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摘要:新时代的审计大环境下，高校内部审计工作需要提高政治站位，更新审计理念，拓展审计视角，分析和研究高校领导干部经济责任审计的薄弱环节，致力改善审计体制机制，加强审计队伍建设，重视审前调查和审后整改工作，提高审计工作质量，不断优化高校领导干部经济责任审计策略。
关键词:高校；中层领导干部；经济责任审计
2019年7月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了新的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》(以下简称《规定》)，启动了领导干部经济责任审计的新篇章。新时代，坚持党对审计工作的集中统一领导，赋予高校审计工作新的使命和灵魂，提高审计工作的政治站位，优化领导干部的监管机制，全面覆盖经济责任审计，促进高校领导干部履职尽责、勇于担当、敢于作为。
一、基于《规定》的经济责任审计更新
根据《规定》，本文所述的高校领导干部经济责任审计，是指高校内部审计机构或者委托的社会中介机构，对学校中层党政领导干部任职期间应当履行的经济责任所开展的审计。《规定》指明党对审计工作的集中统一领导的新导向、新策略，对审计工作既是一次新的挑战，也是一次质的飞跃，对促进企事业单位反腐倡廉、廉洁勤政，防止腐败现象的发生具有深远的现实意义。
(一)领导策略的更新。随着审计新规定的出台以及审计大时代的到来，坚持党对审计工作的集中统一领导这一策略的提出，高校内部审计工作者要力争提高思想认识和政治站位，跳出固化的审计思维和套路，深入学习党对审计工作的指导方针和政策，恪守党对审计工作的领导理念，依法履行审计工作职责，站在更高的层面开展工作，推动新时代高校经济责任审计的新思路、新作为，加强对高校经济责任审计工作的统筹规划和整体推进，促进新时代高校经济责任审计工作质量的提高。
(二)审计视角的更新。新时代，高校党政领导干部经济责任审计重点有所改变，审计视角则必更新，聚焦党政领导干部任职期间，对党和国家经济方针政策、决策部署的贯彻执行，教育资金、国有资产和国有资源的管理、分配和使用，重大经济风险的预防和控制等方面的履职情况，以及其执政行为是否推动国家、社会和单位事业和经济的发展。新时期的高校领导干部经济责任审计与以往所关注的重点、审计的视角有明显区别，以往审计重点关注的是高校领导干部任职期间，财务收支和经济活动的合法合规性，以及资金使用的有效性等，强调的是财务活动和经济活动为主的经济责任，这明显已经不合时宜，跟不上新时代领导干部经济责任审计的新要求和审计大发展的步伐。
(三)审计范围的更新。《规定》对党政领导干部经济责任审计范围也有了新的界定。首先，审计对象范围，推行党政领导干部经济责任的全覆盖审计，这意味着将对高校所有中层党政领导干部开展经济责任审计已成必然，党政同责，同责同审;其次，审计时限范围，主要强调以领导干部任职期间经济责任审计为主，结合离任审计。以往的高校领导干部经济责任审计，主要是以离任经济责任审计为主，任中审计比重较少。加强对高校党政领导干部任职期间的监督和管理，通过开展任中经济责任审计，将高校党政领导干部离任经济责任审计分批分次在任期内提前执行，这样不但可以降低审计风险，也可以提高审计质量和审计效果。
(四)审计手段的更新。传统的审计模式和手段与高校经济责任审计全覆盖要求之间的矛盾将会日益显现，审计工作的信息化成为高校经济责任审计顺利开展的必然要求，强调在审计工作中创新审计手段，探索和开展审计信息化建设工作，实现审计全流程信息化管理。高校审计部门应以推进审计信息化建设为抓手，依托大数据管理，借助信息化方法和手段，力争改变和更新固有审计模式，提高经济责任审计覆盖面和工作效率，对高校领导干部作出全面客观的经济责任评价，为高校内涵式高质量发展提供服务。
二、高校领导干部经济责任审计的薄弱环节
(一)内部审计体制和机制不健全。根据审计署关于内部审计工作的规定(第11号令)，“高校内部审计机构应当在学校主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作”。目前，很多高校内审部门并不是由高校主要负责人直接主管，审计工作的权威性和认可度难以体现。有些高校也没有建立审计委员会，不能有计划的部署和指导内审部门的工作，不能全面统筹和安排高校领导干部经济责任全覆盖审计。近年来，高校对领导干部经济责任审计也不够重视，未把这项工作作为内部审计工作的重点，许多高校也没有建立领导干部经济责任联席会议制度，相关部门之间的协调与配合难以在制度层面进行推进。因此，内部审计体制和机制的不够健全，也是影响高校领导干部经济责任审计工作推进和实施的重要因素之一。
(二)各级领导重视程度不够。经济责任审计有其特殊性，它是一种委托和受托关系的审计，是由高校的党委组织部委托内审机构对学校中层党政领导干部开展经济责任审计。近年来，高校党群领导对中层领导干部的经济责任审计并不充分重视，组织部门也没有把此项工作提上日程，经济责任审计工作处于未启动状态。高校的行政领导，主要把工作的重心放在学校的教学和科研上，对中层领导干部的经济责任履职情况也不够重视，忽略了经济责任审计的实质，高校经济责任审计基本流于形式。高校内部审计部门，往往因为学校上层领导的重视度不够，也没有把经济责任审计作为部门审计工作计划的重点。
