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摘要：内部审计是国有企业管理中不可分割的一部分，也是国有企业风险管理的有效工具。因此，为完善国有企业治理、降低经营风险、提高运营效果，需重视对内部审计的研究。目前，国有企业的内部审计虽较为完善，但是依旧存在一定的问题。基于此，本文主要从内部审计的角度出发，探讨国有企业风险管理中内部审计的重要作用，并提出完善国有企业风险管理中内部审计的对策，以降低国有企业经营风险。
关键词：风险管理；内部审计；企业发展；国有企业
伴随着国有企业的发展，内部审计模式和机构与经营特点不相符的矛盾日益明显，内部审计的滞后导致国有企业风险管理水平滞后，成为阻碍国有企业经营发展的瓶颈。因此，只有建立完善的内部审计制度才能保证财务安全，促进国有企业全面风险管理，使国有企业在发展过程中不至于失控。本文在前期研究中发现，很多国有企业在内部审计上都存在问题，给企业造成一定的经营风险，而内部审计的有效性直接决定了经营发展的稳定。
一、内部审计概述
内部审计主要指的是一种企业生产经营过程中，一种特定的独立、客观的确认和审查活动，通过内部审计旨在不断增加企业与其他组织的运行结构与价值体系，以系统化、科学性与规范化的意见对企业或其他组织的生产经营活动进行全方位的检测与评估，以此能够保证企业健康、稳定持续的运行发展体系。国有企业内部审计主要有四个职能：监督、评估、控制和咨询。监督是从属于内部审计部门独立的经济监督机构，承担的主要职责是经济监督；评估是通过审计来完成项目检验的过程，评估审计的规划是否合理，审计的过程是否科学等；控制职能是针对前期评估过程中所存在的状况或发现的问题，根据评估的结果提出合理化建议；咨询职能是针对审计活动中可能出现的信息不全面、情况不清晰等问题，审计机构人员有义务提供咨询服务，为有需要的人员解答审计困惑和难题，实现审计信息的双向沟通。
二、国有企业内部审计现状及存在风险表现
（一）内部审计制度不完善。审计制度是国有企业内部审计的准绳，国有企业需在审计制度的规定下开展经营业务活动。但是，由于市场的变化不可预测性，市场的发展情况难以通过具体的方式量化衡量，导致现阶段国有企业的内部审计过程中存在问题。随着市场不断发展，内部审计制度的要求越来越专业，如内部审计制度不能和市场经济的发展匹配，将影响国有企业的经营水平。所以，为顺应当下国有企业的经营管理需要，加强国有企业内部审计制度的更新，是国有企业内部审计的关键。但是，就目前国有企业的内部审计制度来说，国有企业在这一点上还需进一步完善。
（二）内部审计人员专业素养欠缺。现阶段我国部分国有企业内部审计机构和人员设置的独立性不科学，审计部门并没有独立出来，而是依附于其他部门，在其他的部门下设立。同时，内部审计工作的开展也是在领导的要求下进行，所以导致内部审计人员自身不注重提升专业技能，审计人员素质不高，缺乏完整的审计流程思维，在审计过程中仅仅将注意力集中在查账等表面资料，审计职能未能充分发挥，导致审计质量不高，进而影响国有企业的经营发展。
（三）内部审计执行困难，方法落后。由于没有明确的规定，部分国有企业的内部审计部门多为虚设，由于国有企业对其不重视，逐渐导致了内部审计无法正常执行，且采用的审计方法也明显不能满足国有企业的需求，方法落后，操作规程上并不规范，对内部审计的实施非常不利，内部审计的审计目的也无法顺利完成。具体表现在：第一，在工作上比较随意。由于我国目前对内审还没有明确的操作规程，国家对国有企业的内审指导不足，一些国有的企事业单位也仅仅只有一些简单指导，并没有深入进行指引。第二，大多数国有企业的规模较大，内部审计需要面临庞大的工作量，国有企业更多是根据管理者的意愿来决定是否开展内部审计工作，现有的体制难以满足超工作量的需求。
三、从风险视角加强国有企业内部审计管理建议
（一）完善内部审计委员会，创造良好的内部环境。建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计机制，内部审计人员不受管理层的制约，独立客观地开展工作。明确内部审计的宗旨、职能和地位、权限，以及内部审计范围、程序和方法等。内部审计部门要独立存在，直接对高层领导负责，于各个部门之间是平行的关系，并且在内部审计人员的收入和工作的职责方面，要具有独立性，不会和其他部门产生交叉，通过这种方式可以有效帮助企业提升内部审计的独立性，实现审计质量的有效提高。内部审计部门要与其他的部门之间形成一种分与合的关系，也就是内部审计部门与被审计部门之间是相互独立存在的，具有分离性，但是还需要加强相互之间的协调性，促进相互之间配合工作的开展。内部审计的独立性是既要独立性、原则性还需要灵活性，有效地促进内部审计工作的开展。
