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摘要：在企业内部管理工作中，财务会计内控工作是重要的组成部分之一，企业实施内控时，需要严格的按照国家相关制度进行，要求符合企业的发展，对企业内部的财务会计内控工作制定明确的管理制度与操作原则，根据企业的目前发展情况与发展目标对财务会计内控的制度进行完善与优化，为企业的发展提供了有效的保障。
关键词：企业；财务会计；内控制度；问题；措施
目前，在我国各企业的发展中，对于企业财务会计内部控制工作重视度不高，在制度的制定与实施中都存在着一些问题。很多企业在制定内部控制制度时全盘搬抄指引，在执行时脱离真实流程，流于形式，对实际工作中毫无作用。因此，企业必须要针对实际情况制定相应措施，加强管理力度，提高人员能力与道德意识，从而有利于企业发展。
一、企业财务会计内控制度现状
(一)管理制度不完善
在经营管理工作中，大多数企业只重点关注人员数量是否能够满足需求，而对人员专业管理能力与综合素质要求较低，甚至直接忽视专业人才的引进与培养，无法建立完善科学严谨的内控制度，无法为企业财务会计内控工作奠定一个良好的制度基础。一方面，内控制度建设不全面，对于许多经营业务流程中非常重要的环节或者较为隐蔽但又不可忽视的环节重视不够，导致企业内控环节脱离，不能有效发挥整体监控职能；另一方面，内控制度没有建立有效的修订、完善机制，无法随着企业经营业务的变化或组织框架的调整及时做出相应的制度变化与调整；再一方面，内控制度缺少对内控制度实施人员职业技能与职业道德的有效约束，严重妨碍了企业内控制度作用的发挥与内控管理工作质量的提升。
(二)对内控管理工作不够重视
大多数企业由于对财务会计内控管理工作不够重视，导致在经营与发展中未能发挥出财务会计内控管理工作的价值与作用。内控制度不完善，导致企业财务会计管理工作无法可依，相关人员在实际的操作过程中没有可依据的制度；财务会计人员综合素质低下，专业技能水平低，甚至在职业道德上出现严重问题，导致内控制度悬空，管理工作有法不依。长而往之，给企业的内部整体管理工作造成了严重的影响，企业内控工作无法及时得到改善与提升。此外，企业相关领导在监督管理工作中未能明确自身职责与工作重要性，监督管理力度不够，对于相关人员的实际操作不规范不能及时进行正确引导与管理，遇到问题时未能及时处理与解决，致使企业财务会计内控制度变成一个摆设。
(三)制度内容与实际发展存在差异
财务会计内控管理是企业发展重要的工作内容之一，企业必须要制定合理的内控管理制度，从现状来说，虽然，大多数企业根据自身管理需要制定了相关制度，但是制度的内容与企业的实际发展存在了一定的差异性[1]。一方面，内控制度脱离实际，全盘照搬内控指引或抄袭其他企业，脱离企业自身组织框架与商业模式，缺乏对企业实际工作的监管作用，形同虚设；有的企业建立制度时，未能考虑到企业目前的运行情况与未来的发展，无法满足企业发展的需求，并且，未能根据岗位的具体情况制定，使相关人员理解存在误区，无法按照制度进行实际操作，最终使得企业财务会计内控工作无法在企业的决策与管理上发挥出应有价值。还有一些企业死板执行内控制度，未结合工作需要灵活调整，导致工作难度增加而收效甚微，甚至在某种程度上妨碍了正常的经营管理。
二、针对目前企业财务会计内控制度存在的问题采取的措施
(一)制度为纲，完善内部控制体系
在企业的财务会计内控管理中，对体系进行完善是最重要的工作内容之一。第一，要加强企业财务会计内控管理工作的管理力度，重视程度要提高到公司战略的层面，企业所有人员都要严格遵守相关制度，有关领导要严格监督与管理，把具体的管理制度落实到实际工作中，从而更加有利于财务管理工作的开展与实施。为了更好地执行内控，对制度进行完善是主要的发展前提[2]。第二，根据企业商业模式与业务流程设定完善的岗位职责与工作内容，严把权责分离关，明确相关工作何人做、何时做、如何做，在具体的管理工作中，以制度为依据，督促相关人员恪尽职守。第三，要有具体的针对一些突发情况采取的解决方案与措施，及时应变，避免损失。
