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摘要：内部审计因其独立性能够对企业的运营管理进行客观公正的评估和评价，找出其中存在的重大疏漏和风险因素，督促企业进行整改和修正，从而实现对企业潜在风险的有效防控。在实务中受内部审计独立性不强以及内部审计方法单一、内容不全面等因素的局限，部分企业在风险管理中难以充分发挥内部审计对风险的防控作用。鉴于此，本文从宏观上分析了其内部审计和风险管理之间的相辅相成关系，并结合水务建设行业从微观的视角分析了内部审计对企业风险管理的主要促进作用，并在此基础上提出如何利用内部审计来强化其风险管理，以期能够为水务建设行业有效利用内部审计改善风险管理水平，实现持续稳定发展提供帮助。
关键词：风险管理；水务建设行业；内部审计；作用
一、内部审计和风险管理的概念界定
内部审计是指企业在内部管理中，为了促进企业发展和控制运营管理中的风险因素，最终实现增值而对日常经济活动所采取的规范又系统的审查和评价活动。风险管理主要是指企业在运营管理过程中通过对可能遇到的负面影响及经济损失等风险因素进行有效控制和规避以减少其破坏性的管理活动。
二、内部审计与风险管理之间的关系分析
从宏观上来看，水务建设行业的内部审计与风险管理之间是一种相辅相成的关系：一是二者的目标具有一致性，即实施内部审计和风险管理都是为了确保企业价值增值，最终促进价值最大化管理目标的实现；二是内部审计和风险管理在管控内容中存在相互交叉的部分，即风险管理是内部审计准则中的重要组成部分，而风险管理要想充分发挥管控效果，必须以内部审计的有效监督为前提和保障，差异主要在于内部审计具有相对独立性，而风险管理的运行和实施需要以内部控制为媒介；三是风险管理有助于提高内部审计的地位，即随着当前我国步入经济增速放缓的新常态，企业面临的潜在风险上升，因此管理层开始重视风险管理，同时由于内部审计对风险防控的重要性，客观上提升了管理层对内部审计的重视程度。
三、结合水务建设行业分析内部审计对风险管理的微观促进作用
(一)水务建设行业在运营管理过程中存在的主要风险及其风险管理现状
水务建设行业的多数企业是具有国有属性的民生服务型企业，其具体业务涵盖水资源开发、城乡供水、污水处理、污水管网运维、内河治理、水利工程管理以及市政供水工程建设等多项业务。受水务建设行业的国有属性及其业务涵盖内容的复杂性影响，该行业的多数企业存在基础设施投入大、新的业务增长点较少、市场化能力不足以及融资难度增加等问题，从而造成该行业在运营管理过程中存在偿债压力大风险、流动性不足风险、发展能力弱化风险等，同时受其国有、民生服务等属性的影响，行业内的多数企业在风险管理方面存在风险管理意识不足、风险管理体系不健全等问题，从而造成水务建设行业的风险管控效果较差。因此本文试图从分析内部审计对企业风险管理的微观促进作用入手来探讨水务建设行业如何通过内部审计来改善其风险管理效果，维持行业的稳定运营。
(二)从微观上来分析，内部审计能够
在水务建设行业的风险管理工作中发挥以下三方面的作用1.能够对内部控制机制存在的缺陷和漏洞进行公正客观的评价，从而可以利用内部控制机制的完善来对水务建设行业的风险管理体系进行强化内部控制是强化内部管理的重要手段和方法，实现风险控制同时也是内部控制的主要目标之一，而对于内部控制实施进行评价则需要内部审计来实施。通常来说，独立性较强的内部审计部门是能够对内部控制制度及其在执行过程中存在的缺陷进行客观公正的评价，并督促水务建设行业进行整改完善的，这其中包括内部控制的风险评估要素，健全完善的内部控制是能够形成一套系统化的风险识别、分析、评估和应对流程的。从这个角度来分析，内部审计客观上能够促进风险管理体系的完善。2.内部审计贯穿于水务建设行业经济活动的全过程，能够对经济活动形成一个科学的监督体系，从而为其风险管理提供了一个较为良好的环境较为全面完善的内部审计机制是能够参与水务建设行业各项经济活动和业务流程全过程中的，从而对每项经济活动的事前、事中和事后形成全面的监督，这客观上有利于其利用内部审计在内部管理过程中形成一个较为严谨科学的监督体系。