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摘要:会计信息化是信息化众多应用的一个分支，不仅给企业产生巨大助力，更是会计电算化的优化与升华。内部控制的有效与否与企业竞争力强弱息息相关，信息化背景下会计工作方式的改变推动着内部控制的发展，既带来了新的发展问题，又增加了新的风险与挑战，需要企业谨慎地处理应对。
关键词:信息化；内部控制；影响；对策
信息技术的深入发展，给人们的生活、企业的运转都带来了巨大的改变，是机遇更是挑战。信息化影响内部控制的同时内部控制也影响着信息化。内部控制的有效进行，使信息化在推广中更加便利。信息化是如何影响内部控制的，又如何利用会计信息化帮助企业发展的同时又能使企业很好的规避信息化带来的各种风险是一个长久的问题，而解决这个问题的方法将伴随信息化的发展而不断改变。信息化的程度仍然在不断的快速发展，企业的内部控制系统也一直在走向复杂与多样化。
一、会计信息化对企业内部控制带来的影响
(一)会计信息化给企业管理带来的便利。1.内部控制的范围更广。这里所说的范围包含内部控制的对象、时间和空间。传统内部控制的对象只有有形资产，现在又加上了无形资产。与有形资产可修补可重建的特性相比，应该更加重视对无形资产的维护，例如专利，一个具有竞争力的企业专利，如果被竞争对手通过不正当的手段拿走，将会给企业在信用和盈利方面都带来严峻的损失。空间范围的扩大是指信息化使企业成为了一个整体而不是一个个独立的个体，应用于企业生产经营的方方面面。内部控制的时间范围指的是对内部控制有效性监督的前、中、后的时间划分。其中事后监督的使用率更为频繁，这种监督有一定的效果，帮助企业改正错误。本文认为，将三种监督结合才是最为高效的方法，事前监督重预防，事中监督重督促，事后监督重反思。信息化的发展，使三者的融合更为有效。2.内部控制的环境改善。就像好的学习环境会激发学生的学习动力，环境的优化也会对员工的工作积极性产生影响。自从信息系统在内部控制中的发挥作用，使企业的权责更加分明，根据已定的规章制度，不夹带人情世故，坚持客观公正的处理各种权责问题。按照提前设计好的工作模式，以高效率完成各种工作。在手工记账的同时，使用信息技术进行精细化的加工，完善与规范记账与审计的流程。3.完善内部控制的组织结构。信息技术的引入使内部控制的范围变得比以往更多更全面，企业内、外部及管理层需要在信息的获取与传播方面进行更多的交流与沟通。根据企业自身的业务种类和规模还有对信息化的使用情况，进行明确的分工，避免出现多人同一任务致使责任混乱的情况。如：会计信息化可以充分使用的部门，可以适当减少会计人员，从而使企业各部门更好完成自己的任务。4.提高内部控制的效率。企业的经营与发展离不开信息的收集与掌握，会计信息化给企业内部控制带来的另一个优势就是及时的信息收集、沟通与传递，使部门与部门之间、工作人员与工作人员之间的沟通更加便捷、联系更为密切，实现了信息资源的利益共享。企业之间相互比较相互了解，帮助其理清自己的缺陷与优势，完善和利用优势。员工获取信息也更方便，对自己的工作任务更明确，对工作的性质更了解，加之与上下级和同伴的及时沟通，工作效率极大地提高。5.更新了管理人员的管理观念。管理层是一个企业的核心和主干，更是精英聚集的地方。管理人员有必要时时刻刻更新自身的管理观念，他们的观念影响着整体发展方向和下属的具体实施。顺应潮流的管理观念有利于企业抓住机遇，占据优先发展的机会。而一旦管理人员被传统的固化的观念所影响，信息化的发展不为管理人员认可，就很难在企业中发展。大部分管理层都在接触信息化的影响之后被新的技术吸引，认识信息化对内部控制的改进，然后主动把这些观念传播给企业的员工，改变着企业的文化，引领企业走上正确的方向。
(二)会计信息化给企业管理带来的风险。1.信息系统规划建设的风险。有些企业的管理层不了解信息技术，未能够充分重视信息技术的重要性，没有认清将来的会计会朝着哪个方向发展，没有结合企业实际情况一味的空谈；没有聘用相关的人才，着急“跟风”“随大流”，在缺少综合性人才的情况下，就建立信息系统。在面对各种突发情况的时候，没有办法处理解决。这时，企业的信息系统不但不会发挥其应有的效果，反而会成为漏洞，危害企业的生存发展。2.软件中内部控制机制存在漏洞风险。应用了会计信息化的企业，要时刻警惕信息化环境下的软件漏洞。部分企业软件系统的设定没有很好的规避内控机制的漏洞，总结来说，内部控制有几大漏洞：对账单的余额调节、岗位轮换制度、操作权限等。