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摘要：国家实行“营改增”政策有效地减轻了企业税负问题，防止重复征税的情况发生。但“营改增”会一定程度上影响以缴纳营业税为主的企业会计工作，特别是企业的税负、会计核算等方面的管理。因此，要加强企业会计部门和财政税收部门的联系和沟通，减轻“营改增”带来的影响。
关键词：“营改增”；税负；缴纳营业税；会计部门
实施“营改增”政策不仅减轻了企业的税负，而且充分激发了微观经济的主体活力，加快社会主义市场经济的改革。与“营改增”相关的增值税和营业税之前存在很大的不同，增值税侧重于对企业产品的增值程度进行征税与营业额无关，对企业本应纳税所得额的计算不能用税前抵扣，进而严重影响企业税负。而对于营业税，增值税的会计核算、发票管理相对复杂，自实行“营改增”后，企业缴纳营业税时就该明白“营改增”的重要意义，并积极响应这一政策，不断健全相关制度以及会计核算，保障企业持续稳定的发展。
一、“营改增”对企业会计工作的影响
（一）对会计核算的影响
在没有实行“营改增”之前，企业只需缴纳核算应交税费和营业税金及其附加这两个会计科目，企业会计工作相对轻松。对具体的税额计算时，无税收优惠的情况下，也只需直接计算营业额和税率。然而自从实施“营改增”政策后，企业缴纳的增值税工作就增加了许多，既涵盖之前的应交税费，还增加了增值税进项税额的转出、税销项税、进项税额等。另外，核算税务的形式也改变，核算时，必须同时进行进项税额和销项税额的核算，在具体金额确定时增加还本销售、相关折扣等手段的销售处理方法，而且对同视销售行为处理或兼营非增值税的劳务等相关处理过程。由于增值税与营业税的性质不同，增值税相关部门表示“营改增”的实行，极大增加了企业会计核算的复杂度和工作难度。
（二）对税负方面的影响
在“营改增”的影响下，企业税负主要出现三大表现：首先，增值税不能进行税前抵扣。原先在进行纳税计算时，营业税的纳税人员主要计算应纳税的所得额，包括营业税金及其附加能够当作税前费用进行抵扣。而“营改增”之后，禁止增值税在税前抵扣，进而增加了企业应纳税所得额。其次，“营改增”只对产品的增值部分进行征税。在此之前缴纳营业税时，是计算营业额和税率的积，避免不了出现重复征税的情况。“增值税”之后缴纳营业税时，要用销项税额减去进项税额，在进行产品销售时，就可以抵扣原材料购进环节的进项增值税，进而降低了企业税收金额，减轻企业资金负担。最后，企业的增值税进项发票无法得到，而且成本高，税负严重。为防止出现隐瞒纳税或税源流失的情况发生，国家有相关规定，企业必须拥有合法的进行增值税发票才可以进行增值税抵扣，没有或不合法就不能进行增值税抵扣。而实行“营改增”后，对一些房地产、金融、电信等企业在获取增值税抵扣发票难度大，成本高，主要原因是其上游企业多为个人或中小企业，很难得到合法的增值税发票。进而这些企业不能享受到“营改增”的好处。
二、面对“营改增”的影响，企业应对的相关措施
（一）全面提高企业会计核算水平
目前“营改增”政策严重影响到企业会计核算的正常工作，不管是具体的核算操作过程，还是计算会计科目，都有一定的变化和影响，企业为了更好地相应这一政策，应全面加强企业会计核算水平。
（二）加强企业会计人员对“营改增”政策的学习和了解
企业必须全面认识“营改增”政策的实质，分析该政策对企业的影响，掌握会计核算的操作规程，进而有效地将它运用到账务处理中。企业会计人员学习“营改增”政策时，应先对自身企业以及当地财税部门的情况进行调查，积极与他们进行沟通，参加由税务部门开展的“营改增”学习培训，并聘请专业的人士到企业进行授课和教学，培养员工的会计核算水平。另外，设立相关问询机制，当会计人员在工作中遇到问题不能解决，可以咨询问询部，找到合理的解决方法。而且企业应积极鼓励员工在企业的官网上进行学习，在同行之间进行顺畅的交流沟通，共同探讨“营改增”政策的意义和作用，实现行业间的共同进步。
（三）规范企业会计核算的合理性
在实施“营改增”初期和过渡期时，对企业的缴纳营业税来说，企业的员工还是相对陌生的，并且缺乏足够的积极性。另外，员工对增值税的政策和内容认识不够，相关的工作执行力度不够到位，进而导致企业一些环节程序变得复杂、困难。面对这一系列的问题，企业应重视到企业会计核算的合理性以及规范性，并且还要加强财务会计的管理制度的合法性，有效地提高财务会计的内部控制管理水平，保障企业合规风险以及财务风险进行有效防范。
（四）严格管理企业增值税票据
在“营改增”实施之前，我国税务部门就对增值税发票的抵扣、开票以及申领方面要求严格，而实施之后，企业更应该意识到增值票据管理的重要性，严格规范票据，企业主要从两个方面的进行管理：第一，加大力度对企业内部财务人员对增值税发票管理文件的学习，而且在增值税发票领取时，要严格按照国家的规定和操作流程，保障增值税发票的申领过程规范有效。第二，在开具增值税发票时，企业内部财务人员要严格按照真实的交易设计和贸易背景下进行，防止出现虚开票据的情况出现。另外，企业还要全面创建相关复核检查机制，以便会计合规和发票管理的合理规范。而且，企业要加强内部财务人员的增值税票据管理，提高员工工作要求，在各种条件相符合的情况下，还要要求其格式规范，增值税发票完整，保障企业可以有效地进行抵扣进项税，使企业获得更高的利益。
参考文献
［1］陈姣.“营改增”对企业会计工作的影响及应对策略研究［J］.商业会计,2018（1）.
［2］方艳.试论营改增对企业财务管理的影响及应对措施［J］.统计与管理,2014（7）.
［3］刘莹.“营改增”对企业财务管理的影响与对策研究［J］.财会学习，2016（24）.
作者:周光苏 单位:庆元濛洲税务师事务所
