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摘要：商业银行是整个金融行业不可缺少的重要组成部分，为金融行业的稳定发展做出了不可磨灭的贡献。随着宏观经济大环境的变化和发展，金融行业的竞争日趋激烈，给商业银行的经营、监管等工作带来巨大挑战，迫使商业银行加快改革进程，进一步加强和完善各项监管机制,才能提升核心竞争力，保持经济增长。内部审计作为商业银行最为重要的内部监管环节，成为监管体系改革的重中之重。鉴于此，以下从商业银行内部审计及价值增值的含义，内部审计价值增值的必要性出发进行研究，结合自身行业经验给出一些具有针对性的内部审计建议，以实现商业银行内部审计的价值增值。
关键词：商业银行；内部审计；价值增值
一、引言
近年来，商业银行的发展深受经济大环境影响，同其他银行之间的竞争加剧，还要面对诸多的不确定性，难以继续发挥促进经济稳定发展的桥梁作用。为此，作为区域经济核心成员之一的商业银行必须与时俱进的进行改革转型，加强管理优化，提升管理效率与效果，从而保持强有力的竞争优势。在商业银行管理中，内部审计是至关重要的环节，如何做好内部审计工作，促进内部审计的价值增值，推动商业银行的长远稳定发展成为重要课题。
二、内部审计“价值增值”概述
商业银行的内部审计是其内部管理工作的一大核心内容，在商业银行改革转型中从传统审计向价值增值型审计过渡至关重要。具体而言，商业银行内部审计价值增值旨在通过一系列的方式方法，采取行之有效的控制手段，来实现其对商业银行整个经营管理过程的规范和控制，达到防范风险、改善和优化组织运营的目的。价值增值型的内部审计并不只是一种新型的审计方式或手段，而是契合当下行业和个体发展阶段与状态的新型理念。这种新的审计理念可以直接嫁接在传统的审计过程中，但是为了发挥该新理念的预期作用，商业银行在追求内部审计价值增值过程中，还必须注重内部审计制度升级，审计方式创新，审计人才优化等工作的开展，以便更好地克服传统审计风险，确保商业银行运营的安全、稳健，从而实现商业银行内部审计目标，将内部审计的管理效能发挥得淋漓尽致。
三、商业银行内部审计价值增值的必要性
（一）是新巴塞尔协议提出的更高标准和要求
巴塞尔协议是全球商业银行都应遵循的原则性协议文件，其中不少规定的提出，都是为了更好地控制各大商业银行的运营风险，在持续保持较好市场竞争力的同时达到预期经营效益。在新巴塞尔协议中内部审计成为重点关注的内容之一，明确要求商业银行要充分发挥自身的内部审计功能和作用，加强对经营风险的识别与控制，同时尽可能地结合实际提出更有价值的管理信息，以满足商业银行相关利益者的追求，促进内部审计的价值增值。由此看出，巴塞尔协议已经将商业银行的内部审计工作标准和预期效果提升到了价值增值层面，也给商业银行的内部审计工作提出了更高的标准和要求。
（二）是其自身可持续发展的内在要求
商业银行的持续发展离不开良好的内外部环境。从内部环境角度出发，内部审计工作是最为核心的内容之一。因此我们可以说商业银行做好内部审计工作就是追求可持续健康发展的重要途径。那么商业银行应该如何做好自身的内部审计工作？结合前面已经提及的新巴塞尔协议，以及《内部审计实务标准》等相关政策文件，我们可以肯定，价值增值就是商业银行内部审计工作的重要发展方向。内部审计的价值增值不仅集中在风险识别与控制上，更强调各种具有针对性、价值性的信息提供，从而促进商业银行整体的良好运营。内部审计价值增值实质上同商业银行追求可持续发展的目标要求一致。鉴于此，我们可以说，商业银行内部审计的价值增值是其自身实现可持续健康发展的内在要求。
（三）是内部审计发展的重要趋势和方向
