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摘要：随着社会经济的快速发展，我国企业总体经济水平得到了很大程度的发展。为进一步明确现阶段企业内部审计质量存在的问题及解决策略，阐述了企业内部审计的必要性，分析了企业内部审计质量问题，从内部审计全过程监督管理、内部审计质量管控制度等方面提出了解决对策。我们认为，企业内部审计质量极易受到多种因素的影响，现阶段企业内部审计质量有很大的提升空间。企业在后续开展内部审计工作时要进一步加强管理力度，优化管理方式，进而保证和提升内部审计质量。
关键词：企业；内部审计；质量控制
前言
内部审计是市场经济下现代企业管理的重要组成部分，其可以有效提升企业的运作效率，有助于改造企业经营状况，增强核心竞争力与社会价值。随着市场经济的深入发展，现阶段各大类型企业所使用的内部审计手段均有不同程度的局限性，很大程度上阻碍了企业的更好发展。因此，明确和掌握现阶段企业内部审计质量问题与解决对策尤为重要。本文重点从制度方面、监督方面及人员队伍管理等方面对企业内部审计现存问题做出分析，期望可以为相关企业日后内部审计质量控制提供建设性意见，以此为企业发展保驾护航，推动其更好、更快发展。
一、企业内部审计的必要性
内部审计其实是为方便企业管理而进行的管理活动，但这种管理活动相比其他管理活动，其包括范围更广，作用性更大。内部审计质量可以直接决定企业的发展水平，在防范经营风险及优化管理模式中具有显著的作用。总的来说，现阶段企业开展内部审计的必要性集中体现在以下几方面：
（一）提升企业内部审计风险防范能力。企业经营过程中经常会出现舞弊现象，加上内部审计制度趋于形式，极易导致经营出现风险事件。同时随着市场经济竞争意识的增强，企业要加强内部管控能力，构建良好的内部审计工作氛围，推动企业良性发展，就必须给予内部审计工作充分的重视，以期进一步明确内部审计责任与义务，最大限度降低企业经营风险。
（二）改善企业经营管理状况。内部审计工作贯穿于企业经营的全过程，通过应用内部审计可以第一时间发现企业运营中存在的问题和漏洞，及时揭示内部审计工作的缺陷。可见，随着竞争意识的增强，企业要想改善经营管理状况，提升核心竞争力，必须加强内部审计工作力度，并对于出现的问题及时予以解决，保证既定决策的有效执行，最终实现改善企业经营状况的目的。需要注意的一点是，企业内部审计质量控制尤为关键，在审计管理过程中务必要把握重点和关键内容，制定相应的质量控制计划。
二、企业内部审计质量的现状及存在的问题
就现阶段企业内部审计质量开展情况来看，其在取得一定成效的同时也暴露出一些亟待解决的问题。从所取得的成效来看，在市场经济发展背景下，企业管理者给予了内部审计工作充分的重视，并根据自身发展情况制定了相应的辅助管理制度，企业可以按照既定程序稳定健康发展。所设置的内部审计结构可以作为独立的职能部门开展审计工作，工作范围逐渐扩大。在审计人员培养上，可以给予其充分的重视，审计人员专业素养和知识结构得到较大程度的提升。而在审计工具和方法上，审计人员可以对信息审计系统工具有熟练的应用，风险导向审计模式应用效果显著，同时也形成了一系列的内部审计质量考评体系，这大大提升了企业内部审计质量。虽然现阶段企业内部审计工作取得了较好的成效，但其存在的问题也不容乐观。
（一）内部审计工作缺乏有效的监督。内部审计实施过程缺陷更多属于监督管理中的问题，没有形成良好的质量控制体系，经常出现漏审现象，导致内部审计工作趋于形式化。从现阶段企业内部审计监督管理来看，有的企业已经形成了健全的监督管理制度，但实际开展过程中有很大的随意性，有监督但没有划分职责，也没有制定规范的奖惩制度，导致监督制度成为空中楼阁。其主要体现在内部审计实施过程中，审计质量监管松懈、审计质量控制力弱等方面。从内部审计质量监管效果来看，部分企业在审计开始前没有做好准备工作，没有根据工作要求制定相应的管理制度，在最关键的审计实施阶段未提升监督力度，导致审计方案经常出现执行不彻底、分析不透彻及取证不充分等问题，严重时还会出现漏审现象，对企业整个内部审计工作质量有较大的影响。另外，在审计报告阶段，往往会因为人情等主观性因素，审计报告无法紧紧把控关键点，对一些重点问题轻描淡写，避重就轻，导致内部审计流于形式。分析根本原因在于没有严格有效的监督制度，建议对策的执行度和落实性无法得到监管，直接对内部审计质量产生了影响。
