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[摘要]内部控制在提升行政事业单位治理效能、服务改革发展大局等方面发挥着重要作用。内部控制主要分为单位层面的内部控制、六大经济业务方面的内部控制两部分，内部控制手册的编制涵盖单位层面及业务层面，包括各项制度、流程、岗位分离、风险点管控等。内部控制的实施离不开人力资源管理，主要体现在内部控制人员甄选、工作设计、工作研究等方面。
[关键词]内部控制；人力资源管理；人员甄选；工作设计
内部控制工作是通过查找、梳理、评估经济业务及管理中的各类风险，制定、完善并有效实施一系列制度、流程、程序和方法，逐步建立对财务工作风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。达到有效履行财政职能，遵守廉洁从政规定，各项政策与规章制度符合国家法律法规，各项财政业务活动符合规定，信息真实完整等目标。要充分认识加强全局内部控制的重要性和必要性，增强全体员工内控工作的自觉性。加强内部控制建设，是落实法治国家的客观要求，也是从源头落实全面从严治党主体责任，对于建立健全权力运行的制约和监督机制、减少自由裁量权、限制公共权力滥用、有效避免政府政策制定和执行过程的行政风险、法律风险与廉政风险等方面具有重要意义。各部门要牢固树立内控理念，尽快实现由“要我内控”到“我要内控”的理念转变，将内控意识贯彻于日常工作中，有效防控业务及管理中的各类风险，提高工作效率。加强组织领导，落实工作责任，顺利推进内部控制工作。各部门的负责人是内部控制工作的第一责任人，要将建立和实施内部控制作为重要工作精心策划、周密安排，确保内控工作有序、有力、有效推进。各部门要统筹兼顾，处理好内控工作和日常工作的关系，根据内控领导小组的具体要求，按时保持完成各阶段的工作任务。加强统筹协调，增进工作合力，共同推进内控建设工作。构建内部控制框架体系是一项需要统筹规划和持续完善的系统工程，可根据部门工作实际，积极进行差别化探索和创新，形成完善的内部控制体系，实现内控工作的规范化和制度化。各部门加强组织协调，积极沟通配合，按实施办法的要求，将每一个细节落实到部门和工作人员，确保内部控制工作取得实效。
二、事业单位内部控制的人员的甄选
事业单位应成立内部控制领导小组及工作小组，领导小组的组长建议由单位负责人担任，单位领导重视是推动实施内控的关键。领导小组成员建议由主要领导及各部门负责人担任。内部控制工作小组应分为内部控制办公室及内部控制监督部门。内部控制办公室：承担领导小组的日常工作，是内部控制的牵头部门，具体负责内控制度建设工作的组织和实施，组织内控业务培训，审核基本制度，审核风险管理办法，审核内部控制操作规程，对经济业务活动存在的问题研究提出处理意见并在必要时向领导小组报告，报告内部控制体系运行情况。内部控制的监督部门：组织实施对内部控制的建立和执行情况及有效性的监督检查和自我评价，并提出改进意见或建议；督促相关部门落实内部控制的整改计划和措施。人力资源管理部门针对内部控制领导小组及工作小组的工作职责，人员配备要求，对人员进行梳理，在单位内部甄选出负责任、工作能力强的人员，成功组建单位内部控制领导小组及工作小组。内部控制的人员甄选标准：1、选择高素质人才。判断一个人是否是高素质人才，不单单是高学历、高能力，关键看是否能成为内控岗位上最称职、最合适的员工。2、选择适应能力强的人。有与时俱进的头脑，适应社会的高科技水平。3、员工对单位的忠诚。比如敬业精神，诚实，坚持，团队精神，积极向上的态度等。只有甄选合格的人才，才能保障内控工作的顺利实施。
三、事业单位内部控制的工作设计
