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摘要：传统的会计内部控制已经无法满足时代的需求，无法适应会计电算化系统的应用，因此，企业需要进行内部控制的改革和优化，及时发现风险和问题，切实提高企业内部控制和管理的效率。
关键词：会计电算化系统；企业；内部控制；作用
一、会计电算化系统的开发对企业内控的作用
（一）企业管理制度的作用。对于企业来说，传统的账款校对、财务统计等已经无法满足当前的形式，因而需要企业能够灵活利用会计电算化系统，切实提高财务管理的效率和质量，优化和完善企业的各项管理制度，将原本人工管理的方式转变成电子信息化与人力相结合的全新模式。虽然会计电算化系统能够满足大部分的内部管理需求，但是在实际运行的过程中，需要全面分析和研究会计电算化系统，保证软件的稳定运行。如果软件在运行过程中出现问题，但并未受到工作人员的重视，那么就会给企业带来较大的经济损失，因而需要相关人员能够制定切实可行的预防策略，避免各种问题和故障的发生。
（二）企业内部管理控制范围的作用。企业的财务管理工作并非是单纯地整理账目统计，需要顺应时代的发展增加一系列的管理内容。同时，内部管理的控制范围也不再是开展校对检查工作，工作内容、控制范围正在不断增加和扩大中，如，管理软件中各种信息和数据的控制，监管系统开发与制度，系统的日常维护，程序内容的修改和优化等。因此，对于企业来说，在内部有控制中，会计电算化的控制范围也发生了一定的变化，企业需要进行适当的调整和优化，这样才能将会计电算化系统的作用充分发挥出来[1]。
（三）会计考核工作的作用。企业的会计管理工作需要受到监督与审查，所有的财务往来需要相关人员的多次可查与校对，浪费了较多的时间。在企业中应用会计电算化系统，不仅可以优化和完善企业的内部管理制度，还能够实现内部管理质量和效率的同步提高，节省了较多的人力、物力和财力，会计管理工作也会变得更加自动化、程序化以及规范化。在应用会计电算化系统后，相关人员需要将账目手动记录下来，其他的财务管理工作可以借助该系统自动生成。因此，相关人员必须要足够重视各种数据、账目的记录，保证其准确性与可靠性，避免影响到后续的财务管理工作。
（四）提高企业信息化水平。目前，我国已经进入了信息时代，无论是企业的生产，还是企业的管理与经营，都应当向着网络化、信息化的方向发展。如果企业未能做到这点，那么就无法在激烈的市场竞争中站稳脚步。面对这一情况，企业需要重视会计电算化系统的应用，这可以让企业的发展向着信息化的方向发展，切实提高企业的信息化水平，切实提高企业的竞争能力。
（五）提高会计人员的素养。目前，很多企业中的会计人员都会应用各种会计软件，但是其缺少丰富的会计经验。要想将会计电算化系统的作用和价值充分发挥出来，就需要企业定期开展多样化的培训活动，促使会计人员能够主动去学习与会计管理、会计电算化系统相关的知识，不断提高会计人员的综合素养和职业素养，使其能够约束自己的行为，打造出一个规范化、专业化的会计队伍。
二、会计电算化信息系统下内部控制的问题
（一）数据不具备较强的安全性。在过去，会计信息通常都是采用分散式的储存方式[2]，但是在会计电算化系统中，会计信息通常都是储存在计算机中，采用统一、集中的储存方法，而这会给会计信息的可靠性和安全性带来一定的威胁。在会计电算化系统环境下，相关人员会设置一些口令、权限、密码等，但是在实际工作过程中，岗位的分工并不明确，经常会出现一人身兼数职的情况，而这也会大大增加会计电算化内部控制的难度，一人需要管理的口令和权限较多，当其应用不同的身份进入系统后，修改信息较为随意，且无法找到真正修改信息的人员。有些企业未能设定口令和权限，一些无关人员也能进入到该系统中，可能会修改相关信息和数据，影响到正常的会计工作，非常不利于企业的可持续发展。会计信息会被储存在硬盘和磁盘中，如果出现系统瘫痪、计算机故障、黑客入侵等问题后，就会导致会计信息的丢失。此外，计算机、磁性材料对其存在的环境也具有一定的要求，如需要保证防水、防尘，温度和湿度要适宜。如果无法创设良好的储存环境，那么也会导致硬件设备的瘫痪，丢失重要的会计信息。
（二）差错的严重性和反复性。在过去，会计信息是分散储存的，因此一个部门在出现问题或错误后，在下一个环节中就可以及时进行修改和纠正，而这可以从根本上保证会计信息的真实性和准确性，能够在短时间内发现并纠正差错，大大降低出现重大错误的概率。但是在应用会计电算化系统后，其信息的处理速度大大加快，程序的运行具有一定的重复性[3]，当会计信息和数据出现错误后，无法在短时间内被察觉出来，影响到相关的数据和信息，大大降低了会计数据和信息的真实性与安全性，最终给企业的发展带来不利影响。
