工程审计论文范例

1维修（检修）工程审计过程中出现的主要问题

1.1工程资料不全情况较突出

有许多工程找不到当初新建时候的施工图纸或者施工图纸不完整，不能完全按图纸审计。这些资料在施工过程和审计过程中都没有，即使有些工程能找到图纸，但由于时间久远或其他因素，现实中的实体与图纸会出现很大的偏差。所以对维修（检修）工程的审计不可能再完全依赖于图纸，也不能完全照着图纸进行计算。例如，在某公司“10T真空自耗炉设备基础工程”审计过程中，发现此次施工的是设备防爆墙基础，该基础的地下室部分已施工完毕。在报审的结算资料中新旧基础连接处采用的是植筋方法，由于专业厂和工程管理部门均无法提供基础的地下室部分施工图纸，给审计工作带来了很大的困难，经过审计人员多次到现场踏勘和向现场管理人员了解，发现在连接处预留了插筋，如果结算按植筋方式计算，则多计钢材近6吨。

1.2工程中许多问题具有隐蔽性

新建工程的施工依据施工图、施工组织设计，可以非常有序地展开，但维修（检修）工程则随意性很大。在施工前，有许多工程问题都是隐藏的，随着工程的进行和展开，工程中的问题将会逐渐地暴露。例如，在某公司办公楼震后维修工程项目中，当工程全面展开后才发现走廊体有空壳和砌体裂缝现象，而且大小不一、位置不同；在对卫生间地面加铺地砖时发现卫生间防水层已经完全损坏等等。而在设备检修工程中这种情况更是常见，很多问题只能在施工过程中发现，边解决、边签证，这也是维修（检修）工程的特点所决定的。

1.3维修（检修）工程点多面广，现场签证量大

现场签证单是反映实际施工情况和形成工程造价的重要资料，其真实性和有效性对造价影响至关重要，需要审计人员严格审察工程项目现场签证执行情况及其内容的有效性、真实性、合理性。如果对工程项目的现场签证没有进行严格的审核，则可能会给企业造成经济损失。在我们审计过的项目中曾出现过这样一个问题：随结算报送的现场签证有部分是复印件，其中一张签证出现了不同笔迹，经过仔细辨别此处是粘贴复印的，立即要求其提供签证原件，对比后基本认定资料遭恶意篡改。从这个事件中可以看出，对工程项目的现场签证进行严格审核的重要性和必要性。

1财务审计与工程审计相结合的重要性和必要性

1．1两者相结合，是实现全过程跟踪审计的一种审计方法

工程预决算审计和基建财务审计贯穿于整个过程跟踪审计工作中，相比以前单一、传统的审计方法，二者相结合的审计方法有以下优点:①审计信息更加全面、准确;②提高了审计效率;③能够更全面地反映审计结果。如以前独立的、单纯的财务审计和工程审计在项目立项、概预算执行、材料认价、施工单位转分包、工程造价高估冒算等问题上，只是各自运用专业知识进行分析处理，没有融合贯通，从而使得出的结论不全面，无法达到二者相结合所能取得的审计效果。

1．2两者相结合，是高校内部效益审计由定性向定量分析转变的关键方式

长期以来，受多种因素影响，高校审计部门往往从决策管理的角度进行审计评价，侧重于定性分析，而忽视了从效益角度进行多方位、深层次的定量剖析。财务审计与工程造价审计相结合，是高校内部效益审计的重要保证，在高校内部审计综合分析方面，它是一种全新的技术方法，对经济责任的界定与追究起到了积极作用，审计力度有了很大程度的提升，使得内审评价更加具体全面。当前效益审计是高校审计工作的重中之重，将财务和工程审计相结合运用，来保证达到教育投资资金的效率性、经济性和效果性。

2财务审计与工程审计在高校内审中相结合的具体应用

在审计某高校的一项新建工程项目时，高校内部审计部门通过使用社会咨询机构审计力量，组成财务审计与工程审计合作审计组，对概算总投资为2．36亿元的某项目进行了试点审计。经过为期一个季度的审计工作，审计人员查出相关违纪违法问题约11252万元，这其中包括以下内容:多列概算1153万元，超预算957万元，虚列成本135万元，违规分包、截留、获取非法所得264万元，隐蔽工程虚列签证2095万元，挤占建设成本699万元，无计划开支900万元，核减工程造价2015万元，漏交税金1491万元，少计收入1543万元。取得了显著效果。在审计过程中，审计组在实现全面审计基础上从两者不同专业的角度，去发现问题、疑点，并且抓住这些问题、疑点进行重点审计，高效率地完成了发现违纪违规问题、核减工程造价、发现案件线索等方面的工作，从而有效地完成了任务。两种审计结合进行，可以共享项目基础资料，并对审计资源进行整合，对决策、管理上的问题进行定量剖析。在审计工作中，重点工作是促进控制工程造价以及规范工程管理，通过技术经济审查、审计控制和评价相结合，通过事前、事中和事后审计相结合，运用财务与工程审计相结合的审计方法，对项目的所有经济活动进行了审计工作。这是以往以财务审计为主的内部审计和单纯进行造价咨询的社会机构审计都无法得到的。

