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摘要：税收是企业经营活动中一项非常重要的工作，税务筹划是涉税业务的一个整体规划。企业必须要加强税务筹划和会计核算的协同管理，从而实现企业利益的最大化。本文分析了企业实施税务筹划的必要性、税务筹划对企业会计核算的影响以及提出了企业实施税务筹划的保障措施。
关键词：税务筹划；会计核算；影响
税务筹划和会计核算是企业生产经营过程中的两个重要环节，如何协调税务筹划和会计核算之间的关系，对一个企业的发展起到重大决定作用。然而在企业生产经营过程中，有些企业把偷税、漏税、骗税、欠税等各项违法违规行为也当作是税务筹划，还有些企业的税务筹划和会计核算存在脱节现象。本文将对税务筹划的概念、实施税务筹划的必要性、税务筹划对企业会计核算的影响、企业实施税务筹划的保障措施等进行阐述。
一、税务筹划的概念及特点
税务筹划是指在不违背国家税收法律法规的前提下，通过对公司的各项涉税业务进行整体设计和规划，为企业制作出的一整套节税方案。税务筹划是纳税人对各自协税事项和行为的综合规划，税务筹划必须要以不违背税收法律法规为基础。税务筹划是在税收法律法规允许的范围内，对各种税务事项进行综合规划，实现自身利益的最大化。税务筹划具有专业性、合法性、时效性和风险性等特点。具体如下：
1.税务筹划的专业性。税务筹划涉及财务管理、会计核算、管理学、风险分析等多个学科，是一个专业性强的策划活动。税务筹划者需要熟悉我国的税收法律法规、财务管理制度、会计核算等多个方面知识，才能为企业制作出优质的税务筹划方案，有效为企业减税。
2.税务筹划的合法性。企业需要明确的是，任何税务筹划都是在符合国家税收法律法规的基础上进行的。合法性是进行税务筹划的前提和基础。所以，税务筹划者必须具备税务相关的法律法规知识，必须要严格遵守《会计法》、《企业会计准则》等法律规定，要明确违法的避税与合法的避税的界限。
3.税务筹划的时效性。随着国家经济的快速发展，国家的税收法律制度也会不断修订和完善，那么，企业税务筹划也需要根据国家税收政策的变动及时进行调整和更新。企业成功的税务筹划方案，并不是万能的，不是在任何时间和任何地方都是适用的，所以企业需要适时调整税务筹划方案。
4.税务筹划的风险性。企业中税务筹划的过程中，不一定能完全达到预期的效果，而税务筹划本身也会产生成本，所以税务筹划具有一定的风险性。如果税务筹划者对国家税收政策把握和理解出现差错时，可能会让企业增加一定的税收风险。
二、企业实施税务筹划的必要性
1.实施税务筹划，能有效减少企业税收。通过合理的税务筹划，能提前了解国家税收的各种优惠政策，熟悉企业应交税费的实时变化形势，从而减少企业的实缴税额，延长企业的纳税时间，降低企业的税收比例，这样企业的现金流出减少了，间接增加了企业的经济收入。
2.实施税务筹划，能增强企业的纳税意识，减少税收风险。税务筹划，实际上就是一种合理避税方式。企业在实施税务筹划的过程中，逐渐熟悉了国家的税收相关政策，企业的纳税意识不断提升，对于一些税收违法违规行为，如偷税、漏税、骗税等情况出现的概率不断下降。税务筹划在财务人员的专业操作下，才能够实现合理避税的目的，税务筹划为企业提供了一条合法有效的避税途径，减少了企业税收违法行为发生的可能性，降低了企业的税收风险。
3.实施税务筹划，能有效提升企业经营管理能力。企业的中高层领导人员都需要认真学习税务筹划的重大意义，并且要贯彻和落实好各项税务筹划措施。企业的纳税筹划管理者首先需要熟悉我们国家目前的税收相关法律制度，另外，纳税筹划管理者还需要对未来税收政策变化具有一定的预测能力，要明确哪些是合法的避税措施。企业在实施税务筹划的过程中，企业会计制度同时也得到了逐步完善，实现了企业的现代化，提升了企业经营管理能力。
4.税务筹划，能提高财务人员的会计核算能力。企业要实施税务筹划，离不开财务人员的会计核算，离不开企业的会计管理制度和体系。所以在企业实施税务筹划过程中，促进了企业财务人员不断提升自身的会计核算能力，专业素养也不断提高。
三、税务筹划对企业会计核算的影响
1.国家税收制度的影响。国家税收制度体系在发挥作用时具有一定的滞后性，如果不能及时解决相关财务问题，就好直接影响会计核算。随着社会经济的发展，企业原有的税收规定已不能适应企业当前发展的需要。如果企业财务人员不能及时进行改革，就会导致产生一系列税务问题。所以做好税务筹划显得尤为重要，企业在进行税务筹划时，需要遵循合理、合法和注重税务动态等基本原则，在不断变化的社会环境中，不断找出问题，解决问题，提升税务筹划的工作效率。
