要针对政府税务要求，制作相应财务报表，财务管理面对企业内部真实经营情况记账。但税务审计与财务管理工作具有相关性，例如，税务会计账的数据来自财务会计账，从财务会计账上获取税务会计要得到数据，但税务管理也可以对财务管理实现反作用。当开展内部税务审计时，可以在一定程度上减少财务管理工作量，通过优化税务审计工作，可以促进财务管理工作从整体上进行优化，并且，在进行税务审计工作管理时，会涉及到较多的财务资料，通过整理财务资料，有利于进一步为财务管理工作提供帮助。
（三）帮助企业监督经营活动。企业通过开展内部审计可以有效地对企业日常的经营活动和管理体系进行全面监督。在进行内部审计的过程中，内部审计可以实现内部监督工作的作用，在工作过程中需要相关工作人员结合税收法律规范和相关制度条例，有利于结合这些政策要求，在企业运营发展中及时发现企业可能出现的违法行为，针对性进行预防或调整。内部审计工作内容复杂，并且各个企业逐渐加强对内部审计工作的重视程度，其工作核心内容得到丰富发展，在发挥监督功能时，不仅限于财务审计，也能有效地降低企业经营发展中其他环节的风险。
（四）有利于促进企业健康发展。企业通过加强税务风险等问题的管理，有利于企业避免出现违法行为，保持良好的信誉形象，通过良好的信誉形象，能帮助企业更好地进行融资和提升企业的知名度。信誉形象对一些企业尤为重要，例如：中小企业进行融资主要依靠自身资产抵押和民间融资，当出现税务管理问题将会降低中小企业信誉形象，中小企业将在银行借贷方面受到制约，从而出现资金周转问题，严重将导致中小企业破产。在政府进行政策扶持时，对企业会有一定的支持帮助。另外，通过税务风险的管理，也协调了企业对其他财务管理，能有效地减少企业资金消耗，有利于帮助企业更好地进行资金的管理，避免经营发展中出现资金周转问题。
二、强化企业内部税务审计的有效措施
（一）建立科学的税务审计管理制度。企业在进行内部税务审计工作前，应成立专门的内部税务审计部门，然后部门领导一定要明确审计原则，根据审计原则制定审计制度。在进行内部税务审计工作时，根据企业实际情况制定税务风险规避方案。企业在成立内部税务审计部门后，要制定相关奖惩制度，帮助审计人员明确自己的职责。企业领导所制定的奖惩制度不仅要明确规定企业员工的工作内容，还可以帮助企业员工规范自己的工作行为，以防出现税务问题。随着信息技术的发展，企业在进行内部税务审计工作时要融入信息化技术，加强信息化建设工作。企业管理人员应学会通过信息化平台完成对企业经营状况的监测，进而了解内部税务审计工作的进度，这样做的优点在于企业领导可以及时发现问题，并根据问题制定解决方案。而且由于企业内部税务审计需要面对的工作非常的多，同时受税务政策的影响，在制定审计制度后，审计人员要根据企业实际经营状况，更新审计内容，以保证审计工作的顺利进行。［1］
（二）建立良好的税务审计工作环境。在开展企业内部的审计工作时，需要建立一个良好的税务审计工作环境，促进其更好的开展。为此，需要领导加强对审计工作的重视程度，通过领导者形成良好的带头示范作用，在工作中通过会议的形式向相关的审计工作人员和中层管理者传达企业发展中对审计工作的需求，由于内部审计工作的内容较多，例如，税务制度、税务流程等工作事项，需要通过会议进行研究，由领导者和审计人员共同结合企业发展的实际情况，如经营状况等企业经营发展的信息，制定科学完善的未来工作的目标和内部税务审计计划，通过优化税务审计工作内容和工作方式，加强对税务审计工作的管理，能有效地提升税务审计工作的效果。面对全体员工可以通过宣传的方式，在企业的宣传栏或者自媒体平台中提升全体员工对税务审计工作的重视程度，在工作中明确税务审计工作的重要意义，更好的配合审计人员开展工作，能有效地促进税务审计工作人员对企业运行的监管，通过良好的工作环境，有利于企业内部税务审计工作更好地开展，降低企业税收的风险。