内部审计长期在企业生产经营中发挥着至关重要的作用，是不容忽视的重要工作。随着新的经济形势和经济环境的不断变化，价值增值成为内部审计发展的重要趋势和方向。价值增值理念，一方面为内部审计工作的顺利开展指明了新的发展方向；另一方面也给企业组织的长远发展带来新的挑战。对于商业银行来说，在价值增值的理念的指导下，商业银行经营业务与管理工作的审计发生了转变，从合规性审计走向风险性审计，未来发展到价值信息审计提供方面。同时，内部审计范围也得到了一定的拓展，除了传统的贷款、理财外，所有价值创造环节都被纳入到商业银行内部审计工作范围。对于商业银行内部审计范围的拓宽是前所未有的，不仅仅是内部审计效果的提升，更是新的审计理念的全面实践，势必会触发商业银行众多方面的进一步优化改革，最终实现商业银行的可持续健康发展终极目标。总而言之，价值增值是内部审计工作的发展趋势和方向，加强其实施与执行的必要性不言而喻。
四、商业银行实现内部审计价值增值的措施建议
（一）建立完善相关的制度体系，积极融入价值增值理念
制度先行永远都是企业组织各项管理工作有序开展的重要前提，有制可依才能提升效果和效率。商业银行内部审计工作也是如此，要想实现内部审计的价值增值，首要的就是建立并完善相应的内部审计制度，并在制度完善优化的过程中切实贯彻价值增值理念，以内部审计价值增值理念为指导，结合商业银行运营实际情况进行相关环节、流程的设计，指导商业银行各项工作的规范开展。商业银行内部审计的制度建设应从广度和深度两方面着手，在广度上要涵盖商业银行所有能够进行价值创造的环节和过程；在深度上要追溯到某一问题或者风险点的本源，而不是仅仅消灭表面客体，以便最大程度发挥内部审计价值增值效果。从另一方面看，广度和深度也是商业银行完善内部审计制度体系的重要标准。
（二）创新商业银行的内部审计方式和手段，提升审计的效果和效率
商业银行内部审计的方式方法会直接影响到其最终的效果，也会影响到其价值增值目标的实现。为此商业银行要积极的创新内部审计方式和方法，以提升其效果和效率。价值增值新理念的提出和应用，必然会带来与之相匹配的审计方式和手段的改变。当然这里的创新并不是对传统方式的全盘否定，而是在此基础上结合当下最先进的科学技术和理论，优化和创新内部审计方法。例如，结合大数据、人工智能等新兴技术，在审计过程中通过数据挖掘与AI赋能，实现审计的实时化和动态化，正如德勤的财务机器人，在财务系统操作、内部控制、报告生成、执行记账等基础审计工作方面代替人工，极大地提升了商业银行的审计效率。
（三）强化内部审计人才队伍建设，积极引进和培养审计人才
人才队伍是商业银行内部审计工作的切实执行者和落实者，其基本素质的高低也会影响到最终的审计效果和价值增值。鉴于此，商业银行应该积极着眼于人才队伍建设，提升内部审计人才整体素质。在进行人才招聘过程中，要积极转变和优化人才观念，调整人才标准，筛选出已积累相关业务经验且善于思考的人才。同时对于在职人员还要加强相关教育培训力度，制定科学的培训计划，通过线上和线下培训的有机结合，切实提升内部审计人员的基本技能和素质。还要以宣讲或者制度规范来引导内部审计人员树立相应的价值增值意识，引导其适应新的内部审计工作内容、方式、手段等等，做好内部审计价值增值工作。
（四）强化审计结果的最终应用，实现价值增值
商业银行内部审计的价值增值，不仅仅来源于广度和深度的加深，同时也来自审计结果的价值实现。针对商业银行的内部审计结果，不仅要定期不定期的及时上报，同时还需要建立常规化、流程化的分析运用机制，做好相关部门的应用、改进监督工作。另外，商业银行要做好审计工作的整体跟踪和系统化的整改措施设计，整体跟踪在于监督执行和落实，而系统化的整改措施设计旨在站在宏观统筹的角度对审计过程中发现的不足和问题进行有步骤有计划的优化，避免在细微处小修小补，达不到整体优化的预期效果。只有内部审计结果得到良好的应用，才能切实提升商业银行的管理水平，真正实现内部审计价值增值。
参考文献：
[1]姚小敏.商业银行内部审计的价值增值研究[J].商情,2017(44)
[2]傅剑,陈华伟.商业银行内部审计的价值增值研究[J].财经论丛(浙江财经大学学报),2014(12)
[3]娄以奎,韩丽.商业银行内部审计的“价值增值”功能探析[J].全国流通经济,2013(17)
作者:罗岚 单位:建设银行成都审计分部
