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摘要:随着大数据时代的到来，大数据技术在工程审计领域的应用越来越频繁。大数据技术引发了审计取证的变革，文章先是通过文献总结大数据应用于工程审计领域的启发，接着介绍大数据给工程审计取证带来的改变以及信息平台搭建的要点，最后提出未来大数据技术对于工程审计发展可能带来的影响和趋势预测。
关键词:大数据;工程审计;探讨
随着互联网的发展，大数据技术的出现正在逐渐影响和改变人们的思维模式。目前大数据技术已经广泛地应用在各个行业、各个领域。工程活动往往具有周期长、跨度大、数据庞大等特点，给工程审计业务的开展造成了较大的困难，而大数据技术在数据处理方面的优势则给工程审计工作的发展带来了新的机遇。但是另一方面，在大数据环境下，工程审计面临新的挑战:海量数据导致信息复杂，取证效率降低，传统的审计技术、审计流程难以完成审计任务。2015年12月中办、国办印发的《关于实行审计全覆盖的实施意见》提出，要构建大数据审计工作模式，提高审计效率和质量。2018年，胡泽君审计长强调“积极推进大数据审计，坚持科技强审，通过信息化、数字化，努力提高审计监督的质量和效益”。文章以此为契机，总结目前已有大数据工程审计的文献，并就大数据工程审计未来发展趋势发表观点。
一、研究综述
(一)将大数据应用于审计领域的构想和启发。大数据技术在审计方面的应用，目前仍旧处于探索阶段，很多学者对于大数据技术在审计行业的应用也是偏向于构想和启发。MichaelG．Alles(2015)表明美国和国际审计标准、技术进步和市场力量等因素将决定审计师对大数据的使用，同时决定其使用方式随时间的变化。Gepp等(2018)认为审计在使用有价值的大数据技术方面是落后的，但在采用严格的分析程序时结合审计技术和专家判断，大数据技术是可以成为有价值的工具的。潘春花和谢光安分析了内部审计在大数据环境下面临的困境，同时为行政事业单位在大数据审计方面的建设提出建议:推进审计转型，加强制度建设，加速人才培养。这些研究主要集中于对于大数据技术应用于审计领域的理论建设，为接下来大数据技术和审计结合的发展方向提供了宝贵的经验，细化到工程审计，则更需要这些理论的支持和引导。
(二)信息收集的重要性和方向，大数据审计过程中审计证据的获取。审计证据的搜集是执行审计业务过程中非常重要的部分，学者们对于大数据技术在审计证据的搜集和处理方面进行了较多探索。高波认为在大数据时代最需要做的是努力使电子数据证据收集模式借助于大数据处理技术发挥更大的作用。应对大数据的挑战，把握大数据创造的机遇，完善电子数据证据收集的权利与义务以及对应用新技术收集到的电子数据证据给予相应的证明力。黄江海对大数据审计证据的基本特征问题进行剖析，提出大数据审计证据具有客观性、合法性、相关性、充分性、复合性和可验性六大基本特征。阳杰和应里孟认为大数据引发的审计取证环境变革，要求审计取证模式从技术驱动的“利用计算机审计”向数据驱动的“利用大数据审计”转变。在大数据时代，审计证据的充分性、相关性和可靠性特征被赋予了新的内涵，在审计取证过程中要更多地运用总体思维、容错思维、相关思维、预测思维和规则思维，并规避由大数据带来的信息风险、技术风险和认知风险。林俊和方宽提出一种基于模糊匹配的审计证据获取方法，首先通过引入位置参数改进外存倒排索引结构，并采用非对称查询模式自适应地选择待匹配数据，实现审计大数据表格公共字段的快速模糊匹配，保证了算法在大数据下的运行效率。上述学者在各自的研究领域，将大数据技术运用到审计证据搜集和处理的流程中，实践了审计证据搜集和处理与大数据技术相结合的可行性，是体现大数据技术运用到审计领域价值的关键一步。
