前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的轨道集团企业内部审计面临的挑战，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
［摘要］企业内部审计是企业加强会计管理和监督控制的有效手段，是审计与会计领域的焦点和热点问题，对轨道集团企业而言非常重要。但是在新的形势下，随着轨道集团企业业务范围和会计工作内容的增多，原有的内部审计模式也开始面临很多新的挑战和变化。对此，将对新形势下轨道集团企业内部审计面临的主要挑战与对策进行重点研究。
［关键词］轨道集团企业;内部审计;信息披露
在新形势下，对于轨道集团企业而言，内部审计的作用更加突出，它是确保企业安全经营、防范资金风险的基石。因此，必须在轨道集团企业的发展过程中坚持加强内部审计管理工作，着力完善内部审计制度、健全审计管理机制、改进审计流程，进而将企业内部设计的作用和职能充分发挥，为轨道集团企业的健康、稳定运营保驾护航。
1新形势下轨道集团内部审计面临的主要挑战
(1)责任界定相对模糊。在轨道集团企业，有时对于内部审计的具体责任缺乏清晰的界定，这是因为企业管理者缺乏对于行业内相关标准和制度规范的学习与了解，即便他们对内部审计已经有了很好的认知与理解，但是在具体责任的划分上常常缺乏科学性，相关人员的配置不够合理，要么缺乏专业人员承担相应审计责任，要么内部审计的人员配置存在“画蛇添足”，最终导致企业内部各个部门之间的协同性不够，对于出现的失误和问题无法及时、准确的归责。轨道集团企业的轨道工程项目因为自身的特殊性，在内部审计上容易缺乏有效的权利约束和监督，所以在责任界定上比较模糊，无法借鉴其他企业的成功经验，对于在内部审计中出现的问题和责任常常界定不清，这一方面不利于企业相关工作的有效开展，另一方面会影响企业内控审计结果的准确性和过程的规范性。
(2)内部审计信息披露质量不高。目前，轨道集团企业的内部审计由于缺乏完善、规范的参考依据，所以容易出现格式不规范、信息不完善、披露不及时等方面的问题。首先，企业的内部审计评价报告和审计报告披露不及时或不完全，没有按照规定要求进行定期审计、及时审计，内部审计评价报告和审计报告的数量没有达到相关要求。如轨道集团企业的内部审计存在信息披露不完整的情况，对于轨道交通项目一些关键性的经营信息，存在信息失真或不完整方面的问题，有时对其关联性信息只字不提，只注重披露缺陷事件本身，没有披露造成这些问题的影响因素。其次，轨道集团企业由于自身的内控水平和能力的不足，对于相关信息的披露缺乏准确性和严谨性，这就使得审计结果对企业经营决策的参考价值和借鉴意义丧失或弱化。
(3)内部审计部门的独立性不强。在轨道集团企业的内部审计工作中，内审人员往往面临着各种问题与压力，尤其是在内部审计部门独立性不强的情况下，内部审计人员的具体工作会遭到很多的干预，工作过程中会面临比较多的阻碍，尤其是当管理者有不良企图，或者通过经济利益对相关工作人员进行贿赂和诱导时，企业内部审计的准确性和研究性就很难得到保障。另外，轨道集团企业的审计人员的专业技能相对不足，在一些专业领域遇到困难时，可能会向一些专家或专业机构咨询，这时可能会被管理者认为工作能力有限或责任心不强，但这种情况在业内是比较常见的。
(4)管理层和审计人员的审计素质低下。轨道集团企业由于发展时间较短，现代化的企业管理制度还没有有效建立，所以即便有的管理者认可内部审计的价值和功能，在内部审计上也有了很大的进步，但是由于认知能力和思想观念上行动的不足，轨道集团企业的管理层对内部审计的认知不够全面，有着或多或少的曲解，有的甚至认为那都是企业内审人员的事情，自己不需要承担相关的责任和义务，甚至有意回避监管和自我评价，对外隐瞒经营管理问题，导致企业管理层的行为得不到有效的监管和控制等。同时，企业在平时不太重视内部审计人才队伍的科学建设，也未能及时开展专业素质培训等工作，无法迎合内部审计工作的现实需要。
