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摘要：会计核算在企业经营中贯穿了整个过程，也可以说，企业会计核算是企业经营的重要环节。税收筹划，简单来说，就是在法律法规允许范围内通过合法途经对企业经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，因此来降低企业的税收成本。企业会计核算中税收筹划是帮助企业经济利益不断提高的重要办法之一，对其的应用需要企业会计部门的相关工作人员对其进行核实与加强。据此，本文将主要围绕企业会计核算中税收筹划的应用展开深入的研究和讨论［1］。
关键词：企业会计核算；税收筹划；应用探究
当前，企业在竞争发展过程当中面临着多重的挑战，除了来自其他企业，也包括企业自身，都需要企业自身不断提升，并采取相应有效措施来推动企业发展。企业会计核算作为重要的工作环节，其中的税收筹划同样是企业需要加以合理规划并引用的。企业税收筹划工作的合理进行对企业在参与竞争过程中形成自身的竞争优势有重要的帮助。接下来，将重点介绍几种企业会计核算中税收筹划的应用措施，以此来形成企业的竞争优势，提高企业的收益［2］。
一、企业收入结算以及间接投资核算中税收筹划的应用
企业收入结算以及投资核算与企业经济财产有着密不可分的关系，都是企业运行过程中的重要环节。企业相关工作人员将税收筹划合理应用在企业收入结算以及投资核算过程中可以帮助企业的经济收益在合理、合法的道路上稳步前进，也就是合理、合法的将一部分纳税项目排除。收入结算方面，我国税法对不同的销售方式，规定了不同的交税时间，而通过货物销售收款手段的调整，可以相应的延缓纳税时间。间接投资核算方面，不同投资方式对应的税款减免也不同。例如，针对企业间接投资核算工作的进行，企业相关工作人员须利用税收筹划方式进行投资方式的选择。在间接投资中，投资者首先关注的是投资收益的大小和投资风险的高低。间接投资依据投资对象的不同，主要分为股票投资、债券投资、其他金融资产的投资，各种投资方式下取得的收益对应的税收政策是不同的。企业如果进行股票投资，那取得的股息收入需要按税法规定进行计税，而购买国库券的利息收入在计算所得税纳税所得时是可以免除的。这样投资者进行间接投资时，除要考虑投资风险和收益外，还必须考虑相关税收规定，以全面权衡进行决策。
二、企业的存货计价工作中税收筹划的应用
对存货计价方法进行合理的选择是企业税收筹划的应用之一，企业运行过程中存货计价方法可供选择的有好几种，而企业对于计价方法的合理引用将对企业自身的利益发展有着重要的影响。税收筹划在这项工作当中的应用可以使企业科学、合法的减少因存货方面计价而产生的税收，也是替企业“省钱”的重要方式方法。因此，企业负责存货计价的相应工作人员须对这一方法的应用提起重视。例如，存货计价的方法主要有个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法以及移动加权平均法，而存货的计价方法与所得税的税收筹划有很大关系。如当材料价格不断上涨时，如果企业正处于所得税的免税期，意味着企业获得的利润越多，其得到的免税额就越多，这样，企业选择先进先出法计算存货成本，以减少存货费用的当期摊入，扩大当期利润，达到少缴所得税的目的；如果企业处于正常的征税期，企业获得的利润越多，缴纳的税收就越大，这样企业可以选择加权平均法增加成本费用在当期的探入，使当期利润最小化，从而减少当期应缴的所得税。实际运用中企业财务人员需要对企业现行的财务管理制度、税收缴纳情况以及产品市场前景等情况进行综合性的分析，将企业缴纳税费的各个环节进行列举，在对各个环节进行仔细分析之后，再选择合适的降税方法。
三、企业筹资工作中税收筹划的应用
企业要进行生产、经营和投资活动，就需要筹集一定的资金，所以资金是企业运行的重要经济基础条件。企业筹资的形式有很多种，要求企业筹资人员结合企业自身发展的状况进行筹资方式的选择，根据企业的短板，选择合适的筹资方式。除此之外，企业的筹资活动必须通过合法、科学的途径进行，这就要求企业在筹资过程中融入税收筹划，这样才能使企业的筹资工作合理、高效的进行。因此，企业筹资工作人员对此可以加大相应的应用措施研究。例如，筹资可以选择内部集资、企业之间相互拆借、融资、向社会集资（发行股票、债权）等方式，无论选择哪一种或几种并用，都能满足企业的资金需求。但从纳税角度考虑，不同筹资方式产生的纳税影响是不同的。如果选择负债筹资（内部集资、企业拆借、向金融机构借款），负债比率越大，意味着企业的税前扣除费用越多，节税效果也就越明显，但负债过多，资产负债率就过高，财务风险也就越大，需要企业在筹资成本效益与风险之间均衡，合理确定资本结构比例。筹资过程中还需要结合企业实际情况，选择资金筹集相对容易且筹资费用低的筹资方式。企业财务管理的目标是企业价值最大化，纳税筹划必须围绕这一总体目标进行，将其纳入企业的整体投资和经验战略，不能局限于节税。由此可见，在企业的筹资工作中，企业相关工作人员应当科学合理地进行事前准备工作，以及事后应对工作，充分利用税收筹划。
四、结语
企业之间的竞争存在很多方面，不同的企业会从各个地方进行改善，以此来提高企业自身的经济利益。企业的会计核算可以说是企业运转中的重要环节，相应的税收筹划应用更为重要，是企业在无风险、科学化、合理化的基础上拔高企业利润的重要方法。税收筹划是让企业合理的规避税收，可以减轻企业发展的担子，让企业的发展更加顺畅。综上所述，企业可以在收入结算方式、间接投资方式、存货计价方法、筹集资金方式等方面进行税收筹划以此来减少企业的税收成本［3］。
参考文献
［1］李玲玲.基于新会计准则下的中小企业会计税收筹划的研究［J］.经济技术协作信息,2018（11）.
［2］刘鑫茹,赵春旭,郝锐.高新技术企业中的会计核算与纳税筹划要点研究［J］.全国流通经济,2017（7）.
［3］许慧霞,李春明.现代企业财务管理中的税收筹划应用探究［J］.中国国际财经（中英文）,2017（6）.
作者:李燕 单位:德州天衢有限责任会计师事务所