2.税务筹划对企业固定资产折旧核算方法选择的影响。折旧能帮助企业抵消一些税费，折旧事实上也是一种企业合理避税的方法。折旧的方法有直线法、工作量法和双倍余额递减法等。如果企业采用不同的折旧方法，那么算出来的折旧额就会有差异，导致产生了不同的成本分摊费用，这样企业净收入和企业成本都发生了变化，所以说企业选择提前做好税务筹划显得尤为重要。折旧的会计核算方式多种多样，企业需要根据自身的实际情况来选择适合自己的折旧方法，这样才能保证税务筹划体现出价值最大化。
3.税务筹划对企业存货计价方式的影响。企业在生产经营过程中需要通过存储原材料或产品等来预防脱销。企业通常选用计划成本法、加权平均法等方式行存货计价。为了更好地应对瞬息万变的市场经济环境，以及更好地符合国家的最新税务政策，企业应当采用移动加权平均法、加权平均法等来规避其带来的不良影响。企业需要分析企业自身的货物购买结构，选择适合企业实际情况的税务筹划工作。企业需要首先完善库存结构，然后选择合适的存货计价方式，分析不同计价方式对企业经济发展的影响，组合选用多种存货计价方式来达到合理降低企业纳税的目标，从而实现企业的利润最大化。
4.税务筹划对资产减值的影响。资产减值是企业当前普遍面对的问题之一，企业的原材料、产品等的长时间存储，或者在生产过程中原材料的浪费等都会导致企业产生相应的损失。企业如果能合理计算存在的各类损失，则能提高企业的税务筹划效率。例如，企业可以利用坏账计提法的会计核算方式，选择以账龄分析法、余额百分比等多种方式。企业需要根据我国有关企业资产减值的会计政策，做好合理的税收规划，核算与计提企业的坏账损失，提高税务筹划的准确性。
5.税务筹划对企业销售结算的影响。企业销售结算方式有直接收款、委托收款、分期收款、委托代销、预收款销售等。对于不同的销售方式而言，其纳税时间是不同的。对于增值税的筹划，就是在遵循国家税务法律法规的前提下，选择合理的策略来推迟纳税时间。例如，企业可选择分期收款、赊销等放方法来进行税务筹划。因为分期收款和赊销等不同的销售结算方法均是用合同上标注的约定日期作为企业的纳税时间，所以通过和对方公司协商约定日期，企业对于纳税时间的选择拥有了一定的自主权。
6.税务筹划对企业成本费用的影响企业中生产经营活动中会产生各类成本费用，例如允许加计扣除的费用、允许全部扣除的费用，按比例限制部分扣除的费用等。企业在做税务筹划时，需要把国家税务法律法规允许的所有扣除费用列足用够，这样企业能在这部分得到国家补偿，减少了企业利润。对于国家规定的比例限制部分扣除的费用不能超过限额规定，而且要成分利用好限额内的各项费用。对于加计扣除的费用，企业可以根据企业的发展实际情况来增加这类支出的金额，利用好这部分的抵税作业，从而达到减少企业税收的目的。
四、实施税务筹划的保障措施
1.提升财务人员专业水平。如果企业税务筹划者没有做好公司的税务筹划工作，那么将会导致增加企业的税务负担。所以税务筹划首先需要企业做税务筹划的财务人员必须要熟练掌握国家的税务法律法规政策，另外，还需要企业通过举办税务筹划相关的培训、知识竞赛、考试等来提升财务人员的专业水平，从而避免出现企业漏税、偷税等违法违规行为的出现，保证税务筹划合法性，达到公司的预期效果。
2.规范会计核算。在我国的税收法律法规中的很多规定均是以会计核算相关内容为基础，并且规范的会计核算是企业做好税务筹划的基础和前提。企业需要具备完整的核算账目信息及申请资料，才能获得相应的优惠税收政策支持。如果某些企业的会计核算不规范，那么税务机关会采用核定征收的方式，这样不仅不会减轻而且还会加重企业的税收负担。
3.做好风险防范。税务筹划是在符合国家税务法律法规基础上进行的合理避税，所以需要时刻保持风险意识，不要走偷税、漏税的道路。由于国家的税收法律法规相关的政策会不断的更新，再加上财务人员的专业水平也有限制，所以在进行税务筹划时，企业非常容易走上偷税、漏税的道路。因此，企业在实施税务筹划时一定要做好风险防范措施。
五、结语
综上所述，企业管理人员应当了解税务筹划和会计核算对企业发展的重要性，企业税务筹划者与会计人员应当协同合作，通过制定和落实适合企业自身的税务筹划方案，制订实施税务筹划的保障措施，给企业带来经济效益，促进企业的健康可持续发展。
参考文献：
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[2]吴丽梅.税务筹划在企业会计核算中的应用研究[J].中外企业家，2020,(12):37.
[3]马慧.税务筹划对企业会计核算的影响探讨[J].财经界，2020,(8)：227.
作者:刘金凤 单位:广东科玮生物技术股份有限公司
