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摘要：加快交通建设步伐是国民经济和社会发展的迫切需要，而交通运输业的持续健康稳定发展离不开完善的内部控制体系和内部审计制度。基于此，文章对交通运输业内部控制和内部审计进行分析，并提出相关建议，以期为交通运输业的发展提供借鉴。
关键词：交通运输业；内部控制；内部审计
一、内部控制体系和内部审计的意义
内部控制体系建设在现代企业中的管理地位非常重要，逐渐成为企业防范和抵御风险的有效屏障，保障企业实现健康、科学、可持续发展的保护伞。内部控制体系建设有助于提升企业管理水平，提高企业的风险防御能力。建立良好的内部控制体系，能使企业按合法合规的方式经营管理、严格披露企业财务报表及相关信息，确保资产安全及信息的真实完整性；提高经营管理的水平及效果；使企业能够实现自身的发展战略[1]。内部审计是检验内部控制能否正确运行的保证，建立健全完善的内部审计制度是内部审计的重要因素，内部审计就好比人体的免疫功能，重在自我保护及防御，完善的内部审计制度有助于确保内部控制的顺利运行，保证企业的健康运行。包括有评价财务、经营及内部管理控制的有效性、充分性、可靠性；保证企业的内部控制交易记录及资产保护的正确性；确定企业是否遵守了有关的法律法规以及企业是否采取了有效的管理措施来应对控制的不足。
二、交通行业内控及内审存在的问题
（一）对内部控制未有正确的认识
从思想认识上看，有许多企业对内部控制的重视程度不够，风险防范意识较差，主要体现在以下几点：（1）认为内部控制是内部审计监督部门的职责，跟其他部门的关系不大，不会主动去关心企业在内部控制哪些方面做得不够好或不完善，甚至对一些企业在内部控制方面的缺陷熟视无睹，不理会、不反映，听之任之；（2）认为企业没必要在内部控制上花太多的精力，浪费人力物力财力，认为企业的内部控制只不过是个摆设，企业应该花更多的心思在经营管理上，应更加关注如何提高企业的经营效益，而不是浪费在内部消耗上。这无疑降低了内部控制发挥应有的作用，使企业的内控工作不能顺利开展。
（二）内部控制环境不是特别理想
内部环境是内部控制的五要素之一，内部环境的好坏直接影响着内部监督、信息与沟通、风险评估、控制活动等这几个内部控制要素[2]。控制环境包括企业员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理念和经营风格，管理当局确立的权威性和责任、组织和开发员工的方法等。交通运输业的内部控制系统存在的一些问题：（1）领导层内控意识比较薄弱，对内部控制体系建设不够重视，没有起到带头作用；（2）由于企业的内部控制发展目标与企业文化的建设未能相向而行，导致企业的内部控制不能发挥应有作用，影响企业的日常运行乃至长久发展；（3）组织架构不合理、岗位设置不清晰、权责划分不明确，导致一些职能交叉或是缺失、推诿扯皮，运行效率低下等；（4）内控系统的固有局限性包括决策过程中的错误判断、执行过程中的过失等。
（三）高端财会人员缺乏
交通运输事业随着社会经济的发展也呈现飞越式的发展，特别是重大建设项目，财务人员的发展提升显著落后于行业的发展，表现为高端财会人员的缺乏，有的财务人员不是专职或者一岗多职，岗位职责分离制度、相互牵制监督制度实施不到位，财务人员更新换代不够；内部交流轮岗不够，这些都不利于整个行业财务水平的提升。
（四）内部审计机构配置不合理
交通行业内部审计机构设置不合理，而且各级别的关系混乱不清，存在越权的现象，缺乏专业的技术指导。内部审计机构往往不够独立，很多企业并未保证内部审计机构的相对独立，而是跟其他部门平行设置，甚至沦为其他部门的附属机构，主要关注点也是对企业的财务活动进行监督，严重影响其独立性和权威性，无法发挥审计监督的作用，使之形同虚设。内部审计人员专业能力较强，专业知识面也较广，包括财务知识、审计知识，还需要计算机、工程管理、采购管理及法律等方面的知识。但是企业一般对内部审计部门的重视程度不够，很多内部审计人员由其他部门的人员转岗而来，甚至只是由财务部门的人员兼任内部审计人员，极大降低了内部审计的公正、独立及权威性，甚至一些内部审计人员对内部审计持应付了事的态度，对审计的事项不够深入，仅仅是在表面上检查财务资料，对财务活动进行评价，对审计还停留在纠错的初级审计阶段，很少从宏观对企业提出风险防范措施，发挥企业免疫系统的作用。