(二)以人为本，提升内部控制质量
把以人为本作为企业的发展基础，能够有利于企业财会内控制度的实施。首先，人员是企业发展中主要的因素，制度同样也要根据人员的具体情况与岗位需求进行合理的制定。每个企业发展目标与经营模式各不相同，其岗位设置与工作内容不可避免存在差异化，因此制度制定时也必然存在差异性。企业要能够根据自身组织框架科学合理制定有关内控制度。其次，要对企业人员加强管理与监督。提高人员的专业能力、综合素质，内控制度制定后，必须进行普遍性培训，做到人人学习内控，人人执行内控。再次，要与时展相结合，对企业全体人员都以现代化的管理模式进行统一管理。现代化管理模式不仅能够对全体人员的个人能力进行提升，而且还能促进企业人员之间的相互配合，提高工作效率与质量[3]。与此同时，还要培养企业人员的内控意识，相互学习与督促，以企业发展为共同的目标。除此之外，坚持以人为基础，还要对企业人员进行合理分配，奖罚分明，让员工在岗位工作中发挥自己的作用，为企业的经济效益提高助力。
(三)严格管理，加强内部控制规范性
从企业发展角度考虑，为了使企业财务会计内控制度能够全面有效地落实到实际经营管理工作中，企业就必须要对内控制度进行完善与规范，才能实现内控管理制度的目标[4]。我们都知道，会计内控制度能够为企业的经济工作提供保障，能够对企业规范内部整体管理起到促进作用，而内控对企业经营管理工作效能的发挥，取决于对内控制度规范性管理的程度。树立规范化管理意识，将企业财会内控工作作为主要的发展工作，对每一笔业务明细进行严格管理与监督，才能够确保财会信息的准确性，杜绝经济业务中的舞弊与漏洞。
(四)灵活运用，寻求内控制度的人性化
科学制定企业财务会计内控制度，严格执行企业财务会计内控制度，是企业提升规范化管理、防范经营与财务风险的重要举措，然而，如果只是盲目地借鉴内控制度指引，照抄照搬其他企业的内控制度必然不可行，即便根据企业需求制定了有效地内控制度，也不能一成不变、刻板执行，导致内控制度建设落后于企业自身的发展需求，在具体的管理过程中墨守成规，为了执行内控制度而忽略了成本效益与重要性原则。所以，在制定、执行内控制度时，企业要及时根据自身发展情况、经营形式、人员素质、岗位设置等多方面因素进行综合考虑，既要严谨，又要具备一定的人性化，最终达到科学合理的要求，发挥良好作用。
三、结语
综上所述，企业必须高度重视财务会计内控管理工作，制定内控制度时必须以实际经营管理情况为依据，并在发展中不断完善与规范，才能够确保执行内控制度为企业的经济效益提供安全保障[5]。与此同时，企业需要对相关人员加强监督管理，全面提升其综合素质与专业能力。企业领导人员要做好监督管理工作，能够让全体人员提高工作效率与质量，有效发挥内控制度的积极作用，从而促进企业持续稳定发展。
参考文献：
[1]苏志远.完善财务会计内控推动煤炭企业效率[J].现代经济信息,2017(17):197.
[2]徐成彬.提高企业财务会计内控的具体途径研究——以煤炭企业为例[J].中国商论,2017(13):79-80.
[3]李洪运.加强企业财务会计内控制度的措施分析[J].财经界:学术版,2016(14):176+346.
[4]吴慎全.财务会计内控对推进煤炭企业效率的作用分析[J].中国市场,2016(29):169-170.
[5]孙丙红.论提高煤炭企业财务会计内控的具体途径及方法研究[J].财经界:学术版,2015(15):275.
作者:李玮君 单位:上海强亘企业发展有限公司
