前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的强化内部审计控制企业税务风险研究，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
［摘要］新形势下，企业要谋求发展，一定离不开税务工作的支持，企业处理好税务事宜有利于企业的发展。所以税务工作关系着企业的运转和未来，企业要重视税务风险的工作。借助新工具、新方式和新观念强化内部审计控制企业税务风险工作，降低企业税务风险发生的概率，缩小企业税务管理成本，才能增加企业的经济效益。本文主要就企业税务风险出发进行分析，强调内部审计控制在企业税务风险上的重要性，从而给出具体的强化对策，强化企业在税务方面的能力。
［关键词］审计控制；企业税务；强化对策
0引言
从国家发展的角度来看，需要税收来维持工作，因此具有强制性的特点。面对税务工作，企业要有意识地结合相关政策来制定企业发展的规划，管理企业的税务工作。尽管如此，在实施税务工作时，还是会遇到较多的问题，增加企业面对税务风险的机会，所以为了控制企业的税务风险，就需要不断强化内部审计控制在企业税务风险上的效果，进而推动企业的发展。
1企业税务风险
企业风险包含的种类较多，其中税务风险是企业风险中的一种，这种风险能给企业的发展带来影响，损失企业的利润。从风险构成体系上来说，税务风险可以说是经营类的风险，也就是说，企业在进行各项决定、活动的过程中，要知晓影响企业发生损失可能性的各类风险，才能将风险发生的机会降低。本质上，企业的税务风险是企业在做决定和进行税务工作时可能会导致的有形、无形损失因素的集合。企业在融资、经营以及决策的过程中要明白税收风险可能会带来的影响，主要表现在以下几个方面：首先，从法律的角度着手，企业税务风险违反了法律，不利于企业的正常运营［1］；其次，从企业形象的角度着手，税务风险不利于企业建立良好的声誉，尤其在社会责任方面将受到较大的影响，因为企业缴纳税收是其社会责任，不缴纳税务则会影响企业在社会上的影响力，所以税务机关重视对企业纳税信用的管理，将其分为四个等级，相对来说，企业面临的税务风险越高，越容易远离A等级纳税信用；再次，从经济的角度入手，企业的税务风险会给企业的经济发展带来影响，具体而言表现为补缴税款、支付税收滞纳金、罚款以及承担较多的税收成本等，这些举动将直接影响企业的股价，给企业的现金流带来影响，企业不能正常生产经营，经营策略无法实施，直接给企业造成严重的经济损失。
2企业内部审计控制对企业税务风险的重要意义
2．1有助于及时协调税收风险
强化内部审计对企业税务风险的控制具有较大的作用，降低企业税务风险，促进企业健康发展，协调企业的税收风险。企业设置内部审计部门主要是为了有效控制税务风险，帮助税务工作正常运作。但是需要注意的是，尽管税务工作对企业发展来说十分重要，也不是一个部门单独运作完成的，而是要依靠企业各个部门之间的协作才能完成，因此也就给企业的税务工作提供了新的管理力量。企业的税务工作不只是依靠税务管理机构来管理，同时也需要借助内部审计等部门的合作，发挥协作的作用，共同作用于企业的税务工作，并且，企业的内部审计的存在不是将税收管理工作剥夺，而是协调共同管理税务，及时改正税务存在的问题，共商企业税务事项，从而更好地降低企业应对税务的风险［2］。
2．2有助于监督管理企业经济
企业中的内部审计工作主要是为了发挥监督管理企业经济的作用，从而实现企业的发展，降低企业面对税务风险的机会。一般而言，内部审计的工作内容是以国家相关税收法律法规为前提，根据企业在实际发展的情况，以合法的手段监督企业存在的违法的行为。可以说，企业设置内部审计部门是必要的，能在一定程度上降低企业发生违法行为的概率，提升企业自身的廉洁性。因此，内部审计控制也可以被称为是企业的监督机构，需要根据法律规章制度对企业所涉及的相关业务进行核查，监督企业业务中的税务工作。但是需要明白的是，当前企业的内部审计涉及面较广，需要与众多的企业相互合作，所以内部审计的监督工作相较于之前更加完善，能及时反映企业问题，制定合理的应对策略，从而将问题扼杀在摇篮里。此外，随着企业不断发展，内部审计工作涵盖的内容不断拓宽，不再局限在财务审计范畴，相关工作重点会发生转移，起到监督其他部门工作的作用。
3强化内部审计控制企业税务风险的对策
3．1更新内部审计控制的相关内容