2完善轨道集团企业内部审计的对策与建议
(1)强化集团内部审计的责任划分。基于轨道集团企业在内部审计工作中出现的问题，企业的管理者必须强化具体工作中的主动意识和责任划分。首先，管理者要强化内部审计的宣传意识，即自身在提高对内部审计价值与重要性认知能力的基础上，在单位内部加强宣传教育，强化企业内部全体员工的有效参与，让员工意识到内部审计对公司、员工和投资者的重要性，强化每个人的责任意识，并利用主动检查、自我评价的方式，持续改进企业的组织结构与模式，完善监督管理机构。其次，企业要积极营造良好的内部审计环境和道德氛围，企业要加强对内部审计人员的重视，积极对审计人员进行定期的培训，明确组织关系和岗位职责，在准确划分部门与个人责任的同时，调动他们的工作积极性。最后，轨道集团企业还结合国家的相关制度规范，细化内部审计的责任，做好内部监督，用以降低审计风险，注重全面审计、全过程审计中的责任划分，做到权责明确，这样可以有效控制其中可能出现的各类审计风险。
(2)规范内部审计相关披露。首先，轨道集团企业要规范企业内部审计信息披露格式的规范化，企业要在积极了解我国的内部审计的相关制度规范，保障信息披露的及时性，格式的准确性，内容的统一性，自觉接受利益相关者的监督，为管理者和决策者提供准确、完整和有效的信息，进而提高内部审计信息披露的质量。其次，轨道集团企业要积极推进内部审计缺陷的整改情况，针对原先企业内部审计信息披露不细致、不准确的问题，要加强监管机构监督管理工作的相关引导，促使内部审计部门积极进行缺陷整顿，逐步建立起完善的内部控制信息披露制度，让企业的内部审计工作开始变得更加正规。
(3)增强内部审计部门的独立性和权威性。内部审计机构的隶属关系及领导层次的高低会直接关系到内部审计机构的独立性和权威性，领导层次越高，内部审计机构的独立性和权威性就越高。为了让内部审计工作得到更好的实施，轨道集团企业应在董事会下设立审计委员会，确保轨道集团企业的内部审计机构接受科学指导和严格监督，保障内部审计机构在开展内部审计时的独立性和权威性，从而为审计人员内部审计工作的高效实施提供基本的条件。同时，只有保证了内部审计部门的独立性，相关设计人员的审计权限才能得到充分的保障，审计人员的职业道德水准会更有保障，不会因为个人或局部利益而做出违背职业道德的事情，各项工作的过程程序会更加规范，工作成果会更加显著。
(4)提高管理者和内部审计人员的综合素质。首先，轨道集团企业内部审计水平的提升，在很大程度上依赖于管理人员和内部审计人员队伍的综合素质，要结合现实工作需要，对相关人员进行系统专业的培训。其次，轨道集团企业要引导审计人员加强企业运营和管理知识的学习，因为审计人员在一开始对于轨道工程项目的业务特点和运营模式不是很熟悉，在内部审计工作中容易出现纰漏，所以通过有针对性的培养可以很好地规避一些错误和疏漏。再次，轨道集团企业应积极培养审计人员的风险敏感性和识别能力，尤其是在当前审计内容日趋复杂的新形势下，内部审计人员在面对相对复杂的工作环境和工作任务时，必须具备更加主动的风控意识和风险鉴别能力，与之相关的培训内容自然也就非常重要。最后，内部审计人员还要具备一定的自我评价和主动学习能力，企业要为他们提高自主学习平台，引导内部审计人员在工作岗位上不断完善自我，学习最新的内控知识，积极适应内部审计的发展趋势。
3结语
总之，在新形势下，轨道集团企业要积极面对内部审计工作中面临的新问题、新挑战，要及时对自身的内部审计制度进行健全和完善，提高审计人员相关工作的严谨性、标准性和规范性，及时发现企业在运营管理中存在的问题并修正完善，实现轨道集团企业经营管理水平的有效提高。
参考文献:
［1］胡博广.国有企业内部审计人员能力素质困境与提升路径［J］．河北企业，2019(1)．
［2］靳源源.内部审计在铁路企业内部审计建设中作用的探讨［J］．财会学习，2017(24)
作者:池旭增 单位:金华市轨道交通集团有限公司