（二）内部审计机构自身管理存在缺陷。内部审计机构管理更多趋向于制度管理方面，因为整体的管理制度不规范，无法实现真正意义上的质量控制。内部审计机构管理缺陷集中体现在以下几方面：①审核机构独立性仍有弱化现象：很多企业内部审计机构的独立性一度被弱化，常常多头分管。一方面，有的内部审计机构隶属于总经理办公室、会计部门或者纪检部门等，这导致内部审计机构权威性和自主性大大受挫；另一方面，很多的企业管理者对内部审计机构重视度较低，虽然有的审计机构可以直接对董事会负责，但受决策层和管理层约束，内部审计机构并未发挥自己的真正作用。分析产生这一现象的根本原因在于企业管理者未对内部审计工作和机构存在性给予充分的重视，进而导致其在制度建设方面出现问题，日常内部审计缺乏开展的指导理论，无法取得有效的工作效果；②缺乏有效的内部审计质量考评体系：企业内部审计工作具有很强的特殊性，在质量考评时往往会受到诸多因素的影响，实际开展质量势必受到影响。就现阶段企业内部审计质量考评来看，多数的企业会选择将内部审计与其他的效益部门一块考核，没有认识到内部审计工作的特殊性，这种不恰当的考核方式不但会降低内部审计质量，而且会挫伤内部审计工作人员的积极性，对企业长期稳定发展有很大的影响。
（三）内部审计人员设置缺陷。内部人员设置缺陷对企业内部审计工作有很大的影响，很多的审计人员缺乏创新意识和进取意识，不思进取、但求无过的思想比较突出。大体来看，很多的企业可以加大对内部审计人员的培训力度，审计人员可以直接参与到内部审计工作中去，可以适应风险管理审计、计算机审计和投资项目审计等提出的要求。但仍然存在一些亟待解决现象，比如审计人员知识结构不合理、复合型人才较少、传统思想观念较深，缺乏创新性等。分析原因与企业管理制度、企业文化等因素有很大的关联。
三、企业内部审计质量的改进对策
（一）强化内部审计全过程监督。监督管理是现代企业开展经营工作的重要抓手，只有在健全有效的监督管理下，企业各项工作才可以有效的按照既定标准开展，进而发挥最大的作用。针对现阶段大多数企业内部审计实施过程缺陷，需要重点做好以下几方面的工作：①强化内部审计监督职能：企业既要加强内部审计机构自身的监督职能，也要构建外部监督体系，内外联动，既凸显内部审计机构的独立性，也最大限度提升内部审计的质量管理水平；②强化内部审计过程监管：监督管理需要落实到每一个细节中去，且要考虑到成本效益性，对关键点进行重点监管。一方面要对审计实施方案的可行性、风险评估合理性等进行评价与监督，确保每一项审计步骤和方法均可以在规范范围内开展，做到有的放矢；③对于审计结果的有效性与科学性同样要及时进行监管，将其纳入到审计质量控制体系中去，充分保证内部审计工作的充分性与可靠性。
（二）提升内部审计机构管理质量。企业内部审计工作需要借助管理制度的支撑，保证可以按照既定规范执行。针对独立性不足的问题，企业要优化内部审计环境，不断提升内部审计机构独立性。所说的独立性是指内部审计人员可以独立的开展评价自己的工作，可以不受到其他外在因素的影响，可以公正、客观开展工作。因此，独立性提升要着眼于内部审计机构的独立设置、内部审计职权独立设置、内部审计工作独立设置等方面。在机构独立设置方面，内部审计机构应该由部门、单位设计负责人直接领导，其职能和地位应该超越其他职能部门；在职权独立设置上，内部审计部门有权参与有关会议，有权进行相关调查，且有权向领导层提出追究责任的建议等，内部审计工作不受干扰；在审计工作独立设置上，审计人员不易被审计单位和个人所干扰，不会因外部压力而改变审计立场。除此之外，在内部审计质量考评体系构建过程中，企业要立足于发展现状，建立明确、完善、有效的内部审计质量考评体系，定期开展业绩考评，可以将内部审计质量控制划分成具体的指标，比如财务水平、内部审计环境、客户服务及内部审计成长与创新等，逐级分解细化，形成指标体系。
（三）提升内部审计人员综合素质。针对内部审计人员设置缺陷问题，重点需要做好两方面的工作。一方面，企业要定期组织内部审计人员进行相关技术培训，增强业务能力，创建廉洁高效、团结精干的内部审计队伍，为后续内部审计工作更好开展奠定基础；另一方面，积极引进复合型人才，注入新鲜血液，优化内部审计队伍，满足内部审计工作需求。同时还需要建立完善的奖惩制度，规范审计人员工作行为，不断创新，推动企业内部审计更好开展。
四、结论
本文重点对企业内部审计质量存在问题作了细致的分析，并从管理制度、人才培养及加强监督管理等方面提出了具体的解决对策，可以明确的一点是，内部审计工作对于企业稳定运营尤为关键，针对现阶段企业内部审计工作中存在的问题，企业管理者要给予充分的重视，构建适应自身发展的管理体系，提升内部审计机构独立性，严格遵循相关的内部审计法规，提升创新意识，以此保证和提升内部审计工作的效率与质量。
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作者:何文秀 单位:茂名市水务投资集团有限公司