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[摘要]高校内部审计在新时代肩负新的使命，要为高校内涵式发展发挥保驾护航的重要作用。在新时代，党和国家对审计工作提出了新要求、高校发展也对内部审计工作提出了新要求。高校内部审计为落实新时代的各项新要求，发展途径具体如下：要提高政治站位、转变审计方式、服务于高校重点工作、助力高校党建工作、强化审计成果运用、加强与高校其他职能部门的协同配合、推进审计信息化建设、加强审计队伍建设,发挥好内部审计在高校治理体系中的重要作用。
[关键词]新时代；高校；内部审计
一、引言
学习贯彻党的精神，深入理解领会精神实质，深化综合改革，实现内涵式发展，是我国高校在新时代肩负的重要使命。高校内部审计在新时代肩负新的使命，要以新时代中国特色社会主义理论为指引，为高校内涵式发展服务。高校内部审计如何按照党和国家的要求在新时代更好地履行新使命，这是目前高校内部审计工作人员亟需探讨和解决的问题。
二、党和国家对审计工作的新要求
党的报告明确要求“改革审计管理体制”[1]，这就要准确把握审计工作的职能定位，把审计工作融入到推进国家治理体系和治理能力现代化的改革大局中。在2018年3月中共中央印发的《深化党和国家机构改革方案》中提出“组建中央审计委员会”，要求加强党中央对审计工作的领导，更好地发挥审计监督作用[2]。国务院2014年10月印发的《关于加强审计工作的意见》对审计工作提出了更加具体的要求，包括发挥审计促进国家重大决策部署落实的保障作用、强化审计的监督作用、完善审计工作机制、狠抓审计发现问题的整改落实、提升审计能力和加强审计工作的组织领导[3]。中共中央办公厅和国务院办公厅印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》要求对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，建立健全与审计全覆盖相适应的工作机制，实行有重点的审计全覆盖，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件开展跟踪审计[4]。2018年1月国家审计署的《审计署关于内部审计工作的规定》明确了对内部审计的界定、对内部审计机构和人员的管理、内部审计职责权限和程序、内部审计结果运用机制、对内部审计工作的指导和监督、责任追究等，强化了党对内部审计工作的领导，要求单位党组织定期听取内部审计工作汇报并加强对内部审计重要事项的管理[5]。
三、高校发展对内部审计工作的新要求
报告明确提出中国高等教育要走内涵式发展道路[1]。内涵式发展要求高校以人才培养为中心，全面提高高等教育质量，打造高水平师资队伍，深化教育教学改革，提高高校科学研究、社会服务和文化传承创新能力等[6]。高校内涵式发展对高校内部审计提出了新要求。首先，在高校实现内涵式发展的进程中，高校内部审计要发挥规范权力运行的重要作用。自十八大以来，在中纪委查处的重大案件中，高校贪腐案件占据了相当一部分比例，高校后勤建设、高校招生、科研经费使用是重灾区。建立科学有效的高校内部治理结构和内部管理制度，是遏制高校腐败的关键问题。加强高校内部审计工作，切实发挥内部审计在高校发展中的“免疫系统”作用，是完善高校内部治理结构和健全权力约束机制的重要措施。其次，高校内涵式发展需要内部审计开展绩效审计，对高校管理和使用资源的有效性进行检查和评价。为保证高校的内涵式发展，高校会投入大量资金用于教师队伍建设、学科建设、人才培养、科学研究、办学条件改善等，这些资金的管理和使用效果直接关系到高校内涵式发展的目标能否实现。高校内部审计通过开展绩效审计，可以推进在高校发展中更加合理、高效地配置各类资源，保障发展目标的顺利实现。高校内部审计需要适应高校财务管理、科研管理等方面在新时代的新变化。