一、工程各阶段工程审计的风险

工程建设本身就是一个复杂的过程，从项目准备到实施，再到验收投入运行，其最基本的流程就分成了数个小阶段，另外工程建设项目大多投资金额巨大，建设周期长，风险高，受国家政策的影响较大。这样一来，工程项目审计也在无形中受到了影响，审计难度大大的增加，结果可想而知，审计风险环节必然因此而变多，审计风险必然增加。

（一）工程项目准备阶段可能存在的审计风险

决策、设计、招标这三个步骤，都是工程项目准备阶段不可缺少的重要环节，而这三个细分环节也是审计风险广泛潜伏的地方。首先，在工程项目的决策阶段，审计的重点主要在于审查工程项目是否按照工程要求开展设计规划、方案甄选，是否满足技术规范规定、份额以及工程前期自我评估的技术参考值等，由于这一阶段的审计对工程知识要有一定程度的理解，很多审计人员缺乏这方面的经验，因此，审计的难度和风险不小。其次，在工程项目的设计阶段，审计的核心主要是对工程预算与计划的工程量是否做到基本准确，预算的指标是否能顺利且按时的完成等。在这个阶段中，需要审核的数据资料较多，业务量大，稍有分心，就会影响后续审计的开展，招来审计风险。最后，招标阶段审计的重点在于审查招投标程序的合法性及操作的规范性，同时还应该审计投标单位工程建设资质是否满足工程招标的要求，防止施工单位不满足资质等级的前来承包工程。与此同时，需要审计的还有招标小组评标的规则的合理性和客观性，对标底工程量的计量、费用的划取、材料的调配等，审计人员最好要严格把关，以此来防止招投标过程中风险的产生。

（二）工程项目实施阶段的审计风险

工程项目实施阶段一般包括物资采购、土建施工、电气装配等，该阶段应要确保的重点在于进度款的划拨是否和施工合同中计划的付款要求相符，套用的计价项目和数目是否准确，工程量核定的最终结果要和真实的施工进度相符。还有些工作，如工程项目的变更，现场签证的依据，计价方式的选择，实施合同的执行力度，如果不进行严格的要求和监督，都是审计的风险源。当然，预防外部失败成本的产生，如索赔事件等例外情况的发生，同样需要监督审查。

（三）检查和改进阶段的审计风险

1规范自身行为的措施

1.1工程造价咨询公司的选择

由于高校建设资金属于国有资金，因此限额以上项目均应该采用招标的形式。招标分公开招标和邀请招标。二者从规避审计风险的角度看有很大区别。

（1）公开招标由招标公司在国家招标主管部门指定的媒体上以招标公告的方式；邀请招标则是邀请特定人投标。

（2）所有符合条件的法人和组织都有机会参加公开招标，竞争范围较广，竞争的比较充分；邀请招标中投标人的数目有限，竞争的范围有限。

（3）公开招标的招标程序和标准是公开进行的，受到政府招标监管部门及校内纪检部门的监督，大大减少作弊的可能；邀请招标的公开程度要差很多，政府招标监管部门通常不介入，产生违法违规行为的可能性相对大一些。因此，高校从规避审计风险的角度，应采用公开招标的形式选择造价咨询公司。

1.2建立行之有效的制度

1、电力工程审计的难点

1.1工程项目预算管理

由于国家尚未对电网建设工程项目开展审计工作，造成很多电力工程项目立项前调研不足、盲目投资、大大超出预算等问题。电力工程项目一般设计笼统，不会分区适度设置项目，导致在施工方案因实际情况需要变化时，不能按照规定的预算程序进行申请审批，致使计划与实际施工严重脱节，给电力工程审计工作造成很大困难。

1.2项目施工过程管理

目前我国电力工程审计仍有很重的传统审计方法痕迹，即过于注重工程后审计而忽视前期审计与项目施工过程审计。忽视过程审计会导致工程施工现场签证的真实性、合理性无法得到保证，由于签证是最终审计工作的基本参考资料，使得审计工作的准确性无法保证，也不能使项目效益最大化。因此必须加强电力工程的施工过程审计管理。另外由于电力工程中隐蔽工程和工程变更较多，施工图纸并不能准确反映项目实际工程量，如果施工企业有在签证中进行造假或提高电力设备报价等行为，审计人员很难发现和纠正。

1.3工程竣工结算

工程竣工结算审计工作需要以工程项目交付使用后制定的竣工决算报告为依据，确保工程项目中的固定资产能及时入账，保证审计工作的准确性。但是近些年由于征地等问题，项目完成建设后进行报账时很可能已经比原计划晚几个月甚至几年，如果在工程投入使用后又进行了线路改变等建设，很容易给审计工作带来困扰，造成账目和实际情况不符。另外固定资产的过晚入账也可能造成计提折旧减少，影响企业效益。