企业如果想要增加价值同时还要降低税务风险，对企业现有的内部审计而言，则需要增加工作量，除了完成基本的审计内容外，还应包括涉及与税务相关的其他内容，如企业设计税务、企业税务法律、税务内部控制、税务风险以及税务风险的评估方式和应对策略等都应该包括在审计工作中，因此，企业内部审计工作范围扩大，内容变多，就更需要重视内部审计工作的效率。此外，在内部审计工作上，还有核算税务会计、招聘税务事务所以及申报税务等方面的事项，从而提升内部审计的工作质量。但是对企业的日常运行而言，企业每一年也不是将所有内部审计内容都做完，而是根据实际的情况来决定做哪些内容，以适应企业当前的工作要求。大型企业每一年都会对所属的子公司进行税务审查，包括仔细核算纳税申报是否正确，该企业是否存在税务风险等，只有认真核查才能将降低税务风险。举个例子，美国的企业一般在内部审计工作上。规定3－5年要全面审查企业的税务，必要时，还要对重大的税务报告进行仔细的审阅，尤其是当处于特殊情况下，更需要提升内部审计的质量［3］。
3．2保持企业内部审计的独立
企业的内部审计工作要提升质量，就需要保持其架构的独立性。从宏观的角度来看，世界范围内各个国家在内部审计设置上存在差异，有些内部审计机构是由审计委员会负责，而有些内部审计机构则是由企业的高层管理负责，或者是直接由董事会或监事会负责。从这些组织模式来看，由企业高层管理者负责的内部设计工作的独立性相对较差，相反，以董事会或监事会负责的内部审计机构独立性相对较高，在企业的地位较高，因此这一组织模式也是理想的内部审计模式。根据《企业内部控制基本规范》可知，企业的内部审计机制应该发挥监督的作用，才能有效降低企业的税务风险。而从我国《内部审计具体准则第23号—内部审计机构与董事会或最高管理层的关系》中可知，内部审计的委员会应该主动接受来自董事会的领导。但是为了保持内部审计的独立性和有效性，应该在审计准则允许的范围内实行相关工作，企业管理人员不应处于审计委员会中，因此在人员的配置上，需要注意的是，不能将审计委员会与财会人员相混淆，以免造成人员的混乱。
3．3加大对内部审计控制人员培训的力度
强化内部审计控制企业税务风险的对策，离不开对内部审计人员的培训，因此，企业应当加大对内部审计人员的培训力度，提升内部审计人员的整体素质，以促进企业内部审计工作的发展，提升内部审计工作的质量。在内部审计人员素质的提升上，要重视职业道德和政策敏感意识的培养，对企业内部审计人员来说，良好的职业道德能有效地推动企业的发展，同时良好的职业道德能提升工作的有效性；此外，还应培养内部审计人员的政策敏感意识，及时掌握国家的相关政策和企业的制度，作用于企业的日常运作活动中，便于做出客观、公正的判断，为企业管理层的决策服务。同时，培养内容还应包括业务能力的培养，业务能力是直接与内部审计人员的工作能力相联系的，内部审计人员要学习法律、税务、金融、企业管理等方面的知识，理论知识厚重才能做好日常的工作。在业务能力的培训上，需要重点培训一名业务能力强的税务专家，给税务工作的开展提供人才支持，尤其是当前税务制度相对复杂的情况下，税务专家要十分熟悉各项制度，才能做好工作［4］。
3．4重视与其他税务部门之间的合作
强化企业内部审计控制税务风险的对策，提升内部审计工作效率，需要加强与各个部门之间的合作。从企业发展的长远角度来看，高效率的内部审计才能在企业中长期生存下来。尽管内部审计工作要考虑企业的效益问题，但是为了减少企业管理成本，同时保持内部审计独立性，可以将税务和内部审计部门融合在一起工作，为企业参与市场竞争提供动力。可从以下几个方面着手：在审阅和确认上，传统意义上的内部审计要定期审核，这样效率将会极大的降低；而将二者结合后，可以提升内部审计工作的效率，及时审阅相关内容，支持关键性的接税流程，如增值税、关税等内容及时保存并申报出来，超越时间的限制；在监控上，在审阅和确认后，便是对该税务内容的监控，以确保税务信息的准确性，将企业的税务工作整理成文档，便于随时监控交易走向，调查监督企业的商业活动；在改进流程上，需要二者相互协作将税务流程标准化，避免出现信息没有整理的现象，及时进行信息处理，分析企业面临的税务风险。
4结语
从企业长远发展来说，税务风险是其发展过程中不可或缺的因素，企业要下功夫去强化，降低企业发生税务风险的概率。企业要明白税务工作是日常运营管理工作中的一部分，企业要实现经济效益，就需要做好相关税务工作，借助内部审计控制企业税务风险，提升企业处理税务的效率，推动企业健康发展。
主要参考文献
［1］冯佳佳．会计信息系统对企业内部控制体系建设的影响［J］．农村经济与科技，2016，27（16）：156．
［2］赵鑫．企业的内部审计与风险控制研究［J］．中国商论，2018（15）：98－99．
［3］张美．国地税合并背景下企业税务管理研究［J］．纳税，2018（12）：28．
［4］康姝韫．企业如何加强税务规划以防范税务风险研究［J］．商情，2013（47）：17．
作者:马宁 单位:西安石油大学