前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的会计电算化企业内部控制探究，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
一、会计电算化岗位的职能权限的问题
控制操作权限是一个最基本的落实会计电算化的手段。电算化工作环境下处理会计业务很多时候是电脑操作的，主观认为的东西比较少，这样就削弱了会计审核的功能。有些单位由于缺少财务人员或为了工作时的方便、快捷，将财务人员的会计软件操作权限放大，一些财务人员可以以不同的身份进入系统操作,使分工控制名存实亡。企业应根据会计业务的性质、重要程度，确定会计信息系统的安全等级，建立不同等级信息的授权使用制度，建立用户的管理制度，完善岗位分工责任制，规范会计操作流程，禁止不相容职务会计人员在会计软件中的交叉操作。
二、数据存储方式的控制风险问题
与手工记账的增、删、改、会计凭证、会计账簿可以区分责任从他们的笔迹和印章是不同的，会计电算化系统程序，数据，文件直接存储在磁盘上，是肉眼看不到的，它很容易被模仿，复制，删除或修改。由于电子数据的非法修改的技术可以做到不留痕迹，所以为了实现个人目标，一些人，利用自己的地位和按照规定的非法经营。因此，计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性，计算机欺诈和犯罪比手工会计系统更大更难，其危害和损失较大引起的。现在许多企业缺乏记录操作，甚至可以不被追究责任的问题。为了保证系统的会计数据不能自由运作，企业必须加强操作和安全管理与控制系统。包括在系统开发阶段，确定系统的操作和功能的痕迹记录，尤其是在记录文件，只留下痕迹的功能变化，已关闭的文件、帐簿和发电机的帐户报表数据，系统不能提供变化的功能；制定内部操作程序。设置权限，使机器代码，禁止非操作；数据的存储和处理分离；操作记录制度的建立是必要的，可以让别人节省运行记录，运行时间，内容，形成计算机日志；文件系统或由专人负责保管，使用和修改读有关领导批准，无关人员不得接触系统的系统文件，从源头控制操作会计信息。
三、会计软件的安全性及保密性问题
现有的会计软件在设计，开发功能中大多数存在轻安全重功能的现象，因此当投入运行的软件，存在安全隐患，如数据库是开放的，容易打开。一旦由于某种原因，计算机无法运行，如突然断电，病毒攻击会造成数据丢失；如果使用的网络系统，但也因为网络设备故障或网络通信问题，使会计工作停顿。通过网络通信的会计信息数量众多，有可能被窃取或篡改，非法拦截的可能性，网络会计信息系统从“病毒”和“黑客”入侵攻击。这就要求企业必须做出努力，软件安装和管理系统的改造，严格控制系统软件的预防性检查，定期的软件，系统被破坏，需要紧急响应，快速强制备份，回购对企业经营特点的系统软件功能快速恢复；有效的防火墙配置严格限制使用范围；密码；加强用户授权访问控制，数据加密传输，保证通信的安全性，防止数据泄漏，在传输过程中被篡改或伪造，防止非法用户的网络计费系统的入侵，孤立的应用系统和外部访问区域之间，通过网络服务器的应用系统，特别是非法的进入会计数据库系统的存取区域限制外部世界；加强原来的帐号和密码控制；健全和严格的管理系统以防止病毒。
四、会计资料的备份和保管的问题
在会计电算化明确规定的法规中，各单位要坚持每日双备份的会计数据，和不同的分支机构进行保管。但在实际工作中，一些单位并没有真正执行，不及时的规范备份，以文献和书籍的保管规定印刷，电脑故障或磁介质损坏的部分，会计数据将丢失，导致无法挽回的后果。在会计电算化的工作环境中，我们要节省时间，打印出账，卡，等纸介质的会计信息系统的发展和全套单据的形成，而且还节省，照顾好存储在磁性介质中各种会计数据和计算机程序。
五、专业的系统维护人员的问题
许多企业的会计人员处理会计业务非常娴熟,也能熟练使用会计软件进行日常的会计业务处理，但由于对计算机知识的不了解，当会计软件运行中出现故障时，无法及时分析、排除。有些企业成立了专门的信息技术中心，但中心的系统维护人员不懂会计知识，这使得企事业不得不长期对外聘请专业的系统维护人员，如果企业不但使用会计处理软件,还有专门的资金监管软件、存货管理软件等，而这些软件又分属不同的软件公司，那外聘的系统软件维护人员就会更多，造成企业更多的人员和资金的浪费。所以，企业在会计电算化系统运行前应对有关人员进行培训，不仅仅是系统的操作培训，还应包括让这些人员了解系统投入运行后新的内部控制制度、计算机会计系统运行后的新的凭证流转程序、计算机会计系统提供的高质量的会计信息的进一步利用和分析的培训等。在有条件的情况下，培养出具有专业计算机水平的会计系统维护员。并注重加强会计人员职业道德教育，以适应电算化系统人机控制的要求。
六、企业会计电算化内部审计制度的问题
在实行了会计电算化后，企业应在本单位审计部门中增设电算化内部审计职能，授予审计部门适当的权力以确保其独立地履行电算化审计职责，并适当赋予审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力。会计电算化内部审计应该成为企业内部会计控制的一种常规形式和电算化系统内部控制最有效的手段之一。通过电算化内部审计,可以发现各种控制手段的弊端,找出进一步改进的措施。在系统运行的各个环节,都应有内审人员参与,定期检查和测试电算化会计系统的工作情况，参与制定和监督执行相关管理制度,建议修改或选择会计软件。在会计电算化中,由于是“人机”对话的特殊形态,因而对内部审计提出了更高、更严格的要求，审计人员对会计业务处理等工作的评价和检验，有利于稽核、评价会计电算化系统运行的安全性和可靠性，有利于发现各种内控制度在执行中存在的问题，审计人员提出解决问题的建议，有利于提高会计核算质量和管理水平，保证电算化系统的内部控制更加完善严密。内部控制制度要求处理同一笔经济业务的人员既要相互联系，又要相互制约。严格的内控制度能有效防止违法行为的发生。会计电算化的实践表明，利用计算机进行会计处理，出错率几乎为零，但由于企业内控制度不健全或实施不力，人为造成出错和舞弊的现象有增无减，利用计算机进行贪污、诈骗等犯罪活动也成为轻尔易举的事。因此，会计电算化环境下制定严格的内控制度，强化内控管理，提高电算化的科学管理水平是非常有必要的，是建立现代企业制度的内在要求，也是提高企业竞争能力的重要途径。
作者：王蕊 单位：贵州中烟工业有限责任公司