（三）保障审计工作的独立性。为进一步提升企业内部审计工作质量，企业在管理中必须保持审计工作的独立性，在不同国家对企业内部审计设置并没有固定的模式，例如，审计委员会负责内部审计机构，或者企业的高层管理者负责内部审计机构。这些企业内部审计设置中由企业的高层管理者负责的内部审计工作的独立性较差，而由董事会或监事管理的内部审计机构会在企业中有较高的独立性［2］。根据内部审计工作的功能方面来看，为了更好地发挥审计工作的监督功能，应采取企业董事会领导内部审计委员会的工作模式进行工作，能有效地减少其他管理人员对审计工作的干预，有利于提升审计工作的独立性和权威性，为了进一步加强审计工作的独立性，需要在工作人员的组织安排上进行优化配置，如审计委员会不能存在企业管理人员和财会人员，通过减少人员安排的混淆，能有效地明确划分工作内容，避免出现人员混乱带来的审计工作管理混乱问题。
（四）加强对审计人员能力的培训。审计人员是开展企业内部审计工作的主体，其工作能力直接决定了审计工作的质量，通过加强对审计人员能力的培训，从而提升企业审计工作的效果。在进行审计人员培训时，应明确培训目标和培训方案，培训目标应以促进企业发展的基础，提升审计人员的综合能力，打造高素质的审计工作人员为目标，在培训内容方面，除了学习法律、税务、金融和企业管理等相关的业务能力外，企业还需要通过培训加强内部审计人员的职业道德培养，审计人员具有良好的职业道德，能在工作中通过责任心和正确的价值观，能有效地提升对待工作的认真程度和加强工作效率，能以良好的工作态度开展工作，促进审计工作进一步发展。另外，在培训中还应加强审计人员的政治敏感度的培养，目前税务制度正在不断的优化发展，在进行税务管理时需要审计人员结合相应的法律法规和企业的制度开展工作，因此，需要审计人员能及时掌握新出台的税务政策等规定的变化，只有审计人员对各种工作中涉及的税务制度充分了解，才能更好地调整工作方式，使其能更好地适应市场的变化。
（五）扩大审计工作的范围。企业内部审计工作，为降低税务风险，增加企业的经济收益，可以从扩大审计工作的范围方面进行优化发展，在审计工作中，除了基本的审计工作内容之外，还应增加相关涉税问题的工作量，例如，企业设计税务、税务内部控制等，将工作内容不断发展建立完善的管理体系。其次，在工作量增加的基础上，为了更好地实现内部审计工作的效果，需要相关工作人员提升工作效率，以满足工作的需求，在进行内部审计工作时，通过分析工作的侧重点，能有效地提升工作效率。企业在每年的经营管理中，并不是对全部的工作内容都开展税务风险管理，会由工作人员进行结合企业发展需求和实际情况的基础上，对申报税务等方面的事项进行工作内容的筛选优化。另外，在进行内部审计工作时，需要相关工作人员在提升工作效率的基础上，同时增强审计工作的质量。例如，在大型企业中会定期对子公司进行税务审查，通过核查税务报告等内容，能有效地降低整体的税务风险。
（六）合理控制企业税收成本。企业在经营过程中会产生一定数额的税收成本，企业为取得更好的经济效益，应通过合理税务筹划方式，控制企业税收成本。首先，企业在进行税务成本管理时，应从根源分析问题、解决问题，即建立严格完善的税务风险管理体系，并加强其落实，能有效地从根源上减少企业因税务管理不当造成的税务方面的罚款，从而减少企业不必要的经营成本，为企业的经营发展提供一定的助力。企业的内部审计工作可以通过在企业的项目实施前期做好成本预算和税收控制等方面的方案，通过合理合法的方式进行税务规避，能有效地降低企业的税务风险。并且，为提升企业审计工作的落实效果，应建立相应的责任落实制度，在日常的审计工作中需要进一步细化工作内容，将相应的工作内容具体落实到每个审计人员，使其在工作中能明确自身的权利以及承担的责任，并结合绩效考核等奖惩制度，能有效地提升审计人员的工作积极性和工作责任感，提升工作质量，才能更好地实现控制企业税收成本的工作目标。
三、结语
综上所述，做好企业税务审计工作，降低企业的税务风险，是企业长远发展的重要因素，税务审计工作是企业财务管理工作中的重要内容，相关工作人员需要加强对税收风险防范的重视程度，在工作中通过完善税务审计工作的管理制度以及提升员工的工作能力等措施，能有效地提升税务审计工作的质量。
参考文献
［1］孙竞学.加强企业内部税务审计防范企业税务风险［J］.商讯，2020（21）.
［2］马宁.强化内部审计控制企业税务风险［J］.中国管理信息化，2020（1）.
作者:朱青芹 单位:武汉大公会计师事务有限责任公司