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一、管理政策审计
固体废弃物管理政策包括法律法规、政策制度、发展规划。管理政策审计涉及的对象主要是有权制定法律法规和政策的政府及相关部门。审计应重点关注相关部门是否从法律层面界定中央与地方政府在固体废弃物管理上的关系，检查是否通过立法明确固体废弃物管理模式，即是一体化管理模式、分散化管理模式还是战略层次上的一体化操作层次上的分散化模式；关注是否从法律源头明确各种固体废弃物管理责任人，检查各级政府、企业和公民有关固体废弃物管理的相关权利、责任和义务是否明确；关注是否在制度上明确各部门对各种固体废弃物管理的职能职责，以及职责设定是否缓解了参与部门多、职责分散导致的管理效率低下的问题；关注是否制定固体废弃物管理战略和一体化规划，检查一体化规划是否涵盖废弃物特征分析、填埋与焚烧设施选址，运用何种激励机制对企业、研究机构和个人的垃圾减量化、资源化和无害化进行激励，对环境受害者的补偿机制以及固体废弃物管理的重大决策如何体现社会公平等内容。
二、回收系统审计
关注废弃物综合利用水平和资源化水平，检查是否建立城市垃圾处理厂与其他企业间的生态产业链，形成城市固体废弃物在企业间的循环，实现固体废弃物的价值增值；关注固体废弃物处理基础设施的服务供给能力，检查焚烧和填埋处理能力是否落后于垃圾的生成数量，在处理能力有限的情况下，城市及农村郊区的垃圾处理是否能达到无害化要求；关注固体废弃物回收和再循环技术，特别是新型机械生物处理技术对填埋场的温室气体和渗沥液处理的效果。
三、资金和项目审计
固体废弃物处理的资金和项目审计包括：一是环卫资金的筹集、分配、管理和使用；二是固体废弃物处理工程项目的规划、建设、运行和管理。涉及到的审计对象主要是政府及其相关部门、相关企业。环卫资金审计应重点关注垃圾处理费的征收、入库和拨付以及环卫资金的筹集、分配、使用和管理的真实性、合法性、效益性。检查资金筹集不到位、分配不合理、拨付不及时、挤占挪用、损失浪费等问题，促进环卫资金足额筹集、合理分配、及时拨付、合规使用，提高资金使用效益。工程项目审计应重点关注固体废弃物处理工程项目的规划、建设、运行、管理及其效益情况，检查工程项目建设是否存在规划不合规、浪费资源、破坏环境等问题，促进工程项目质量达标和满足无害化处理要求，实现与环境协调发展。
四、监管职责审计
我国固体废弃物监管涉及城管、环保、财政、发改委等多个部门，这些部门各自履行着相应的监督和管理职责。审计应重点关注政府及其相关部门环境管理、服务、监督责任的履行情况，各级投资主管部门对达不到无害化处理要求的新建垃圾处理设施是否不予审批，环保部门是否不予审批环境影响报告书。环保部门是否制订符合国情的污染控制标准，加强对垃圾处理设施无害化运行的监督管理。城建城管部门是否加强建设过程中的监管，制定建设项目监管、验收管理办法；是否全面实行招投标制、建设监理制和工程质量终身责任制；对于污染严重的企业，是否利用合理的政策和经济技术手段加强管理；是否开放城市生活垃圾无害化处理的投资、建设、运营和作业市场，鼓励多种所有制企业和外资企业参与城市生活垃圾无害化处理设施的建设和运营。通过监管职责审计促进相关管理部门全面、科学、有效地履行固体废弃物监管职责。
五、管理信息系统审计
在信息时代和大数据时代，完善的固体废弃物管理信息系统是环境管理决策的基础。审计应重点关注固体废弃物管理信息系统的健全性、有效性和安全性，检查信息系统是否能提供关于废弃物的分类、构成、数量、分布、回收与处理服务的成本核算与定价机制，是否能警示不同处理技术与方法的潜在环境与健康风险，是否建立废弃物管理应急机制从而快速处理突发事件，能否为政府及其相关管理部门制定科学的管理决策提供及时准确的信息支持。
作者：林林 任慧莉 夏斐 单位：江苏省南京市审计局