(三)信息化处理平台的搭建和模型的构建。关于大数据信息化平台的搭建，一些学者已经给出了一些建议，并产生了一些成果。王慧和欧阳日辉以公共工程投资项目的基本特征为出发点，构建公共工程投资绩效评价指标体系，并通过引入专家可信度的非线性优化层次分析法确定各指标所占权重，综合运用多层次灰色模糊评判方法对公共工程投资绩效进行全面审计评价。刘国成和王会金将大数据审计平台分拆为采集、预处理、分析和可视化四个子平台，基于方法支撑、过程建模和运行机理等方面对各个子平台进行专项研究，为大数据审计实践提供建设性思路。徐鹤田以SWOT模型开展大数据审计工作的优劣势分析，并从树立正确的大数据审计思路理念、加速审计机关全面转型、加大复合型审计人才培训力度、构建以数据为主导的全过程工作模式四方面提出加快大数据审计的对策建议。信息化处理平台的搭建是大数据技术应用于审计领域有别于传统审计业务的重要部分，上述学者的研究为信息化平台的搭建提供了宝贵的经验。
(四)大数据审计的成果。彭冲等利用海量交通管理大数据和多种数据统计分析方法探讨绩效差异改进型审计，从中归纳出大数据环境下数据式绩效审计在审计环境、主体、方法、定位、证据、评价标准等方面的新特征和实践经验。湖北省审计学会课题组理论结合实务，在医保审计中创新采用Hadoop、云计算相关技术，有效解决了传统软硬件技术处理海量数据慢、容易出错等难题，极大地提高了审计质量和效率、降低了审计成本。同时创新应用跨行业数据关联和聚类等大数据挖掘技术，协助审计组发掘审计重点、得到审计疑点，提高了审计工作效率、极大缓解了审计任务重与审计力量严重不足的矛盾。任何技术参与到审计领域的目的都是为了更好地服务于审计本身，大数据审计的成果也是大数据技术与审计结合的最终产物，上述学者的研究体现了大数据审计成果利用的价值，对于未来大数据技术辅助的审计业务的开展具有理论指导意义。综合上述文献可以发现，现如今大数据技术应用于审计领域已经从理论走向实践，各种信息化平台现身于审计领域各个阶段，但学者对于大数据技术应用于工程审计的研究还较少。这主要是因为现如今大数据技术在审计领域应用相对宏观，具体到工程审计方面的应用时则需要微观考虑。
二、发展趋势
(一)新型人才的培养。新技术的出现，多领域的结合，对于从事相关业务人员素质的要求也会相应提高。大数据技术与工程审计相结合，需要大数据信息化处理平台的参与。这些平台的搭建，需要由计算机领域的专家根据审计人员的需求来完成。审计业务本身并不要求审计专业的人才掌握计算机技术，但基本的平台应用和利用信息化辅助工具审计进行业务，要求审计人员提高自身信息化素质。计算机领域专家开发并搭建相关的信息化平台后，审计人员要能快速学习并熟练掌握，进行审计业务时不能因对平台的理解不到位而浪费时间精力，在错误的方向浪费成本。传统的审计人员的业务能力往往局限于审计专业，未来对于审计人员的信息化培养将是一个重要的方向，与时俱进的审计人员是新形势的迫切需要。
(二)多学科与大数据结合的需求不同。大数据审计往往涉及多个领域，审计证据的搜集相对较复杂，特别在与特定的学科进行结合的过程中。在大数据应用于工程审计，搭建平台和建立模型时，工程审计的专家要和数据处理的专家进行有效沟通，审计专家和工程专家也要进行有效沟通。传统工程审计业务中，审计人员需要借助工程专家的帮助，在结合大数据技术之后，工程的大量信息对于审计业务的价值，更是需要有效沟通。面对海量数据，工程行业人员往往会忽视对于开展审计业务有价值的信息，审计人员也往往会将精力投放在无关紧要的数据上。大数据技术在运用处理数据时，多方人员要加强沟通，确定好方向，使海量数据能够通过人为控制，提高效率。对于多学科融合过程中的矛盾问题，也是接下来研究的重点。
