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摘要：在商业银行的发展进程中，会计工作发挥着至关重要的作用，同时与业务开展、经营决策之间存在着紧密的联系。会计工作作为商业银行的基础工作，承担着核算各项业务的职能，能够直接反映商业银行经营成果。因此，进一步强化商业银行会计工作，提升会计结算风险意识，对于维持商业银行稳定发展有着十分重要的作用。本文以商业银行会计结算风险与预防策略为研究对象，明确商业银行会计结算风险表现形式，探究商业银行会计结算风险产生原因，如会计结算风险认知不足，缺乏有效的约束力度，会计结算体系尚待完善等，提出商业银行会计结算风险防范对策，包括强化全员风险防控意识，提升信息化建设水平，完善监督管理机制，健全规范各项工作流程，构建完善会计结算体系，强化复合型人才储备等，从而促进商业银行会计工作质量提升，实现稳定健康发展。
关键词：商业银行；会计结算；风险防控；信息化；问题探究
商业银行会计工作的开展不仅与业务环节紧密相连，同时关乎银行长期经营决策的准确性。近年来，越来越多资本以灵活的形式不断注入商业银行业务资金之中，使得商业银行业务种类以及盈利能力逐年提升，但也在一定程度上加大了商业银行经营风险，导致结算业务的开展面临着更多的不确定性，尤其近年来金融案件的频发，给商业银行造成巨大的经济损失。基于此，强化商业银行会计结算风险防控能力，对于商业银行的发展具有十分重要的现实意义。
一、商业银行会计结算风险类型
（一）管理风险
管理风险主要体现在以下两方面：一是银行内部会计结算工作，二是员工综合素质。商业银行会计结算工作会承担传统业务、市场营销以及中间业务拓展等方面，仅有商业银行内部进行监督，因此极易出现监管不全面的问题，引发一系列的管理风险[1]。部分商业银行内部管理人员综合素质难以满足工作要求，导致会计核算工作效率无法得到提升，在强化基础业务培训时，缺乏风险防控意识的树立与深化，与会计人员沟通不足，难以规避商业银行管理风险。
（二）信用风险
传统模式下的信用风险主要指在借贷过程中，由于借款人自身原因无法按照合同约定时间如期交付本金及利息，导致债权人产生经济损失。当前，由于商业银行逐渐由产品单一的贷款逐渐发展为各类金融产品为基础的组合投资，因此，信用风险从现代意义上来讲主要指影响金融工具价值，从而给债权人或金融工具持有人带来经济损失。在商业银行会计结算工作推进过程中，信用风险的产生会影响会计结算工作的准确性，不利于商业银行稳定发展。
（三）诈骗风险
诈骗风险产生的主要原因在于银行与客户开展信贷业务过程中，对客户信息评估准确程度不足，导致犯罪分子乘机伪装成客户进入商业银行信息服务系统之中，造成商业银行资金出现损失。
（四）操作风险
通常情况下操作风险主要分为内外两个方面，即内部操作风险和外部操作风险。内部操作风险主要与工作员工综合素质相关，外部操作风险则与业务环境相关。内外部因素的存在都会对业务操作过程产生较大影响，因此在日常的会计结算工作推进过程中，员工必须严格贯彻执行制度流程，同时实现员工自身综合素质提升，避免因操作失误导致商业银行面临经济损失[2]。
二、我国银行会计结算风险现状
对未知事业的不确定性导致风险的产生，根据基础经济学理论，风险的产生是不确定因素所导致的变化，从而影响经济活动方式以及方向，并在一定程度上导致经济主体面临损失。换言之，商业银行会计结算风险即为银行结算活动中产生的一类风险形式，自改革开放以来，社会经济形势不断变化，我国经济发展水平稳步提升，交易活动、商品流通也愈发频繁，支付结算工作也越来越多。时至今日，支付结算已然成为人们日常生活的重要组成部分之一。当前，我国各大商业银行内部均建立了完善的会计结算制度，在支撑社会经济发展、市场经济体系完善方面发挥着至关重要的作用。商业银行会计结算业务逐渐为银行发展业务奠定坚实的基础。与此同时，移动支付行业的迅猛发展，也给商业银行会计结算业务创造了更为广阔的发展空间。