三、会计电算化系统内部控制体系的构建
在应用会计电算化系统后，就需要企业能够构建相应的内部控制体系，进行长时间的优化和完善，明确会计电算化系统的各个工作流程，切实提高内控质量和效率，保证该系统能够健康、安全且持续地工作，尽可能避免各种事故和问题的发生，切实提高管理的质量和效率。
（一）构建岗位责任制。企业需要明确所有会计人员的岗位职责，同时还需要构建系统且合理的切实可行的考核制度[3]。在进入信息时代后，企业开始应用会计电算化系统，这就需要将会计岗位分为两种，一种是电算化会计，另一个就是基本会计，明确这两个岗位的权限与职责，严禁出现越权的情况。各个岗位之间需要相互制衡，这样才能及时发现会计工作中出现的各种问题，在第一时间进行改善和修正，避免错误带来更严重的后果。此外，会计电算化的相关人员，如管理人员、维修人员、开发人员严禁担任会计职务，这样可以避免这些人员出现徇私舞弊的情况。此外，企业还需要采用岗位轮换制，轮换时间可以控制在一年或两年。
（二）构建机房管理制度。企业要想将会计电算化系统的作用真正发挥出来，那么就需要为其建立专门的机房，这不仅可以为各种硬件设备的运行提供一个优质的环境，同时还能统一管理各种计算机，切实提高设备的可靠性与安全性，避免工作人员出现一些违规行为。在制定机房管理制度时，可以从以下几点入手：第一，明确机房的进入权限，同时在进入机房前还需要进行搜查。机房内所有的计算机都需要设定好相应的权限，只有拥有权限的人才能进行相关操作；第二，优化机房的内部环境。相关人员需要控制好机房的运行环境，无论是湿度、温度，还是通风情况等，都需要符合计算机设备的储存要求，保证所有的计算机都能够安全、良好运行；第三，做好会计数据信息的备份，避免日后出现事故后影响到会计工作的正常开展，避免给企业带来较大的经济损失；第四，制定切实可行的保密制度。计算机上的各种会计软件、会计信息都需要设定好保密程度，有权限的人员严禁利用计算机浏览一些无关的软件、网页等，严禁上网购物、玩游戏等，否则将会受到一定的惩罚。
（三）构建系统的数据管理制度。无论是计算机内各种数据线信息的输入、输出，还是信息的查询都需要制定切实可行的管理制度[4]。在会计电算化系统中，需要备注会计信息，无论是信息的备注，还是信息的修改，都需要得到直属领导的签字确认后才能进行相应的修改，并做好对应的备注。会计电算化软件需要制定控制程序，针对一些重复性的操作，或者误操作，系统应当及时进行提醒，必要时需要进行制止。针对信息的修改，该系统也需要加入响应的控制程序，做好修改痕迹的记录，控制好修改权限，这样就可以在出现问题后更好地查找相关信息，避免造成更大的经济损失。
（四）构建会计档案管理制度。企业在应用会计电算化系统后，还需要结合传统的会计管理方法，将各种报表、会计数据、账簿等信息打印出来，同时还需要准备好大量的储存介质和软盘。在开发运行系统的过程中，需要做好文档的储存工作，做好文档的分类、保密工作，提高文档的保密性和安全性，制定切实可行的档案管理制度。企业需要构建多层安全防护墙，将会计电算化软件与外界环境割裂开来，避免有人攻击会计电算化系统，避免各种数据和信息的窃取，购买专业的杀毒软件，避免因病毒导致系统无法良好运行，从根本上避免出现各种问题。相关人员需要定期维护会计电算化软件，及时进行升级换代。
四、结语
总而言之，企业需要认识到会计电算化的重要性，也要认识到内部控制的重要性，全面了解会计电算化系统的特点和优势，构建出切实可行的内部控制体系，建立数据管理制度，明确所有人员的岗位职责，制定系统的机房管理制度，将会计电算化系统的准确性、可靠性和高效性充分发挥出来，为企业各项决策的制定提供完整的数据支持。
参考文献
[1]王秀荣.会计电算化下加强企业内控的策略探讨[J].现代营销(信息版),2019(09):116.
[2]阎素玉.基于会计电算化的企业内控机制优化[J].中国商论,2019(13):198-199.
[3]宋卫国.会计电算化环境下的企业内控关键探讨[J].现代营销(下旬刊),2019(02):209.
[4]李素霞.会计电算化与企业内控管理[J].纳税,2018(01):83.
作者:李峰 单位:河南省工商行管理学校