在高校财务管理方面，预算管理在高校财务管理中的地位越来越重要。越来越多的高校对学校层面掌握的资金实行全面预算，在分配时用款单位要提出合理的预算，在使用时要按照预算有序使用资金，在决算时要对预算执行情况和效益情况进行评估。高校财务管理的手段越来越依靠信息技术，除会计记账信息系统外，还开发了预算管理系统、银行对账系统、银行系统等辅助财务管理系统。在科研管理方面，国家放宽了对财政科研项目经费的使用限制，将直接费用中除设备费外的其他科目费用调剂权全部下放到项目承担单位[7]。高校对国家下放的科研管理方面的权限要“接得住”、“管得好”。高校内部审计要对高校财务管理、科研管理等方面的新变化及时做出审计应对。再次，要解决高校发展日益增长的审计需求和高校内部审计人员能力不足之间的矛盾。随着高校各项事业不断发展，对审计人员的要求越来越高，要求审计人员不仅要熟悉业务知识和政策法规，了解高校管理的特点和规律，还要有宏观意识和管理意识，要能站在高校治理层面和管理层面上思考和谋划审计工作。但是，目前审计人员还普遍面临能力不足的问题，不能满足高校发展对审计人员的能力要求。
四、高校内部审计工作的发展途径
为了更好地贯彻落实精神、贯彻落实党和国家对新时代审计工作提出的新要求，助力高校实现内涵式发展，高校内部审计工作需要在以下方面进行改进和完善。
（一）提高政治站位
高校内部审计要提高政治站位。首先，审计人员要认真学习党的精神、系列重要讲话、党的十八以来出台的规章制度，牢固树立政治意识、大局意识、核心意识和看齐意识，始终同党中央保持高度一致。其次，要将学习内容认真贯彻到审计工作中，深刻领会精神实质，严守政治纪律和政治规矩。再次，要在中国特色社会主义新时代的背景下，以新时代中国特色社会主义理论为指引，从高校内涵式发展的角度，思考和筹划高校内部审计工作，关注中央的决策部署、政策措施在高校的落实情况。此外，要坚持和加强党对一切工作的领导，贯彻好学校党委对审计工作的指示要求，建立并维护好向党委报告工作的渠道及途径。
（二）转变内部审计方式
高校内部审计要转变审计方式。首先，从局部审计向全覆盖审计转变，做到应审尽审，实现对高校各项经济活动、各二级单位、各附属单位的审计全覆盖；在贯彻落实审计全覆盖要求的基础上，还要处理好全面审计与重点审计之间的关系，合理安排审计任务，坚持风险导向，紧密围绕党和国家要求及高校发展中心工作。其次，从事后审计向事后与事中审计相结合转变，将审计关口前移。例如：在经济责任审计中，可以将任中审计和离任审计相结合，对于重点单位、重点人员实行任中审计，加强事中的监督检查；在基建工程审计中，积极开展全过程跟踪审计，有效把控各关键节点，对问题早发现、早预防。再次，要稳步推进绩效审计，对高校资源配置及经费使用有效性进行评价，高校内部审计开展绩效审计还处于起步阶段，需要一个逐步渐进的完善过程，可以将推动高校学校层级预算项目的绩效审计作为重要突破口，建立和完善绩效审计的审计方法和综合评价标准体系。
（三）服务于高校重点工作
高校内部审计要服务于高校的重点工作。加强对高校重点工作的审计监督，着力位于重点工作所涉及的领域、项目、资金的审计，保障高校重点工作的顺利落实。例如：在高校人事制度改革中，高校为引进人才提供了各种经费支持，这些人才支持经费相关内部控制设计和执行的健全性和有效性、经费使用的合规性和效益性，这是内部审计部门审计监督的重点内容。在高校教育教学改革中，涉及学科建设经费的分配和使用，可以将学科建设经费申报预算的合理性、经费使用的合规性和效益性，列入内部审计部门审计监督的重点内容。在高校科研管理方面，国家通过科研项目和经费管理体制改革，下放给高校更多的科研管理自主权，高校内部审计要将国家政策在高校的落实情况、高校完善内部科研管理制度情况、科研经费使用情况作为审计监督的重点。
（四）助力高校党建工作