近年来，国内支付方式愈发多元化，尤其大数据技术、智能机器人等在金融体系中的广泛应用，为客户提供更为便捷的支付服务的同时，利用银行票据及其他特殊支付方式的非法诈骗资金案件也屡见不鲜，案件的发生率也呈现逐年上升的趋势。对金融市场秩序造成了极大的影响，同时也给商业银行的稳定发展带来了较大的风险隐患。以信用卡欺诈案为例，据《中国银行卡产业发展蓝皮书（2020）》发布数据显示，截至 2019 年末，我国新增发卡量 7 亿张，同比增长 8.9%，银行卡未偿还贷款余额 7.59亿元，比上年增长 10.8%。基于此，就目前商业银行会计结算工作落实现状而言，会计结算风险已经较为突出，且呈现多元化发展趋势，因此，需进一步强化商业银行会计结算风险认知，制定完善的优化改进策略，切实提升风险管理水准，助力商业银行于当前社会经济形势下，维持健康稳定发展。
三、商业银行会计结算风险产生原因
（一）会计结算风险认知不足
会计结算风险防控不能仅依靠制度与责任的简单划分，在当前权力与工作交叉日益紧密的现代化商业银行管理体系之中，会计结算风险与每个部门紧密关联。然而部分商业银行管理层人员对于会计结算风险认知不足，在实际的工作推进过程中，并未充分发挥自身引导作用，提升全体员工对于会计结算风险防控重视程度。部分会计人员在实际的工作推进过程中，对于会计结算风险缺乏准确预测，在实际的工作落实过程中仅为应对监管部门检查，并未充分发挥会计结算风险防控在商业银行发展进程中的价值，无法帮助商业银行实现稳健发展。
（二）缺乏有效的监督管控
市场监管的缺失主要体现在以下两方面，分别是政府层面以及商业银行自身层面。对于商业银行的发展，需强化内部监督管控，确保各项业务活动符合规定。政府层面应当对相关政策法规做出深入解读，积极引导商业银行履行自身义务，避免违规行为的产生。部分商业银行在发展进程中对于部分金融政策解读不够深入，存在一定程度的信息不对称问题，导致会计结算工作质量受到影响。商业银行层面在核算时应当坚持“双线核算”流程，但受业务量与成本等因素影响，部分会计人员并未坚持此工作流程，内外部监督管理部门的职能并未得到充分有效的发挥[3]。
（三）会计结算体系尚待完善
商业银行现行的内部控制管理机制完善程度有待提升，各职能部门间配合度不足，员工岗位设置合理性也有待提升，大部分商业银行在管理及业务开展过程中，能认识到自身存在的问题，但会计结算工作的开展涉及部门及工作任务相对较多，因此，在长期的经验管理过程中虽在不断调整但依旧无法建立高效的会计结算体系。与此同时，我国市场经济形势不断变化，在金融方面也在不断实现优化创新，但在实际的工作推进过程中缺乏与之相匹配的会计管理制度与工作落实流程，因此会计结算体系的完善，对于规避商业银行会计结算风险显得尤为重要。
（四）员工综合素质难以满足工作要求
员工综合素质的提升，对于强化商业银行会计结算风险规避能力至关重要，当前商业银行会计结算人员在实际的工作推进过程中，专业能力欠佳，导致工作效率无法得到提升，同时错误率较高，尤其在与其他职能部门进行沟通协作尤为明显[4]。其次，部分商业银行会计结算员工职业素养不足，在实际的业务执行过程中员工操作随意性强，难以保障工作流程的规范性与严谨性，无法准确预估商业银行会计结算工作开展过程中的风险。
四、商业银行会计结算风险防控策略
（一）强化全员风险防范意识，督促员工知行合一
商业银行在发展过程中，管理层首先应当强化自身认知，明确会计结算风险产生对于商业银行发展的重要影响，在实际的工作推进过程中，充分发挥自身引导作用，在银行内部加大宣传力度，树立全面风险防范的企业文化，帮助财务会计员工从根本上认识到会计结算风险防控意识提升的重要意义。提升各职能部门间的配合度，实现各职能部门信息共享，在商业银行内部为会计结算风险防控工作的落实营造良好的氛围，确保会计结算风险防控工作的顺利推进。
（二）提升信息化建设水平，强化审计工作落实