这就需要人工与计算机的配合，计算机不具有思维能力，只是单一的执行操作指令，工作人员需要定期的进行检查，发现漏洞，及时修复，避免长期运作造成大的影响。3.系统运转的不稳定性风险。计算机在存储了大量的文件，磁盘内存剩余较少的情况下，经常可见运行速度变缓慢或死机情况。高度使用会计信息化的企业若是在工作过程中遇见系统不稳定的情况，可能会使企业丢失重要的资料。而且，信息化操作的流程是一环接一环的，任何一个过程中原始数据的错误，都会引发之后的一系列的错误。企业工作人员若是过度依赖信息系统，就会很难发现错误，从而一错再错。4.身份识别与权限控制风险。在手工记账时期，分为多个环节并经由多个员工去完成。例如：一张记账凭证上有记账、制单和复合，需要三个工作人员共同完成，个人有各自的签章，可以明确的识别错误的来源和有效的规避风险。但在信息化的环境里，整个企业在同一个信息化软件下运作，人人可操作，人人可登录，流程易混乱，只要知道口令，就能进行操作，大大增加了风险，出了差错也不同意明确责任方。信息系统中存储的商业机密，客户资料，财务报告一旦泄露，会给企业带来致命风险。仅仅利用单一的用户名和简易密码已经没有办法去确保企业信息的安全性。5.操作的人为风险。伴随着信息化的普及，孩童尚且能够对计算机简单的操作，下达简单的指令。人们适应的计算机的存在，操作起来更得心应手。与此同时，越来越多的漏洞出现，而有效的网络监控还没有形成，监控力度不能约束人们的行为。操作平台的门槛较低，操作人员的操作不当可能会改变会计信息系统的运作程序。加上网络的开放性、数据的共享性使企业的信息处于一个开放的环境，黑客、病毒对计算机的攻击是一般工作人员无法处理的。
二、会计信息化对企业内部控制的优化建议
(一)完善内部控制环境。完善企业的内部控制环境需要做到下面列出的三点：第一，完善组织机构。明确部门责任与分工，各机构之间应该互帮互助、监督。同时，做好人员分工，使人人有工作人人有任务，不养闲散人员。第二，完善内部监督机制。利用信息化使事前、中、后监督充分融合，共同发挥作用，做到预防、督促、反思同步发展。第三，建造优美的文化环境。环境影响行为，坏的文化环境会使员工懈怠懒惰，形成不正风气。好的文化环境增强员工对企业的责任心、信任度，增加积极性和动力，提高整个企业的向心力。
(二)管理人员充分重视。企业员工数量有多有少，但是真正对企业的运转和决策起到大的影响的多为管理人员。信息系统环境下的内部控制仍然在不断地发展与完善过程中，管理人员需要有长远的眼光，意识到信息化的发展是非常有前途的，意识到信息化的发展对内部控制的完善的推动作用，积极支持并协调各部门、各有关人员共同搞好会计信息化的建设与完善。
(三)提高工作人员的网络安全意识。随着互联网使用范围的不断拓展，当前，我国网民超过六亿。大多数人了解了网络的便利也积极的使用网络，但却很少人具备网络安全意识。假如对自己的信息没有保护意识而轻信网络上的不知名人士，会给人身和财产带来很大的危害。企业应该帮助员工建立网络安全意识，树立员工的保密意识以及忧患意识，要求员工掌握基本的电脑操作流程以及定期查杀有毒软件。定期的请专业的电脑技术人员检查企业的电脑程序。
(四)加强信息的交流与沟通。有些部门经常会为了一件事情发很多份邮件还是得不到解决。信息化帮助企业建立一个可以快速高效分享信息与进行沟通交流的平台，每个人的工作完成后都将自己的工作计划、执行程序、与总结报告输入这个平台，实现监督与自我监督，同时也方便管理者的管理。企业也可以在这个平台一些公告，与所有企业员工最大限度的共享不涉及企业机密的信息。为不一样的使用者设置完全不一样的权限，在不得跨越职权的前提之下，积极沟通与交流。
(五)做好技术支持工作。企业应该建立专业的技术团队，提供专业的技术支持，帮助企业员工解决专业的电脑问题，定期查杀病毒软件，定期检查系统的稳定性。还需要做到专机专用，这点可以向银行学习，银行的电脑不与外界的电脑连接，只通过线路传输连接各个中端，相当于共同使用一个主机，安全系数更高，更有效的防止黑客、病毒的入侵。企业中的每台电脑都应该限定专人使用，拥有专有口令，严禁越权进入工作界面。企业应统一购买储存器，只用于工作。储存器要按照储存的资料的重要性分类存放。还有，企业建立的档案室，要完善保密性与查阅机制，认真的备份记录。
(六)完善奖励机制。企业应专门对工作人员的工作情况进行记录，包括考勤、工作业绩、工作积极性和团队合作能力等等。对于积极高效、态度端正的员工颁发奖励，可是物质奖励也可以是心理奖励。对于消极怠工，玩物丧志的员工给予惩戒，扣除奖金或口头批评。