三、加强交通行业内控建设和内审的建议
（一）改善企业的内部控制环境
企业应提高内部控制的重视程度，为内部控制创造一个良好的环境氛围，提高全体员工参与内部控制的热情，多在员工里面宣传内部控制的重要性，欢迎员工为企业的内部控制建言献策。与此同时，管理层及董事会也需提高风险防范意识，在思想上强化内部控制的重要性，提高对内部审计的重视程度。企业应设计合理的内部审计机构，配备专业的内部审计人员，并建立与内部控制相适应的企业文化，使内部控制在各部门及上下级之间能沟通传递顺畅，通过内部控制制度激发员工的主动性及创造性，提高员工的工作效率，保障内部控制制度的顺利实施。
（二）加强内部控制活动
加强预算控制活动，努力实现先预算后支出、无预算不支出，遇特殊情况需超预算支付则需要说明原因重新调整预算，经相关程序审批后方可支出，严格控制资金支付，从源头上杜绝不良作风，有效防范财务风险。加强授权审批活动的控制，根据一般授权和特别授权的规定，明确各授权主体的审批程序范围及责任。各企业应建立授权审批的操作指引，规范各主体责任部门的范围及责任，特别是对于特别授权，需进行严格控制，各责任主体需在各自范围内行使权力，不得逾越。对重大的决定，重要的投资、资金支付以及重要的人事任免要实行联签或者集体审批制度，任何人均不得擅自改变集体审批或者联签的结果。企业要及时梳理各部门各流程所涉及的不相容的岗位，对不相容的职务进行分离，使不相容的职位互相牵制、互相监督、各司其职。交通运输企业应根据自身特点对以下方面进行不相容职务分离控制：对外投资项目的决策与执行、项目的审批与实施、项目实施与款项支付、固定资产及原材料的请购与审批、询价与确定供应商以及合同的订立与审批等。
（三）建立健全内部控制监督制度
1.交通运输企业应完善内部监督机制，赋予内部审计机构在企业中一定的地位、职权及独立性，规范内部监督的程序、方法和要求，使其能够起到监督作用。2.建立企业内部缺陷的标准，对于内部缺陷，企业要定期检查，及时发现问题，并分析缺陷生成的原因，及时向管理层及董事会报告有关问题，并制定有效方法应对缺陷，对于有关责任人要严肃处理，绝不姑息。3.完善内部控制的考核及责任追究，综合考评企业内部控制的执行情况，全面落实内部控制活动。
（四）加快及完善内部控制系统信息化进程
内部控制是一个不断纠偏的过程，需要根据环境的变化不断作出改变。交通企业应通过让员工熟悉并掌握信息管理系统，明确员工各自的岗位职责，了解企业的内控制度，并指导员工按制度要求进行工作，并将结果进行反馈。根据交通运输企业的实际情况，邀请有经验、有技能、了解交通运输行业运作的人员，积极开发和建立适合企业自身发展的内部控制信息系统，从而减少人为控制失误，实现大部分过程自动化控制，以便及时、准确地获得有关信息并加以沟通，有效实现内部控制的管理目标。
（五）合理设置内部审计机构和加快内部审计信息化
企业应重视内部审计的信息化建设，探索出一条适合本企业发展的内部控制信息化道路。通过信息化建设，从事后审计向事前审计和事中审计方向发展。审计软件或者审计模块的应用有助于提高监督数据的数量和质量，缩短了审计工作时间，极大地提高了审计的工作效率、质量，降低了审计工作风险。同时审计信息化由于需要依赖计算机技术，需要防范计算机病毒带来的意外风险。
四、结语
完善内部控制体系建设及加强内部审计监督是企业必须解决的两项重要任务，对于交通运输业的稳定发展具有十分重要的作用。因此，交通运输企业必须认真分析当前内部控制和内部审计存在的不足，从实际情况出发，因地制宜，探索一条适合发展、能够有效提高内部管理水平的途径，以更好地服务社会。
参考文献：
[1]曹阳，廖华丽.浅析交通运输部门内部控制的现状及对策[J].时代经贸，2018（03）：89-91.
[2]王雪梅.提高交通会计内审工作有效性的建议及思考[J].财经界（学术版），2017（12）：113-114.
作者:吴志龙 单位:保利长大工程有限公司