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摘要：本文以事业单位内部审计风险为分析对象，首先介绍了内部审计风险的概述，接着分析了当前事业单位内部审计风险存在的问题，最后论述了事业单位内部审计风险的防范对策，以便可以推动事业单位的内部审计工作上一个新台阶。
关键词：事业单位；内部审计；风险防范
在我国的审计监督之中，内部审计在行政事业单位的监督管理中发挥着越来越重要的作用，成为了当前行政事业单位加强自我监督的重要工具之一。内部审计虽然在行政事业单位内部发挥着重大的作用，但是内部审计自身也可能会存在一些风险需要防范，因此加强行政事业单位内部审计风险的分析具有现实意义。
一、内部审计风险的概述
内部审计是与外部审计相对应的称呼，主要是由单位内部专职审计人员对单位内部各项事务进行审计的一项活动，内部审计重要目的是提升单位管理质量。内部审计可以提高单位内部治理质量。但是在审计过程之中，审计人员也必须遵循独立客观原则，内部审计不仅仅包含有财务方面内容，同时也加强了管理方面内容审计。对于我国行政部门来说，内部审计可以说是部门内部的免疫系统。随着我国行政事业单位的不断改革，行政事业单位内部审计也越来越受到人们的重视。本文所指的行政事业单位内部审计主要是由行政事业单位的审计部门按照国家法律法规规定，对行政事业单位内的各个部门、所属单位、派出机构的一切财务支出行为，经济活动行为的真实性、合法性、有效性、适当性进行独立而又客观的审计评价，通过揭露错误或者弊端来推动行政事业单位经济管理工作上一个新台阶。
二、事业单位内部审计风险存在的问题
（一）风险识别环节存在的问题。第一，风险管理意识非常薄弱。长期以来，内部审计工作人员对于风险认知并不到位，并没有系统开展各种风险管理活动，这也导致了内部审计风险控制出现了不足的情形，具体表现为很多内部审计工作人员并没有对审计的风险危害性有清晰认知。由于审计人员缺乏必要的风险管理意识，这也导致了行政事业单位基本上没有形成以风险评估结论作为依据的各项审计计划，同时在审计过程之中存在着对风险识别不到位的情形，对于被审计单位风险评估认知存在偏差，审计的各项基础工作不够规范，更加侧重于习惯性思维，最终会影响到行政事业单位内部审计工作。第二，健全风险防控机制。为了可以帮助审计人员做好风险管控，单位内部需要不断健全风险管控机制，做好各项流程的梳理。对于审计人员来说，审计工作如果只凭借经验进行，这会使得在审计过程中出现很多程序不规范现象，不能够有效识别审计中出现的各项风险。在行政事业单位内部，虽然很多部门出台了有关审计项目开展指导意见，但是审计部门如何进行风险管控的制度一直存在空白，没有出台具体工作指南，这也导致了行政事业单位内部审计风险控制水平相对较低，缺乏必要风险识别程序环节。第三，审计方法不够科学，无法清晰识别审计风险要素。在行政事业单位内部，单位内部审计信息化工作建设起步时间相对较晚，顶层设计的实用性也不够强，这也导致当前平台建设投入严重不足，有一些行政事业单位依旧存在着通过手工查账等方式进行审计，工作效率非常低。
（二）风险衡量和评价环节存在的问题。第一，审计力量存在不足。当前，行政事业单位内部审计人员存在着胜任能力不足的现象，很难掌握专业审计方法。根据一项调查显示，仅有不到5%的审计人员可以完全胜任所有审计工作。在行政事业单位内部尤其是在一些基层部门，很多审计人员都为兼职性质，并不具备专业审计能力，也不具备良好的评估风险能力。与此同时，这些人员的年龄偏大，知识结构非常单一，难以真正胜任当前信息化背景之下的各项审计工作，这也会导致审计风险上升。第二，风险评估手段方式非常单一。在审计过程之中，审计方法会对最终的审计结果产生深远影响，而审计方法也不是单一的技术方法，审计方法中还包含有其他的不同方法，例如管理方法。目前，行政事业单位内部的审计部门信息化建设步伐不快，当前审计工作并没有全部采用信息化的手段进行审计，一些审计工作是人工传统的审计模式。在管理方法方面，当前的内部审计更加侧重于技术，没有从宏观的角度对整个审计进行有效的把控，也没有运用不同的手段对审计过程进行有效管理。正是由于落后方法和管理理念，这也导致当前行政事业单位审计风险控制水平一直较差，难以真正做到风险有效识别。
（三）内部审计思想问题。目前，行政事业单位在进行内部审计之时没有对整个审计工作进行预先评估，没有确定审计重点和目标，这有可能会导致审计过程之中出现各种不确定性的因素，提高了审计风险。除此之外，行政事业单位在内部审计之时并没有与当前单位业务发展进行联系，没有对新出现业务进行审计，这样也可能会导致审计中出现风险。
（四）审计缺乏独立性。在行政事业单位，内部行政事计中国乡镇企业业单位的内部审计人员在人事方面和财权方面都缺乏独立性，很多人事任免都是由上级领导来任免，这就使得审计人员在审计的过程之中不得不顾及上级领导的意见，会在审计中丢失自身应有的独立性。与此同时，内部审计人员在审计的过程之中也缺乏财权，没有足够的资金予以支持，这也会导致内部审计的质量堪忧，出现审计风险。