事业单位内部控制单位层面的内部控制主要包括内部控制机构组成情况、内部控制机构运行情况、权力集中的重点领域和关键岗位建立制衡机制的情况、政府会计改革情况。业务层面的内部控制包括内部控制适用的业务领域、内部控制六大业务工作职责及其分离情况、内部控制业务轮岗情况、建立健全内部控制制度情况、内部控制制度执行情况。
（一）内部控制机构组成情况
成立内部控制领导小组；内部控制领导小组的负责人最好是单位负责人，也可以是分管财务或其他的分管领导；设立牵头部门、内部控制工作小组、内部控制评价监督部门。
（二）内部控制机构运行情况
年度单位内部控制领导小组会议次数，建议不低于2次，会议纪要留档；年度单位开展内部控制专题培训次数，建议2次以上，人员尽量涵盖全体人员；内部控制风险评估覆盖情况，至少每年开展1次，涵盖单位层面及业务层面；单位开展内部控制评价工作；单位内部控制评价结果应用领域，作为完善内部管理制度的依据，作为监督问责的重要参考依据情况，作为领导干部选拔任用的重要参考情况等；内部控制评价及与内部控制相关的巡视、纪检监察和审计结果运用效果，对内部控制评价、巡视、纪检监察发现问题情况，对发现问题整改及优化内控体系情况。
（三）权力集中的重点领域和关键岗位
建立制衡机制的情况分事行权，对经济活动、业务活动和内部权力运行活动的决策、执行、监督，明确分工、相互分离、分别行权；分岗设权，对涉及经济活动、业务活动和内部权力运行活动的相关岗位，依职定岗、分岗定权、权责明确；分级授权，对管理层级和相关岗位，分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界限；定期轮岗，对重点领域的关键岗位，建立干部交流和定期轮岗制度；专项审计，对不具备轮岗条件的岗位或人员的业务活动，进行专项审计；职责明晰，建立领导权力清单、部门职责清单和岗位责任清单；决策程序，对重大行政决策事项，实施公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论决定五个法定程序。
（四）会计制度改革情况
单位应当执行政府会计准则制度；年度单位按照政府会计准则制度要求开展预算会计核算和财务会计核算；年度单位对固定资产和无形资产计提折旧或摊销；编制政府部门财务报告时，部门及所属单位之间发生的经济业务或事项在抵销前进行确认，单位将基本建设投资、公共基础设施、保障性住房、政府储备物资、国有文物文化资产等纳入统一账簿进行会计核算。
（五）内部控制适用的业务领域
业务领域主要包括六大经济业务即预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、国有资产业务管理、建设项目业务管理、合同业务管理。
（六）内部控制六大业务工作职责及其分离情况
内部控制六大业务工作中建立清晰的岗位职责，实现岗位分离。
（七）内部控制业务轮岗情况
内部控制在六大经济业务方面轮岗周期内进行轮岗，不轮岗的对岗位进行评价及监督。
（八）建立健全内部控制制度情况
在六大经济业务方面分别建立制度、流程图、制度风险管控点、流程及时更新。
（九）内部控制制度执行情况
“三公”经费、公务卡管理、国有资产账实相符、预决算执行等制度执行情况。
四、轮岗的重要性
实施轮岗制度可以有效激励、调整员工的工作情绪。很多人都会有这样的感受，在一个岗位待的时间长了，就会产生腻烦的心理，工作中提不起兴趣，还有一种莫名的疲惫感难以消除，这种感觉甚至还会干扰到自己的生活。这种情绪如果长时间得不到缓解，流失也就成为一种必然。如果员工可以定期或不定期地轮换到新的岗位，就会重新焕发出工作的热情，工作的积极性与主动性自然也就大大提高了。从这个角度讲，轮岗不失为一项有效的激励措施。轮岗制度还是关键岗位规避风险必须进行的工作，涉及单位六大经济业务方面有关岗位的轮岗因为工作岗位的专业性强、培养时间长等原因无法定期轮岗，但单位会对不能定期轮岗的岗位进行风险评价及监督。
