前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的高等院校科研经费内部审计初探，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
一、院校科研经费审计特点
院校科研经费审计是以院校科研经费的财经收支活动、合法合理性为核心，目的是促进被审计单位和个人完善科研管理，提高科研经费使用效益。目前，高等院校实行的科研经费审计具有以下特点:
(一)审计依据具有专业针对性
院校科研经费一般归属于专项经费管理审计的范畴，根据经费来源的不同，可分为纵向经费和横向经费。纵向经费有相匹配的专项资金管理制度，如国家自然基金管理办法、社科基金管理办法等，横向经费更常见的是依据相关的具有法律效益的合同［1］。
(二)审计内容具有专业特定性
目前，高等院校科研经费最主要的审计内容，主要是根据科研经费管理部门的要求和项目经费来源确定，重点审计项目制度落实和项目内容的执行情况，目的是查错防弊、提高资金的使用效益。
(三)审计目标具有范围指向性
目前，高等院校科研经费审计主要发生在课题结题验收或者课题中期检查过程中，重点检查科研经费的使用及执行情况，促进科研经费管理改善，报告的使用人主要是科研项目课题主管部门。
(四)审计结论具有客观侧重性
受主客观条件的限制，科研经费的审计结论一般关注绩效部分较少，主要是侧重于经费管理的规范性完整性，经费支出的科学性、准确性和合规性。
二、院校科研经费审计问题
当前高等院校科研经费审计主要存在以下问题，导致审计职能作用发挥不充分:
(一)审计不愿管
审计人员认为，科研经费是课题组争取的，既不影响院校正常经费的保障，还能为院校争取荣誉，科研经费怎么花，应该由课题组说了算。因此，审计人员对科研经费的监督往往失之于宽，监督职能不能得到有效发挥。
(二)审计不敢管
国家部委或相关部门进行课题验收时，如果发现审计报告中指出科研经费使用管理存在严重问题，不仅该课题不能结题，甚至有可能影响到今后科研项目承担单位课题的申请。因此，审计人员对科研经费的监督失之于软，评价职能不能得到有效发挥［2］。
(三)审计评价难
大部分审计人员认为，科研项目类型复杂、管理要求不同、技术性强，对其使用管理及效益很难作出科学评价。因此，在实际工作中，往往只进行简单的财务检查，忽视对科研经费效益的审计。
(四)审计力量弱
当前，大部分高等院校审计人员数量有限，审计部门很少设置有专职的科研经费审计员，遇到科研经费审计任务都是临时抽调人员进行。而且，审计人员审计时往往更注重于维持性经费审计知识的学习和积累，在建设性经费尤其是科研经费审计方面显得较为薄弱，存在审计能力素质与科研经费审计要求不相适应的问题。
三、院校科研经费审计工作对策
针对院校科研经费的特点和管理上存在的主要问题，结合院校科研工作和审计工作实际，应该把严“六道关口”，进一步提高科研经费审计针对性和有效性。
(一)严把“制度关”
现行的科研经费审计法规，要么颁布时间滞后，不适应科研的新形势、新要求，要么内容太过宏观，可操作性不强。要改变此种现状，建议从3个方面入手:一是相关部门要根据新时期科研经费使用管理的特点，及时制(修)订、出台有关科研经费审计法规制度，健全科研经费审计法规制度体系、增强时效性。二是院校审计部门要根据上级有关规章制度，结合单位实际情况，制定本单位科研经费审计实施办法、细则等具体的配套规章制度，增强科研经费审计规章制度的可操作性和实用性。三是科研管理部门要根据科研项目类型特点，出台针对性强的项目经费分类管理办法和科研工作相关制度。
(二)严把“人员关”
审计人员要强化使命意识、大局意识和责任意识，任何时候都必须守规矩，讲真话、报实情，敢于较真碰硬，敢于查错纠偏，为党委首长掌握真实情况、实施科学决策提供第一手资料以及有价值的审计建议。要建立完善岗位培训机制，区分在岗审计人员的专业、学历、履历和工作年限，依托专业院校或地方审计专业教育机构，定期组织审计专业系统培训，鼓励审汁人员开展业务学习和继续教育，参加职业资格考试，不断提升审计人员素质。
(三)严把“预算关”
科研经费预算是科研经费开支使用的重要依据，更是审计的关键环节。在预算编制上，应重点核查所有科研经费是否全部纳入年度预算，年度预算支出计划是否与科研主管部门下达的《科研项目任务书》中明确的科研项目主要任务、研究周期和经费指标相一致;预算支出内容是否明细具体，有无预算与科研任务不一致、内容笼统等现象。对临时拨入或其它原因追加的科研经费预算，重点核查是否按预算编制程序和权限进行审批［3］。同时，加大对课题立项论证是否完备、预算依据是否具有充分的监督力度的审计。在预算执行上，要加强对预算执行情况的审查，强化预算的管控作用。重点审查预算支出计划和实际经费开支情况的一致性，分析对比总支出和各分项支出是否严格控制在预算或分配定额之内;审查预算变更调整手续、程序，审查是否存在随意变更预算的现象。
(四)严把“开支关”
审计科研经费开支情况，除检查正常的经费审批权限、使用程序以及票据真实性、内容合法性以外，应把设备、器材的采购手续、外协经费的合同协议以及业务费用的开支比例、范围等列为重点审计内容。核查大型设备和大宗材料的采购手续，重点检查是否纳入集中采购以及采购方式是否合规，看采购过程中有无舞弊行为的发生;核查外协合同、协议的签订情况，重点检查签订合同的权限、程序是否合规，合同条款是否合法，看有无虚列合同套取经费的行为;核查课题业务费的开支情况，重点检查开支比例和范围，看有无与科研项目无关的行政性消耗费用(如接待费、会议费、差旅费、通信费等)转嫁到科研经费中报销使用，有无超预算、超标准、超范围的开支内容。
(五)严把“资产关”
资产管理情况是科研经费审计的重要环节，核查科研资产管理情况时，应从两个方面入手:一是项目研制所必需的设备器材，重点检查是否按照资产管理要求实行计价核算，有无明确项资产的管理部门、保管人，以及是否按规定的程序办理资产的转移、出租、报废和处置手续，有无资产失管控、损失浪费等现象［4］。二是作为成果或产品的组成部分交付单位使用的资产，应重点检查资产转移通知单、接收回执、交接验收手续等资料是否完备，看有无资产流失、交接手续不全等现象。
(六)严把“评价关”
对科研经费的审计，不仅仅要对其经费使用的相关性、真实性、合法性进行审计，还要对其使用效益进行评价。在财务收支审计的基础上，利用一些非财务指标来综合考核，如数量、专利情况、获奖情况、技术创新能力、人才培养、科研队伍建设等，确保在投入科研经费、优化科研资源配置、产出科研成果、提高科研管理效率等方面，充分发挥审计监督作用，提出合理化建议。
参考文献:
［1］马顺，牛如海．基于内部审计视角的高校科研经费审计研究［J］．经济师，2016(11):53．
［2］李艳．军队院校科研经费审计研究［J］．军队审计，2012(7):24．
［3］吴红勇．M军工研究所科研经费管理研究［J］．中国财政科学研究院院报，2018(1):78．
［4］党媛．L大学科研经费管理体系构研究［J］．兰州大学学报，2013(4):12．
作者:杨舒 翁玉燕 单位:福建信息职业技术学院