(三)大数据平台的搭建和模型的建立。1．利用现有平台，节约成本现如今信息已经有了飞速的发展，很多信息处理平台都已经在各个行业展开。大数据技术应用于工程审计时，要考虑已有的数据信息平台的价值。对现有的平台进行评估和测试，可以直接利用的信息化平台就不再重复搭建，对于可以间接使用的信息化平台尽量改进优化，这样可以有效地节约成本、节省精力。未来现有平台对于大数据审计的辅助作用值得进一步研究。2．开发新的平台新的领域，新的审计目标，往往也需要新的信息化平台，大数据工程审计要发展，必然需要创新。对于新平台的需求也是必然趋势。现有的信息化平台往往无法满足日益增长的新需求。开展审计业务时，尤其是具体到工程审计时，必然存在有别于其他审计业务的具体事项，在搭建信息化平台时，要考虑工程审计的特殊性，这是一个较为复杂的过程，也是一个需要不断发展的过程。3．加强平台搭建的有效性，提高模型的契合度搭建新平台时，要明确目标，不能缺乏针对性，要提高新平台的价值。多学科交融时，不能厚此薄彼，要考虑大数据对于工程审计的价值，要分析新平台搭建的有效性。建立数据处理模型时，要提高模型和业务的契合度，新模型的建立要能最大限度地解决目标任务。新平台搭建完成后，要结合实际业务，不断更新发展，与时俱进，及时发现新问题、解决新问题。大数据信息量大，审计证据获取的可能性也变大，但也意味着抓取关键信息的能力需要提高。因此，模型的建立也要解决关键问题，提高模型契合度。
(四)信息化处理的效率和价值。对于审计业务，审计证据来源可靠性和完整性的意义不言而喻。工程审计业务中信息的复杂程度高，涉及的领域较多，特别是工程资料在新要求下量大且重复性高。同时，工程审计挖掘的疑点也具有涉及面广的特点，给开展审计业务时搜集审计证据带来了挑战。利用大数据技术进行工程审计时，要牢牢把握住这个特点，将复杂的信息进行有效的梳理和分类，建立模型时要充分考虑海量信息的关联性。提高信息化处理的效率，保证信息化处理的价值。大数据的特点是信息量大，利用大数据技术处理数据可以减少审计人员的工作量，将有限的审计力量用在关键位置。传统审计业务，往往无法全面地分析数据，而大数据技术的优势由此体现，大数据可以将这些数据相结合，挖掘新的审计疑点。传统业务中无法发现的问题，大数据技术可以做到，特别是看似毫不相关的数据间，也可能存在有价值的审计证据，这是大数据技术的独特优势。
(五)风险防控。任何技术的发展在带来进步的同时，往往也会伴随风险和挑战。大数据技术在工程审计的应用过程中的问题和风险也慢慢体现出来。提取海量信息的难度有所降低，但涉及多个领域的信息可能触及保密要求，无形中增加了难度。同时，海量信息处理过程中发现的问题更加复杂多样，对审计人员的要求越来越高。利用海量数据时，要通过正规渠道，提前考虑数据的可靠性和真实性。涉及特殊数据时，要提前和有关部门进行沟通，并确保数据库的安全性，仅将数据用于业务本身。同时，要制定相关规范，完善相关法律。
三、结论
大数据技术的出现，给工程审计的发展带来了机遇。如今的工程全过程管理对于工程数据的监控和管理也随着科技的进步在逐渐增强，这为大数据技术与工程审计的结合带来了便利。当前的工程审计研究，虽然一些学者已经联合计算机领域的专家开发了相关的信息化处理平台，但还处于调试阶段。细化到具体的审计疑点挖掘，还需要不断地摸索。将大数据技术应用于工程审计，一方面，要加强大数据技术应用于工程审计领域的理论指导建设，全面分析结合可能遇到的问题，加强领域间的对话与合作，为未来大数据技术应用在工程审计领域走向成熟打下坚固的基础。另一方面，要积极提倡复合人才的培养，新技术蕴含着新机遇，新结合意味着新挑战。只有未雨绸缪，提高审计人员综合素质，才能将审计行业的发展提升到新高度。
作者:夏孟琪 单位:南京审计大学