三、事业单位内部审计风险防范对策
第一，加强内部审计风险的识别。在进行内部审计之时，识别审计过程中所产生的各种风险是风险控制的首要任务所在。为此，行政事业单位在进行识别之时可以从经济环境影响因素、独立性影响因素以及审计方法等多个角度进行风险识别。众所周知，随着经济环境变化，行政事业单位的各项业务也日趋复杂化，这也会使得审计风险大大增加。由于行政事业单位的各项业务在不断扩展之中，与外界的各项经济活动变得越来越多，这也导致被审计对象变得越来越复杂，要求审计人员不断扩大审计范围，不断拓展审计内容，以便可以做好风险识别。与此同时，由于行政事业单位基层工作人员常常都是兼职性质，自身工作非常繁杂，常常会忙于不同事物，根本无暇顾及审计工作，这也会导致审计力不从心，会影响到内部审计质量。为此，行政事业单位需要加强全职审计人员培养，做到专人专职，以便可以进一步保证审计的独立性。第二，做好内部审计风险衡量和评价。在内部审计过程之中，不同风险因素所导致的内部审计风险往往是多元的，每种审计风险都有其自身的评估方法。在实际审计过程之中可以根据被审计对象以及审计人员对于评估方法掌握熟练程度灵活地使用多种不同审计方法，例如审计风险模型法、风险因素分析法等等。风险评价是在风险评估的基础之上对风险进行了综合性的评价，可以根据审计部门规定的审计风险安全标准判断。第三，不断完善内部审计制度体系。对于行政事业单位来说，只有不断完善制度体系才能更好确保行政事业单位审计朝着规范化方向发展，为此行政事业单位内部需要进一步加强制度建设。根据我国审计法律法规规定，在上级领导规章制度框架之下，加强各项实践经验和成功做法总结，研制出适合本单位实际的审计方法和操作指南，不断健全审计规章体系，规范各项审计风险，制定审计风险防控方案，为审计风险防控提供有效的制度保障。第四，转变思想，重视风险管理审计。随着行政事业单位改革发展，行政事业单位各项业务也在不断扩大，各项风险范围也在逐步加大，风险随时都有可能发生，为此行政事业单位内部的审计部门需要加强自身风险意识，把风险管理审计作为管理重要任务。为此，行政事业单位内部审计部门需要从流程源头抓起，在编制计划过程之中就需要对审计风险进行评估，所制定的审计计划必须以风险评估作为基础，只有这样才能确保各项审计风险处于较低水平，有利于保证各项审计目标实现，否则很可能会由于审计风险较大而暂停审计或者花费更高成本，造成不必要浪费。第五，不断优化内部审计环境，提高审计的独立性。对于行政事业单位来说，内部审计工作是其工作的重要组成，也是不断规范行政事业单位权力运行，严肃各项纪律方法。行政事业单位工作人员需要提高自身政治站位，需要站在全面从严治党的高度，深刻认识到内部审计工作的重要性，认识到审计工作对于整个单位发展的重要意义，必须运用法治思维、战略思维、全局眼光去看待审计工作，主动破解在审计过程中出现的各种制约性因素，这样可以更好的确保审计工作的有序发展。与此同时，行政事业单位还需要加强宣传工作，为单位内部审计营造良好环境。为此，行政事业单位领导需要带头做好表率，将内部审计作为本单位的一项重要工作，对于内部审计所发现的问题及时整改。第六，规范内部审计质量控制。为了可以完成内部审计工作，行政事业单位需要不断加强内部审计的各项程序规范。众所周知，程序是提高审计质量的前提，也是防止各项疏漏的有效法宝。在审计准备过程之中，行政事业单位需要对审计项目进行谨慎选择，可以针对不同的项目采用不同的方法，在审计之前做好资料收集工作，了解被审计单位的业务特点，明确审计重点，同时对于在审计过程中发生的一些问题进行解决。在审计的过程之中，审计人员还必须加强各种约束机制，不断完善责任追究制度，对于出现的问题需要一追到底，不断提高审计人员的风险意识，加强行为规范，提高审计质量，以便可以防范审计风险，确保审计项目的高水平。第七，进一步加强内部审计人员的综合素质。为了可以有效加强行政事业单位的内部审计，做好风险防范工作，行政事业单位需要进一步加强人员配置，尤其是对审计人员的素质培养。为此，行政事业单位可以对当前内部审计人员进行技能再培训，可以利用工作闲暇时间来进行技能再训练，同时也可以与高校进行合作共同做好内部审计人员综合素质培训工作，进一步提高工作人员的工作能力，使他们可以胜任内部审计工作的要求。
四、结语
综上所述，为了可以有效的提升事业单位的内部审计工作，做好事业单位内部审计的防范，行政事业单位需要进一步加强内部审计风险识别，做好内部审计风险的衡量和评价，不断完善内部风险的审计制度体系，转变思想，重视管理审计，不断优化内部审计环境，不断规范内部审计的质量控制，同时进一步强化内部审计人员的综合素质，以便可以更好的做好内部审计工作。
参考文献：
[1]安平.新形势下行政事业单位内部审计风险和审计质量探析[J].交通财会,2018(12):29-32.
作者:宗文艳 单位:江西省畜牧技术推广站