1政府投资工程审计信息化体系架构布置应用状况论述

经过我国工程审计管理系统相继部署成功过后，有关账目手工审计形式开始朝着电子账目形态有机转换，同时完成无纸化办公调试目标，其间单位工作效能和审计回复质量空前高涨。需要特别引起注意的是，必要信息在被审单位建设管理层面规范功效十分显著，但是对于政府投资项目造价控制与投资绩效执行上缺乏系统指示引导。毕竟政府投资项目成本数额大且建设周期无限延长，尤其是经过人力、物力资源成本数据交互穿插影响下，使得传统信息化审计结构难以针对政府具体投资项目进行明确解析，使得后期施工周期和结构稳固效率不尽可观。因此，需要尽量科学地提升审计作业水准，借以规避一切不良产业风险滋生结果。

2涉及政府投资工程审计信息数据库系统建设策略分析

政府进行特殊建筑工程投资过程中，必须事先联合财政联网审计资料库、利益相关方数据库、法律法规校验工具以及年度审计档案材料进行综合对比验证，同时借用审计信息数据库作为核心支撑平台，完成后期指导经验共享和工作动态衔接绩效指标。

2.1投资工程造价联网综合审计数据库

计算机网络通讯、信息高级存储和异质化软件程序交互应用，一时间令审计工作人员能够实现不同施工主体材料、人力管理状况观察，并且运用库手段将工程定额数据库、工料机市场价格数据库与造价软件审计程序充分融合，使得审计工作人员能够从中进行精确查询和有机筛选，避免设备和材料价格分析出现任何错误，严禁任何工程承接主体遗留偷工减料、虚增工程量想法，进一步修订造价审计精准报表，将过往人工算量和对量程序合理替代，最终大幅度提升既定工作内容交接完善效率。

2.2财务联网审计资料调研系统

1我国建筑项目规划期间有关零星维修管理的隐患问题论述

1.1维修标准设定不够明确

实际上我国建筑领域各类零星维修项目都未经过正规图纸检验和系统招标活动布置，相关预算资料不够齐全；加上技术员工素质和能力低下，一时间令维修质量全面下沉，资金浪费结果也便可想而知。如果说某类改造工程能够依照最初计划标准进行适当延展，使得维修细节都能够依照工作量签证形式调整，实际造价数量便会高至120多万人民币。但是目前相关部门实际投入这部分活动的经济成本不超过90万元，相信绝大多数已经卷入私人腰包之中。

1.2施工现场监管力度缺失

维修工程因为种类繁多且分布凌乱，特别是在单位工程成本金额不大背景影响下，使得建设主体针对工程实施科学监管显得更加步履维艰，管理环节的漏洞现象也十分普遍。因为各类施工管理人员本身工艺控制实力、材料选取标准和设备运作机理认识不够深入，施工期间基本难以发挥预设监管功效，使得工程交付成果一败涂地。例如：在某项目审计过程中发现，涉及甲方要求的不锈钢大门表层锈蚀现象广泛分布，与既定规范质量交互冲突，但是审计过程中始终无法对负责方作出合理认证，一时间令部分施工单位有空子可钻。

1.3施工单位普遍保留预算高估冒算意图

维修工程预算和结算工作主要由施工单位全程负责处理，经过建设单位系统认证过后，控制主体会出现所套定额和实际结果不相符结果，经常虚假报告工程量和应用材料单价；加上建设单位管理人员研究工作不够精准，有关预算、结算方面组合十分模糊，使得后期审计工作难度增加，对于系统造价控制非常不利。

一.基建工程常见的审计问题

1.审计流于形式

对审计工作的重视不足，相关领导者和管理者对于审计问题不够重视，除了不能正确认识到审计工作的作用之外，审计方式方法也采用较为滞后的方式，造成审计虽有开展却难以取得很好的效果。审计过程开展得不够隐秘，部分需要回避的人员没有安排回避，或者是由于审计材料失真，导致审计结果不理想。关于审计问责难以划分，出现问题之后究竟是业务因素还是人为因素造成的很难区分，虽然发现了问题所在，却难以找到良好的解决办法。

2.审计力量不足

一方面是人员素质不足，审计团队由于任务繁重而难以逐一将工作开展好，而凭请专业的工程审计人员又具备一定的难度，因而顶替、客串审计人员的情况时有存在，造成审计工作因缺乏专业执行人士而力量薄弱。另一方面是缺少独立于审计工作的相关制度，例如：各部门配合审计工作的要求和义务、审计人员职权划分与明确、审计流程的规范、审计结构的保存与运用等，均需要建立完整的运行机制。

二.基建工程应对策略

1.做好跟踪审计