（二）引入风险导向审计模式，强化经营管理责任。第一，要引入企业风险导向内部审计模式。引入风险导向机制是确保国有企业能够在合理分析企业发展现状的基础上，针对公司财务问题、经营中的相关问题进行合理分析，帮助国有企业提供正确的审计报告，在掌握正确的信息基础上提出化解风险的良好的解决措施，进而实现国有企业内部审计工作的科学性和完善性。现代企业风险导向审计是一种基于企业管理风险分析与评价的审计方法。其具有战略性和系统性的特点，通过全面的企业管理风险评估分析，分析宏观环境中企业和社会部门，分析企业战略目标和关键业务环节，最终确定审计工作的范围的实质。第二，要开展国有企业绩效内部审计。应进行企业自我评价，对内部审计的公司进行内部审计绩效评价，不仅要评估他人的运作情况，自己也进行绩效评估。我们可以借鉴平衡计分卡的方式，从财务、客户、内部工作过程、学习和成长四个因果层面的有关指数。第三，要开展国有企业战略审计。战略审计是企业发展中的一项重要内容，这不仅有利于企业达到审计的目标，同时还能实现企业的经营绩效的有效评估。从本质上来看，战略审计其实就是一种咨询服务，能够有效诊断企业的战略绩效。战略审计是立足于企业发展的现实情况，放眼企业及国家发展的未来，所制定的一种审计战略和目标，对于企业未来的审计工作开展有着积极的指导意义。
（三）有效应对潜在风险，适时制定风险应对策略。内部审计人员应该根据国有企业的风险容忍度，制定风险应对策略，制定策略时应使制定的策略具有可规避性、可转移性、可缓解性和可接受性。首先，要完善内部审计制度。完善内部审计制度的建设是国有企业提升内部审计管理工作的重点，审计制度是管理制度的一个重要组成部分，内部审计制度首先要得到高层的支持，确保内部审计制度的地位受到重视。其次，对于审计人员的工作要进行明确的划分，内部审计资料收集的过程各部门人员都要配合，为提升审计的质量做出积极的贡献。最后，随着越来越多的人已经意识到审计工作的重要性，要进一步提高审计人员的工作积极性，通过制度的方式确定审计人员的地位，在企业管理的过程中才会有效提升审计质量，促进企业管理水平的提升。内部审计制度不仅仅需要财力的支持，还需要意识方面的支持，在企业内部形成一个正确的认识才是促进内部审计独立性保障的关键。
（四）充分发挥内审协会职责，完善内控审计工作。国家应更加重视企业的内部控制审计认识和管理，根据企业发展的以往经验，提高内部控制审计工作的科学性，促进企业的发展。所以，为了实现内部控制审计协会的行业监督作用，从我国审计工作的国家层面而言，应该积极实现审计的行业协会的行政化管理目标，通过对内部控制审计相关工作交流平台的建设，加强和完善内部控制审计工作的渠道，实现审计工作对外开放化发展，打通不同企业之间的审计孤岛问题，借鉴其他企业优秀的内部控制审计工作经验，真正做到完善内部控制审计工作在企业发展中发挥重要作用。此外，内部控制审计人员资格制度的实施，要确保内部控制审计人员的专业性，内部审核协会需要发挥其积极地引导和促进作用，鼓励相关人员进行专业审计的考核，达到要求的相关人员方可继续进行相关工作，如果存在不达标的情况，内部审核协会可以组织集中培训，积极提高相关人员的工作素质和能力，确定工作人员都能够正确处理好相关工作时，授予人员相关资格继续从事内审工作。
四、结语
从长远来看，内部审计推动着我国国有企业风险管理体系的发展，能随时监控国有企业经营管理过程中的各项经营业务活动。现代国有企业管理不仅可以借助内部控制审计发挥监督作用，而且可以为国有企业创造新的价值，避免企业面临各种各样的风险。在内部控制审计的帮助下，国有企业不需要在巨大变化的环境中实现大幅改变，就能实现与周围环境的协调。在国有企业的发展过程中，内部控制审计逐渐被重视起来，内部控制审计工作无论是对于国有企业的内部控制健全还是企业的未来发展都有着至关重要的作用，企业的管理工作与内部控制审计密不可分。
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作者:胡婷 单位:重庆兴农融资担保集团有限公司
