建筑工程审计问题及对策浅析

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建筑工程审计问题及对策浅析

摘要:国有企业投资建设建筑工程项目,投资量大,建设周期长,期间涉及诸多经济活动和财务行为,要想保障资金使用效益,避免工程概算超支,有效治理违纪行为,做好内部审计工作至关重要。然而,当前国企建筑工程内部审计现状不乐观,概算编制与执行中诸多问题不能被及时发现、解决,存在超支现象。因此,本文将针对建筑工程审计中的常见问题展开探讨,并提出合理改善建议。

关键词:国有企业;建筑工程;工程审计;内部审计

为满足国有企业经营发展及办公需要,根据需要投资建设了诸多工程项目,建设资金使用量急剧增加,经济活动频繁,财务管理难度随之提升,管理中暴露出的问题越来越多。为确保工程质量,遏制违纪行为,避免超预算情况发生,工程建设周期中必须做好工程内部审计工作。通过有效审计措施明确经济责任,制约财务行为,提高概算编制的准确性、合理性、完整性,提升资金使用效益。

一、建筑工程审计的意义

(一)经济监督。内部审计发挥着监督经济活动,审查经济责任履行情况的功能,是经济监督的重要手段。建筑工程项目投资量大,投资周期较长,财务信息多,必须通过内部审计进行制约和规范,对各项财务支出和经济活动真实性、合法性、效益进行检验,遏制违规行为,制约经济活动,防范专款挪作他用,确保经济活动遵循制度规定,符合企业利益,弥补管理不足,使企业经济活动合规合法,符合预期经济效益。

(二)经济评价。内部审计产生的审计资料具有一定独立性和权威性,可客观、公正评价经济行为,对经济活动情况,资金使用效益、会计信息质量进行评价,并依据相关管理制度和标准,对查明事实进行客观分析,揭露问题,找出预算编制与执行中的问题,判断财务方案是否可行,检验经济资料是否真实、有效,从而寻求最佳问题解决方案,为管理决策提供参考依据,提升资金使用效益。

(三)经济鉴定。由于工程建设过程中会产生大量经济资料,相关信息资料是否真实、有效,财务活动是否符合规范,直接影响工程效益与工程造价。通过内部审计对财务资料及其他经济资料和预算方案进行检查、检验,确定相关资料真实性、公允性,并出局证明性审计报告,发挥审计的经济鉴定功能,便可对一定期间内财务收支合理性进行公正、客观鉴定,深入了解工程建设中的财务收支真实情况。

(四)风险防范。任何经济活动都伴随着风险,工程项目投资建设全过程都存在各种类型的风险因素。而内部审计是风险防范的基石,通过内部审计进行事前决策分析,便可对资金投放风险进行准确判断,对风险因素进行事前预测。事中通过审计跟踪预算执行,指导财务收支,便可控制事中风险,提前解决预算执行中存在的问题,避免错误决策。事后通过内部审计便可明确经济责任,促进财务管理体系的完善,遏制职务侵占、营私舞弊,维护企业利益,降低各项经济损失,避免风险扩大。

二、建筑工程审计中的常见问题

(一)内部审计重视程度不足。国有企业建筑工程投资建设过程中,虽也采取了内部审计措施。但对于审计工作重视程度严重不足,因缺乏深入分析及专业人才,概预算编制粗糙漏项情形严重,在多个方面存在盲区。而事前审计缺失严重,导致审计力度与工程规模、投资规模不成比例,约束力不强,造成概算编制与执行的问题很多时候得不到及时处理,导致概算执行不规范,缺乏监督评价,易发生超预算、无预算执行情况,降低了资金使用效益,增加了成本。

(二)审计人员能力有待提升。建筑工程项目经济活动内容复杂,涉及到的相关利益方多,产生的经济资料庞大,内部审计过程中要对这些经济资料、财务信息进行检查、分析、评价,判断信息真实性、可靠性,客观评价经济责任履行情况,工程审计对审计人员专业能力有着较高要求,不仅对理论知识有要求,更对实践经验有着一定要求。然而,很多国有企业缺乏专业工程审计人才,大量内审人员均为财务转岗,缺乏工程类专业知识,一些人员工作思维固化,很多时候不能准确识别工程概算编制、执行及实际施工中的问题,无形之中增加了审计风险。