对经济活动和业务流程形成的监督体系能够在风险管理过程中发挥两个优势：一是能够确保行业所发生的经济业务是合法合规的，不存在违反法律和规章制度的风险；二是能够确保行业的经济业务的真实性，从而为财务核算提供了真实准确的数据基础，为行业降低财务风险创造了一个良好的环境。3.能够将水务建设行业的风险在外部化之前进行防范和化解，从而大幅降低了风险的破坏性，提升了风险管理的绩效风险外部化主要是指风险已经对外表现出来，将会给单位带来经济损失或者信誉损失的情况。水务建设行业在运营管理过程中风险的发生往往会经过一定的过程之后才外部化，内部审计的主要职能就是在风险外部化之前对风险产生的因素进行识别和判断，针对能够诱发风险发生的因素进行重点关注，并督促单位相关管理层及时采取措施进行修正或者进行制度完善来控制这些风险因素，对风险进行防范和化解，以规避和减少风险因管控不及时而造成的破坏，从而在提升风险管理靶向性的同时，大幅提升了风险管理的绩效。
四、利用内部审计强化其风险管理的对策
结合上文水务建设行业在运营管理过程中的主要风险及其风险管理现状、微观视角下内部审计对其风险管理的三方面促进作用，笔者建议水务建设行业的企业可以利用内部审计加强风险管理的途径主要有：
(一)通过提高内部审计机构及其业务
人员在组织机构中的层级以及加强独立性监督等方式来提升其实质独立，为内部审计创造一个良好的环境内部审计部门和人员的实质独立是内部审计充分发挥其职能，对内部控制制度和执行过程发表客观、公正评价的基础和关键。在实务中可以改善内部审计机构独立性的方式主要有：一是明确相应的部门对内部审计的独立性进行监督，确保内部审计部门和人员能够在独立的环境中开展审计工作；二是改变内部审计部门在组织结构中的层级，例如将内部审计在组织结构中的层级调整为对董事长直接负责的形式来提升其独立性；三是通过内部审计人员委派等方式来减少内部审计人员受相关部门或单位利益制约的因素，确保其能够客观、公正的对内部控制在制度制定和执行过程中存在的缺陷和问题进行评价，从而完善内部控制机制和风险管理机制。
(二)构建和实施风险导向内部审计机制
构建和实施风险导向内部审计是水务建设行业价值增值的需要、全面风险管理的需要和内部审计发展的需要。在实务中，构建和实施风险导向内部审计机制的基本思路如下：第一步是在审计准备阶段，结合企业经营状况和战略目标，确定审计目标，制定相应的审计计划，然后利用内部控制机制中的风险评估流程和制度对风险进行有效识别和分析，最后确定内部审计的审计重点；第二步在审计实施阶段，首先对内部控制的有效性进行测试，然后对剩余风险进行评估并提出相应的解决措施；第三步是在审计报告阶段根据审计计划的实施情况形成相应的审计报告并上报给直属管理层；第四步是在后续审计阶段结合风险导向内部审计报告，监督单位对内部审计报告提出的问题整个落实情况，确保各项风险应对措施能够落到实处。
(三)拓展内部审计的内容
当前部分水务建设行业企业在实施内部审计的过程中仍然存在以财务核算、财务管理内容为主要审计对象和内容的现象，从而将内部审计局限在了事后审计，进而弱化了风险管理的管控环境以及风险管理绩效。在此笔者建议水务建设行业在实施内部审计时，不仅要把内部审计的内容拓展至经济活动和业务的全过程，同时还要开展一部分专项内部审计，从而实现对经济活动的全过程监督，以提升风险管理的效果。
五、结束语
本文结合水务建设行业从宏观上分析了内部审计和风险管理相辅相成的关系，从微观视角探讨了内部审计在水务建设行业风险管理中所发挥的促进作用，然后提出水务建设行业利用内部审计来提升其风险管理效率和效果的对策，以期能够实现水务建设行业内部审计和风险管理的双提升。
参考文献：
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作者:陈前越 单位:义乌市水务建设集团有限公司