商业银行在发展进程中应当明确监督管理工作落实的重要意义，强化审计工作的落实，有效避免会计人员违法乱纪现象的产生。审计作为商业银行经济管理的重要内容，不仅能够对商业银行各项经济活动起到监督管理作用，还能有效提升银行经济效益，对于商业银行经营管理及业务开展过程中存在的问题，应及时纠正，保障银行资产安全。随着信息技术的不断发展与进步，传统的会计核算工作已被动态化监督管控信息化系统所取代，基于此，商业银行应当根据实际工作需求，自行或与第三方机构合作研发符合商业银行发展特点的会计信息化系统，针对会计信息的收集、归纳、处理、传递等操作流程进行规范化处理，有效保障会计信息数据的真实性。在商业银行内部基于公开原则实现信息数据资源共享，切实提升银行会计风险管理工作的稳健性，保障会计信息数据能够及时传递，推进监督管理工作充分有效落实。监督管理工作的开展涉及内容众多，专业性要求较强，因此商业银行应当设置独立审计部门，在岗位划分时严格遵循不相容岗位相互分离原则，保障审计岗位的独立性与权威性，同时积极引导商业银行审计人员在实际工作执行过程中应当树立正确认知，紧跟时代发展步伐，实现自身审计知识储备的及时更新优化，提升专业能力，更好地满足新时代下商业银行审计工作开展需求，有效规避商业银行会计结算风险。
（三）规范工作流程，创新业务控制体系
商业银行在自身发展进程中，应当引进科学的经营管理理念，遵循政策指引，确保各项工作流程的规范性，逐步构建完善会计结算体系，以动态发展适应内外经营环境的变化，以成长型模式，不断创新业务控制体系。当前部分商业银行已采取前后台业务分离远程授权等方式推进业务控制工作的开展。在一线业务操作与三线审计部门间建立二级专业化管理部门如风险管理部、内控合规部、运营管理部等来加强管理。并依托于当前先进的信息化技术，建立完善业务预警系统，风险控制平台等[5]。以 A 农商银行为例，该银行于 2016 年 7 月实施“三台分离”改革，改革成效显著。具体而言，该银行信贷管理模式主要分为以下三种：1. 自放自收自管理的责任终身制；2. 发放与审批相分离的审贷分离制；3. 前中后台彻底分离的三台分离制。在实际工作中随着信贷业务规模不断扩大，客户数量以及贷款额度的迅速增加，责任终身制并不能有效提高管理过程中的追踪、督查以及执行力度，而审贷分离制度较责任终身制有了较大的改善，信贷业务和审查业务相分离，彼此相互监督，但随着市场经济形势的变化，信贷产品不断创新，该模式也需要进一步改进。基于此，三台分离制度应运而生，通过“三台分离”，可以进一步规范信贷业务，明确各人员权责，实现全过程、全方位的监督控制，规范业务管理，助力商业银行于当前行业环境下实现更 好发展。
（四）强化复合型人才储备，打造专业化队伍
会计人才是推进商业银行会计结算工作质量提升，规避风险的重要力量，因此商业银行应当强化内部复合型人才储备，推动教育培训工作的充分落实，打造一支优秀的专业化队伍，为商业银行会计结算风险规避提供强有力的人力资源支持[6]。在日常的管理工作中，深化企业文化与理念的培养，提升会计结算从业人员专业素质，帮助会计结算人员树立正确认知，明确风险防控的重要意义，注重理论与现实紧密结合，定期开展具有针对性的教育培训活动，在实际的教育培训活动中加入经典案例分享，帮助员工明确自身在日常工作中存在的不足，关注对会计结算员工实操能力与应变能力的培养，帮助员工提升法律意识以及专业知识技能，确保员工在实际的工作执行过程中，遵章守纪合规操作，更好地满足信息化时代背景下，商业银行会计结算风险防控工作的开展需求。同时优化人才引进机制，通过员工激励政策的完善，大力引进高素质人才，通过晋升通道的透明化管理，实现优秀员工的留存。完善奖惩制度，畅通信息反馈渠道，提升员工工作积极性，为商业银行会计结算风险规避工作的落实奠定良好 的基础。
五、结语
商业银行的发展进程是一项不断与市场经济结合，与资本力量博弈的过程，在此过程中，会计结算风险规避显得尤为重要，在实际工作执行中，商业银行应当从制度、管理及员工素质三方面落实，同时研发先进的信息化系统，保障工作效率及质量提升。与此同时，商业银行应当明确自身发展的不足，不断完善管理制度，提升员工综合素质，强化风险防控能力，帮助商业银行在当前复杂多变的市场经济环境下实现健康发展、长期稳定盈利、良性循环。
作者：徐磊 单位：吉林银行股份有限公司长春分行