(七)借鉴其他公司的经验。任何企业都有竞争对手和合作伙伴。没有一个事物是可以独立发展的。同行业的企业的很多经验都可以用来借鉴和学习。应该多与同行业的企业进行交流，定期互相安排员工观摩和学习。不只是信息技术方面的，还可以涉及企业经营的方方面面。
三、以M物流有限公司为例
(一)M物流有限公司背景介绍。2007年6月，M物流有限公司正式成立。和大多数物流公司一样，主要的业务是收发快递、代收货款等。服务范围不断扩张，现如今业务运作范围已经基本涵盖了整个中国。M物流有限公司总部的地处广东省东莞市，逐步建成以华中南为重点，辐射全国的物流网络。目前公司已经拥有员工近万人。自成立以来，M物流有限公司十分重视人才，并且专注提升服务质量，建立了庞大的服务网络，时时引进当下的新的科学技术，时时地学习，时时地进行改进。最值得骄傲的成果为M物流有限公司自主研发A6系统，实现了对产品的流转过程的实时查询监控。更在信息化的今天，紧跟潮流，加快创新的步伐。
(二)会计信息化下M物流有限公司内部控制面临的问题。M物流有限公司作为一个近年来迅速发展起来的企业，发展势头迅猛，但是其对内部控制的管理仍然存在缺陷。伴随着阿里巴巴、京东、唯品会等购物网点的出现，快递在人们的生活中也展现了更重要的功能作用。快递企业纷纷出现，竞争压力巨大。如何才能在竞争中求生存、求发展、获取优势，对M物流有限公司来说值得深思。可能面临的问题如下：第一，M物流面临着行业的管理制度不健全的现象。物流是一种业务流程复杂的行业，这使得会计工作人员对于成本的估算较为困难，或者说，就算可以估算出来，也存在着较大的偏差，这一点很容易给企业带来损失。在物流的整条供应链，错综复杂，生产商、经销商、客户相互之间缺乏沟通，影响整体的效率。第二，M物流面临数据的安全风险系数大。物流企业需要整理融合大量的数据资源，信息化环境下，客户信息泄露的风险也大大增加，至今仍可见部分企业内部信息被泄露，一旦信息泄露，经过网络传播，出现一些不实信息，就会影响大众对这个企业的信赖感，而一旦信赖下降，客户流量也会受到影响，甚至于给企业带来致命风险。第三，M物流面临着信息化环境下内部控制难度加大的风险。一方面，会计信息在企业内部是较为透明的，企业员工可以也能够掌握足够的信息，对信息泄露风险的控制就比较困难。另一方面来说，物流企业所需要的信息化的技术较为复杂，有时需要部门与部门之间相互衔接，这就要求部门与部门之间互相有一定的了解，因此需要提升整个企业的专业化水平，这一点对大多数企业来说，都很难做到“全面”二字。
(三)对M物流有限公司在信息化环境下内部控制的优化建议。1.优化物流企业内部控制环境。环境要素是基础，基础打好了摩天大厦也就稳了，因此优化M物流有限公司的内控环境是关键的一步。在整个行业都在被会计信息化的环境所影响的情况下，完备的内部控制制度，对整个企业来说至关重要。其一，政府方面应加强管理和惩罚力度，对于各个企业在会计信息化方面的舞弊严惩不贷。其二，企业自身应该积极塑造自身的企业文化。企业文化在无形中影响着员工，好的环境产生助力，有助于员工明确自己的责任与义务，互相监督，互相提携，做到对企业内部控制环境的自发的自主的优化。其三，社会应对企业完善内部控制的行为予以支持。2.整合业务流程和会计信息系统。要学会物尽其用，有效利用会计信息化下的内部控制，预防出现不妥数据，当这些不妥当的数据出现时，要及时找到根源，及时进行处理，更要设置应急方案、备用方案。尤其不能让错误报告拉低到整体会计信息的质量。建立完善的内部控制制度，以便应对会计工作流程中的弱势环节。3.加强会计信息使用沟通。对于物流企业来说，获取信息的及时性更加必要，而且面向客户的有效的信息沟通更是重中之重。大众能够及时得到有关物流信息会增加物流企业的认可度。快速及时准确的信息沟通有助于帮助企业纠正错误，坚定正确的道路，并且可以提高企业效率。因此，M物流应该快速、完整、精确、高效的提供信息给会计信息使用者，并与其进行有效沟通。例如举办信息交流会、开办信息咨询窗口等，使会计信息充分发挥作用。
参考文献：
[1]朱亚非.会计信息化对内部控制影响及对策研究[J].现代商贸工业,2015(10):38-40.
[2]史婕.会计信息化对企业内部控制的影响与对策[J].财会研究,2016(05):100-102.
[3]孙惠娟.会计信息化对企业内部控制的影响[J].管理观察,2015(30):75-77.
作者:朱进 单位:河南师范大学
