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摘要：高校科研的质量要靠制度和管理体系来保障。高校科研质量保障体系目前还很不完善，针对高校科学研究的内部审计是对高校科研质量保障体系的加强和补充，对提高科研质量有重要作用。强化人为作用，提高内审认识，加强内审机构和制度建设，对科研项目、资金和资产进行严格审计管理可保证内审的质量，进而保障科研质量。强化内部审计可促进高校科研质量保障体系建设。
关键词：内部审计；高校；科研质量；保障体系
近年来，我国不断加大对科研经费的投入力度，极大地激励了科研人员的科研热情，但科研经费监管方面的问题也相应产生，如何解决这些突出问题值得高校深思。
一、高校科研质量保障体系现状
现阶段，科研已成为高校工作的一个重心，由于质量管理体系的运用，高校的科研质量有了一定的提高，不少高校通过了质量管理体系的认证。但渊源于企业的质量管理体系运用于高校科研质量管理还存在很多不适应，通过质量保证体系系统文件和质量保证书的编写，可以发现想如企业那样高效运行质量体系相当困难。虽然编写的文件符合了质量管理体系标准，但实际操作往往无法和标准保持一致，这是由于企业和高校的组织结构和性质区别较大，职能划分不能完全照搬企业情况所决定的。长期以来，科研课题组负责课题完成，课题组老师具有教学和科研双重任务，一般都会重研究忽视质量文件规定。目前，各高校的科研质量管理体系还处在不断的完善修改过程中。由于高校科研经费来源于政府财政或合作伙伴或其他方式，所以对高校科研管理并不仅是高校内部的事情，情况比企业质量管理要复杂，对审计需求较强，高校内部审计在科研质量保障方面作用突出。科研经费的高效运用是保证科研项目顺利开展和科研质量提高的必要条件。目前，高校套取、挪用、贪污科研经费情况时有披露，严重的影响高校科研形象。论文造假，科研成果虚无都曾引起过社会高度关注，低质量的科研成果浪费科研经费并不占少数。所以加强高校内控内审，避免科研不利情况发生非常重要。高校的科研质量并不全是靠运行质量管理体系本身来实现的，往往更多靠强化科研经费使用监督和科研过程时时审计而实现的。
二、高校内部审计与高校科研质量体系建设
（一）高校内部审计
针对高校科研来讲，高校的审计可分为科研技术管理性审计和科研过程监督性审计。科研技术管理性审计主要是对科研项目价值意义审计，项目科研方案设计、实验程序、科研成果等的审计，目的是帮助科研课题组正确选择项目和合理开展科研试验和正确评价科研成果，作用是降低科研错误倾向，节省科研经费和提高科研成果质量。科研过程监督性审计主要是对科研项目预算审计，科研实施情况审计和经济责任审计，目的是加强科研经费监管，保证科研项目顺利实施和强化项目管理，作用是节省经费，明确分工和责任，避免科研财务和经营风险，为科研保质保量完成提高资金和环境保障。
（二）高校内部审计组织和形式
高校内部审计机构设立和施行内部审计有制度和法律可依。《行政事业单位内部控制规范（试行）》已从2014年1月1日实施，教育部也印发了《关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》，还有《国家中长期教育发展远景纲要》，多方面的提供了政策支持。高校内审组织机构建设有了具体要求，负责人为高校主要负责人（校长），被审计单位项目主要负责人是审计整改第一责任人，内部审计机构独立开展工作，不受其他组织和个人干涉，审计负责人应有内审工作经验和审计专业知识，内审人员要有内审资格和专业背景。审计主要有三大业务：预算管理、内控审计、经济责任审计。预算审计主要审计科研项目资金情况，内控审计主要审计科研制度和科研管理体系，经济责任审计主要审计领导职责。
（三）高校内部审计存在问题
现阶段高校内部审计存在问题，不能很好保障高校科研质量，主要表现在：1.审计人员素质较低，业务能力弱，审计力量不足。直接结果是审计质量不能保证。2.审计领域较窄，一般局限于项目审计和领导责任审计，忽视其他方面的审计。3.审计方向目标不全，重视违法违规审计，对科研内部控制审计不足，对审计结果作用效果缺乏关注。4.高校对内审认识不足，内审机构建设不完善或内审流于形式。