五、“三重一大”决策监督管理中的人力资源管理
“三重一大”即重大事项决策、重要干部任免、重大项目安排、大额资金使用必须经集体讨论决定，实现集体决策民主化、科学化、规范化，有效防范廉政风险和各类案件的发生。是贯彻落实党和国家的路线、方针、政策、法律、法规的决策部署；贯彻落实中央八项规定和省委贯彻落实中央八项规定精神实施办法；贯彻落实重点工作；加强单位党的建设，明确和落实党风廉政建设党组主体责任和纪委监督责任，构建惩治和预防腐败工作体系，运用党风廉政建设责任制检查考核结果；制定工作计划加强内部管理等方面的重要措施。体现人力资源管理方面的是重要干部任免，主要内容包括：中层以上干部的任免、聘用、解除聘用；重要岗位人员的交流轮岗；其他重要人事任免事项。人才培养，人才引进与人员招聘，年度考核和评先评优等事项。讨论决定“三重一大”事项时，要坚持民主集中制原则，充分发挥集体领导作用。
六、内部控制六大经济业务层面岗位分离情况工作研究
预算业务管理方面，建立预算管理岗位职责说明书，预算编制与审核、预算审批与执行、预算执行与分析、决算编制与审核；收支业务管理方面，建立收支管理岗位职责说明书，收款与会计核算、支出申请与审批、支出审批与付款、业务经办与会计核算；政府采购业务管理方面，建立政府采购管理岗位职责说明书，采购需求提出与审核、采购方式确定与审核、采购执行与验收、采购验收与登记；国有资产业务管理方面，建立国有资产管理岗位职责说明书，货币资金保管、稽核与账目登记、资产财务账与实物账、资产保管与清查、对外投资立项申报与审核；建设项目业务管理方面，建立建设项目管理岗位职责说明书，项目立项申请与审核、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计；合同业务管理方面，建立合同管理岗位职责说明书，合同拟订与审核、合同文本订立与合同章管理、合同订立与登记台账、合同执行与监督。
七、人力资源管理现阶段面临的挑战
首先，单位缺乏专业的内部控制评估人员，风险评估应包含各项经济业务的风险点管控、不相容岗位的设立、对不轮岗的岗位进行管控等，评估人员专业性要求较高，单位缺乏这样的人才。可以通过聘请第三方的方式解决，也可以对单位内部符合条件的人员进行培训，增强其专业能力，提高单位内部控制评价工作的有效性。其次，内部控制全员参与意识不强，多数员工认为内部控制跟自己没有关系。每年度应进行2次以上的单位内部控制培训，全员参加，让每位员工认识单位内部控制的重要性，认清自己在单位内部控制体系中的重要作用，行使好话语权、监督权，提高自己的责任意识，对自己的工作进行管控。最后，制定培训计划，进行岗位培训。培训使员工的知识、技能与态度明显提高与改善。职业培训能提高员工的工作能力。员工培训的直接目的就是要发展员工的职业能力，使其更好地胜任现在的日常工作及未来的工作任务。在能力培训方面，传统上的培训重点一般放在基本技能与高级技能两个层次上，但是未来的工作需要员工更广博的知识，培训员工学会知识共享。职业培训可以满足员工实现自我价值的需要。在现代企业中，员工工作目的更重要是为了“高级”需求——自我实现的需要。通过培训提高员工的知识与技能，使其能适应或能接受具有挑战性的工作与任务，实现自我成长和自我价值，这不仅使员工在物质上得到满足，而且使员工得到精神上的成就感。人力资源管理包括战略性人力资源管理及实施过程、人力资源供给与需求预测、绩效考核、薪酬管理等方面。事业单位的内部控制工作需要有人完成，有制度制约，有章可循，每个环节都离不开人力资源管理，人力资源管理保障内控工作的顺利实施。
作者：贾淋淋 单位：夏津县卫生健康局