(三)内部审计方式方法落后。只有选择适合的审计方式方法,才能确保审计效果和效率,为管理决策提供可靠依据。项目工程经济资料类型多,信息量庞大,传统单一的审计方式方法,难以实现大数据分析,产生的审计报告时效性差,很多时候不能满足管理需要。然而,很多国有企业没有进行内部审计革新,对工程审计环境变化没有一个正确认识,仍采取落后、单一的内部审计方式方法,停留在传统思路,依赖规章开展工作,缺少主动审计,缺少对信息技术的应用,监督效益难以得到实现。

(四)内部审计机制不完善。内部审计机制是否完善,直接决定审计力度、审计质量,影响内部审计有效性。然而,很多国有企业没有针对性的工程审计制度,工程内部审计过程可发挥空间大,导致制约力不足。由于缺乏制度支撑,现行制度对新现象、新问题没有明确界定,诸多方面存在空白,造成审计质量很大程度上与审计人员能力、责任心有关系,达不到规范化审计。此外,由于审计评价机制不完善,归责不明确,导致内部审计过程粗放,审计价值难以得到体现,降低了审计报告权威性。

三、提升建筑工程审计水平的对策

(一)提高对审计工作的重视。国有企业在投资建设建筑工程项目过程中,应提高对工程内部审计工作的重视,强化审计部门独立性、权威性,优化内部审计条件,根据工程特点设置阶段性内部审计计划,做好事前分析、事中控制,事后评价。事前要认真检验预算编制合理性、科学性、合规性、准确性,并结合资料进行事前问题预测。事中进行跟踪审查,实时掌握工程施工进度,分析预算执行情况,尤其是对于预算追加、变更,必须做好审计工作。事后要明确经济责任,设置全面预算执行考核方案,并根据执行绩效指标做好客观评价,复核执行结果和执行质量,并将考核结果纳入所涉及到部门的年度绩效考核,从而提高相关人员对经济责任履行的重视。

(二)提升审计人员自身素质。审计人员专业能力、知识水平,直接影响内部审计质量,决定着审计效能。因此,应积极提升审计人员自身素质,扩充和优化审计团队,做好自身专业知识转型,提高工程内部审计专业性。具体来讲,审计团队扩充从引进人才入手,团队优化则从人员培训方面开展。在人才引进方面,要对引进人才提出更高要求,不仅要检验从业者理论知识水平,更要对实践经验提出要求,要求从业者不仅要懂传统审计技术,还要懂工程审计,能开展针对性、专业性的工程审计。在人员培训方面,对于现有人员则要组织定期交流、培训,通过定期的系统培训,优化现有人员知识结构,提高业务能力,使其适应工程审计,强化岗位适应性。

(三)革新内部审计方式方法。内部审计不仅要监督经济活动,评价经济资料,更重要的是维护企业根本利益,降低各项经济活动的损失,防范财务风险,发挥预防性作用和建设性作用,实现预防功能,制约财务行为和经济活动,提高经济效益。而传统审计方式方法,很多时候无法发挥出预防功能,审计时效性较差,不能满足工程审计需要。因此,为提高审计效率、效果,强化审计时效性,应革新内部审计方式方法,加强对信息技术的应用,将大户数据技术、信息交流平台融入审计工作,通过信息平台实时收集、分析财务信息,提高内部审计信息获取、处理、整合的效率和能力,从而强化内部审计的时效性,确保工程建设过程中各项经济活动合法合规。

(四)完善内部审计机制。要想使内部审计功能得到有效发挥,确保审计力度,对财务行为、经济活动形成约束力,必须要有完善的审计机制。因此,要针对工程审计工作开展的需要,进一步完善内部审计机制。在审计制度方面,要针对工程审计特点,梳理规范审计流程,明确审计内容、范围、任务、目标,审计的流畅性,对新问题、新情况做出明确界定,为工作开展指明方向,促进内部审计的规范化。另一方面,为强化审计力度,内部审计要加强与外部审计中介合作,弥补自身不足,要完善审计评价机制,通过审计评价保障审计计划落实。但审计评价必须客观、公正、严谨、层次分明,紧扣审计责任,能够体现最终的审计价值。

四、结束语

针对国有企业工程项目经济活动进行内部审计,能防止资源浪费,保障国有资产安全,提高资金使用效益,避免超预算情况发生。但通过分析可知道,很多工程项目内部审计情况不乐观,审计工作开展规范性差,缺乏相关专业人才,内部审计机制不完善,审计力度难以得到保障。因此,应积极针对工程审计需要,完善审计机制,优化审计团队,革新内部审计方式方法,从而全面提升审计质量。

参考文献

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作者:王静 单位:陕西省烟草公司汉中市公司