（四）高校科研质量保障体系建设
一是科研管理理念尚未形成体系，由于观念陈旧或者自身能力限制，导致无法形成相应的配套体系，在当前我国大力投入教科研经费的背景下，相应的支撑服务体系和环境有待加强。二是激励机制不完善，当下由于职称评审关系到职称评审、晋升等现实问题，广大教师申请时与实施阶段形成截然不同的态度，由于缺乏激励以及相关智力成本的核算问题，导致在执行科研项目时以应付过关为主，很多项目难以达成高质量的初衷。三是科研管理人员自身局限，从而影响到科研工作管理水平的提升。随着学校科研的不断发展，各类项目数量的增加，学院科研工作量也增大，作为各所高校掌管科研项目管理的部门由于自身的局限，对于科研项目实施过程缺乏动态监管，对于实施过程更多是放任自流，到了验收环节也是以及格为标准，量重于质的情况司空见惯。
三、高校内部审计策略
（一）强化人的作用，保证审计质量
加强审计人员队伍力量建设，提高审计人员素质和业务能力。首先要实现审计人员脱离财务管理业务范围，保证内审人员独立性。内审机构人员配备必需按照要求合理安排和分工，保证每个岗位都由具有相应资格的人来充任。强化教育和学习，提高人员业务素质和职业信念，敢于坚持原则立场。每个内审人员都要了解高校科研管理体系，熟悉管理业务流程。
（二）提高认识，保证内审各项工作展开
认识直接影响行为和结果。加强人员对内审重要性认识，尤其是内审负责人的认识是保证内审工作顺利开展的关键。高校负责人必须充分认识内审对提高科研质量的重要性，在内审机构建立、人员配置、标准制定、工作开展方面才能责任到位，严格要求，做到人员尽职尽责。明确责任，加强责任意识教育，细致分工可保证内审的质量。
（三）加强内审体系和制度建设，规范内部审计
严格按照有关文件要求建设内审体系，保证内审工作不受其他机构和人员干扰影响。拓宽审计领域，明确审计方向和目标，保证科研内容、过程和项目审计全覆盖。内部控制要纳入审计，进行科研预算绩效审计。强化审计结果价值运用，将审计结果作为人员考核和业务决策的依据。加强审计程序建设，严格审计纪律，做好和审计单位和部门沟通工作，严格信息披露，保证科研秘密和知识产权安全，坚持实事求是，客观公正，确保审计质量。
（四）加强科研项目、资金和资产管理审计
1.审计科研项目价值和意义，强调预算管理，审计预算编制和跟踪预算执行审计。坚持全程审计，及时发现问题，避免失误。对高校科研的审计，首先是科研项目价值和意义审计，对低劣的项目要禁止立项，避免研究成果无实质创新缺乏应用价值。加强预算编制审计，尤其是编制的项目条目、每项条目数值确定的合理性审计，避免科研经费的浪费和套取科研经费情况发生。跟踪审计预算执行情况，保证预算的执行效果。通过预算审计和监督，保证科研经费的合理使用，保证科研质量水平。2.审计科研的各项文件合同，科研质量控制关键点，保证科研项目按照程序进行。对科研合同的审计目的是保证科研经济活动不出现经营风险，对科研质量管理体系关键点的审计可以实现重点审计，提高审计效能。对科研实施程序的审计可以保证科研顺利进行。3.严格资产管理，包括知识产权等无形资产的审计管理。对科研资产的审计，是对科研质量保障提供物质或条件支持，尤其是知识产权审计，对科研过程或科研阶段性成果进行审计，可以肆别价值，指引科研方向，确保科研质量。
四、结束语
高校建立内部审计机构，重视和充分发挥内审机构的职能和作用，可有效的提高高校科研质量。所以，每所高校都应当重视对科研项目的审计工作，把内部审计作为高校科研质量保障体系的重点。
参考文献：
[1]邱露.高等院校科研经费内部审计研究[D].湖南师范大学,2016.
[2]刘征,田永常,吕世峰.高校国防科研质量保障体系建设研究[J].科协论坛(下半月),2012，(10):172-173.
作者:吕铭 单位:安徽审计职业学院