高校内部审计要全面从严治党方面发挥更大的监督作用。对于高校党建工作，高校内部审计不仅通过查出问题发挥揭示功能，还通过审计整改、管理建议发挥抵御功能和预防功能。高校内部审计应以促进党员领导干部守纪、守规、尽责为目标，开展好干部经济责任审计工作，为干部人事管理提供科学依据。在经济责任审计、内部控制审计、基本建设项目审计、绩效审计、财务收支审计等各项审计工作中，关注领导干部执行中央八项规定精神情况和廉洁自律情况，高效全面地发挥内部审计监督职能，在党风廉政建设和反腐败工作中发挥积极重要的作用。
（五）强化审计成果运用
首先，建立审计问题整改长效机制。建立审计发现问题整改工作台账，要求被审计单位及相关职能部门在限定时间内提交整改反馈资料，内部审计部门加强对整改反馈资料的核查，建立整改检查制度。其次，采用适当形式对审计发现问题进行公开，对高校内部形成警示作用。再次，构建从审计发现问题到修补制度漏洞的闭环机制，对审计发现问题及时分析，分析问题产生的原因，查找高校内部管理中的漏洞和缺陷，促进高校完善内部控制，发挥内部审计在高校治理中的作用。
（六）加强与高校其他职能部门的协同配合
高校内部审计要加强与学校其他监督形式的协同配合。内部审计作为高校重要的监督力量，要加强与纪检监察监督、财务监督、教职工民主监督以及党委巡察监督的协同配合。在大监督体系下，高校内部审计可以协助纪检监察部门核实有关具体事项，也可以利用纪检监察的举报信访来确定审计重点；建立完善审计整改的部门联动机制，落实审计问题整改；联动纪检监察、财务、组织等部门，共享审计结果，促进内部审计结果在高校反腐倡廉、选人用人等工作上的运用；可以在审计信息化建设中拓展审计业务的信息采集，从财务、科研、资产、人事等部门提取财务信息、科研信息、资产信息、人事信息等。
（七）推进内部审计信息化建设
高校内部审计要推进审计工作现代化，抓好审计信息化建设。审计信息化包含审计办公系统的信息化和审计技术手段的信息化。提高审计办公系统信息化，可以提高与被审计单位、其他职能部门的沟通效率以及内部审计机构内部的沟通效率，规范审计工作。提高审计技术手段的信息化，可以提升审计效率。将财务数据、资产数据、科研数据、人事数据等整合到审计数据库中，或者在审计信息系统中提供这些数据的查询接口。在审计技术手段信息化的情况下，依靠信息分析技术，确定风险疑点，再采取现场检查方式对疑点进行核查。此外，还要提高审计人员的信息化素质，加大信息化知识技能方面的培训，可以配备信息技术专业人员。
（八）加强内部审计队伍建设
高校内部审计应当加强内部审计队伍建设，提高审计队伍的专业化和职业化水平。审计队伍是保质保量开展高校内部审计的重要基础。专业化要高校内部审计队伍要配备经济、管理、法律、工程、信息技术等各类专业素质人员。职业化要求内部审计人员要具有职业道德，在执行审计过程中独立、客观、公正，恪尽职守，勤勉尽责。高校内部审计需要对用人需求进行认真梳理，把好内部审计人员准入关。同时，加大对在职人员的学习和培训，不断增强在职人员的专业化和职业化水平。
参考文献
[1].决胜全面建成小康社会,夺取新时代中国特色社会主义伟大胜利—在中国共产党第十九次全国代表大会上的报告[R].北京：全国人民代表大会,2017.
[2]中共中央办公厅.深化党和国家机构改革方案[S].2018-3-21.
[3]国务院办公厅.关于加强审计工作的意见[S].2014-10-09.
[4]中共中央办公厅、国务院办公厅.关于实行审计全覆盖的实施意见[S].2015-12-08.
[5]审计署.审计署关于内部审计工作的规定,审计署令第11号[S].2018-01-12.
[6]刘延东.深化高等教育改革,走以提高质量为核心的内涵式发展道路—在全面提高高等教育质量工作会议上的讲话[R].2012.
[7]国务院.国务院关于优化科研管理提升科研绩效若干措施的通知[S].2018-7-18.
作者:李翠珍 单位:清华大学审计室