(三)内部审计力量薄弱。目前，无论是在数量还是质量方面，高校内部审计普遍存在审计力量薄弱的现象，审计人员专业素养有待提高。很多高校未能完全按照相关规定配备内审人员，人员数量明显不足，审计力量薄弱，且内审人员的专业技能大多停留在审计专业理论和知识的掌握、沉淀和应用阶段。新时代审计工作信息化的必定强力注入和不断拓展，将会对高校内审人员提出更高更难的要求。因此，审计人员的数量的不足、专业能力的欠缺、信息化应用技术掌握的不够，将难以担负高校经济责任全覆盖审计工作任务。
(四)审计结果运用不到位。高校经济责任审计报告提出的发现问题和审计建议，往往由于没有对相关事项进行公告，问题与问责没有强力挂钩，因此，审计结果得不到相关部门和责任人的高度重视，同时，审计整改工作没有实现常态化，未能进行实质性整改，审计整改结果运用也不到位，主要体现在高校组织部门未将经济责任审计结果和审计整改情况，作为领导干部人事任免的重要依据，人事部门也未将经济责任评价作为领导干部和部门年度考核和奖惩的重要参考。审计结果和审计整改结果运用不到位，难以起到警示和防范作用，更不利于加强领导干部的监管、规范干部行为、促进廉政建设。
三、高校领导干部经济责任审计的优化策略
(一)把握政策方向，提高政治站位。高校审计部门和审计人员始终要把“坚持党对审计工作的集中统一领导”作为第一导向和定力，提高审计工作的政治站位。在实施经济责任审计过程中，要将高校领导干部贯彻执行党和国家的经济方针政策、决策部署情况作为审计重点，把推动党中央重大政策措施的贯彻落实作为重中之重。围绕中央重大战略决策、重大改革部署，以及领导干部权力运行的制约和监督，进一步深化审计监督，善于从政治高度和战略管理视角揭示问题、提出建议、预示风险、促进改革，推动领导干部履职尽责，担当作为。
(二)改善审计体制，加强审计机制建设。在中央审计委员会主席的领导下，审计监督走向全覆盖审计的新时期。在国家高度重视审计工作的大环境下，高校要严格履行国家相关政策和规定，改善和优化高校审计体制，应由学校“一把手”亲自分管高校内部审计工作，按照国家和地方政府的要求设置高校总审计师。目前，高校的内审机构与其他同级职能部门处于平行结构，在推进和实施领导干部经济责任审计工作时，缺乏足够的独立性和权威性，也带有一定的被动性，高校在现有的体制下，应设立具有独立性和专业性的审计委员会，内部审计机构在审计委员会的带领下开展工作。同时，也要尽快完善经济责任审计工作联席会议制度，发挥相关部门的监管合力和能动性。
(三)优化审计队伍，适时购入审计服务。鉴于目前高校内审力量薄弱，具备审计专业知识和信息技术的复合型人才较为缺乏，较难胜任经济责任全覆盖审计工作，因此，高校需要优化审计人才资源配置。首先应大力引进审计专业人才，充实审计力量。高校应建立审计人才的引进机制，选拔和录用优质的、符合审计工作需要的、敢挑重任的审计人才。其次，高校应关注和培养现有的审计工作人员，组织审计人员积极参与专业培训和继续教育，加强审计信息化学习和训练，提高审计专业素养和专业能力。第三，高校可适时购买外部审计服务，借助外部审计力量，较好地解决高校内部审计人员不足、经验缺乏、手段比较落后、独立性较差等矛盾和问题，提高审计工作效率和质量，也符合高校经济责任审计工作的需求和发展趋势。
(四)把控审前调查节点，提高审计质量。经济责任审计需要对人对事作出客观公正地评价，因此，踏实做好和抓细审前调查工作至关重要。高校开展经济责任审计工作，审计人员要站在管理和战略的视角，扩大思路，扩展思维，把握审前调查的关键节点，有计划地开展工作。国家政策和实践都已表明，领导干部经济责任审计的重点不能限于财政财务收支的范畴，须扩大到政策落实、遵纪守法、统筹规划等方面。随着经济责任审计重点和视角的转换，审前调查显得尤为重要。审前调查是确定审计重点和审计方案的根本，高校内审部门通过开展经济责任审计审前调查，掌握被审计部门的管理机制、组织结构、人员配置、管理流程、部门负责人的职责范围和经济责任的界定、了解和分析内控制度的薄弱环节，所执行的政策制度及重大事项决议、国有资产、资源的管理关系等。深入到位的审前调查，提炼审计重点和疑点，为审计方案的科学策划和审计质量的提高奠定基础，对降低审计风险，提高工作效率，具有十分重要的作用。
(五)加强审计整改，强化审计结果应用。审计整改工作是经济责任审计终结后的一个重要环节，加强高校领导干部经济责任审计整改工作的有序推进，实现经济责任审计整改的常态化，对经济责任审计发现的重大问题或带有普遍性、倾向性和苗头性问题，加大整改力度，采取措施进行纠正和处理，进行实质性整改。同时，要强化和健全领导干部经济责任审计结果和整改成果的应用，将审计结果和审计整改情况作为高校人事任免、干部年度考核、任职考核及奖惩的重要的参考依据，并纳入高校党政领导干部党风廉政建设责任制检查考核的内容，也可作为巡视巡察采用审计结果的需要，使高校领导干部经济责任审计能够产生真正的管理效用。高校领导干部经济责任审计要适应新规定、新形势和新要求，提高审计政治站位，完善审计体制和机制，改善审计手段，不断优化审计策略，充分发挥审计工作职能，促进领导干部履职尽责、认真贯彻国家的各项方针政策。内审部门要为促进高校打造一支思想政治觉悟高、勤政廉洁、履职尽责、敢于担当的领导干部队伍做贡献。
作者:马淑红 张小玲 单位:重庆医科大学
