科研经费的管理范例

一、高校科研经费管理的现状

当前情况下，国内各个高校对科研经费都运用课题制进行管理，相关科研项目的负责人全程对科研的立项和科研项目的验收、组织经费的使用等进行管理。但是某些高校为了获得更多的科研经费，只是一味的提交科研项目，但是对科研经费的使用状况没有引起高度的关注，某些高校没有很好的执行现有的财务管理制度，甚至某些高校的财务管理制度不够健全，严重的缺乏相关的监管手段。基于此，在开展高校科研工作时，或多或少的会影响高校科研工作的质量。除此之外，某些高校为了增强教师进行科研工作的积极性，高校对科研经费的管理采取较为宽松的政策，基于报销制度的欠缺，有的科研工作人员并没有科学合理的使用及其有限的科研经费，有时将自己的开支收据借科研的名义进行报销。

二、加强高校科研经费审计应该采取的措施

1.在高校科研经费的使用过程中注重其效益

高校科研经费的提供者关注经费的使用效益，同时高校科研经费的使用效益也是判断科研工作人员水平的重要标志。当前，部分高校对科研项目经费的管理不到位，监管力度也不大，造成科研经费的使用效益不高，在一定程度上可以说是没有效益，严重的浪费了科研经费。鉴于此，就应该强化效益审计，对高校科研经费的运转状况、进行科研活动的效益性要进行一定的评价以及检查，保障科研经费科学合理的使用。另外，科研项目在立项时，重点关注其是否科学、合理以及适用，是否进行了科学的论证以及评估等。在科研项目结题时，是否依照相关的规定申办项目结题手续、结账手续，再者科研项目的成果能否实现预期目标，带来一定的经济效益以及社会效益等。

2.对高校科研经费的管理制度进行审计

对高校科研经费的使用要加强管理，那么高校就要从自身的实际条件着手，尽力健全高校科研经费的管理制度，突出其实用性、可操作性，同时还需要不断的对高校科研经费的管理制度进行更新、完善。面对当前高校科研经费在使用过程中显现的问题，就要对高校科研经费的管理实行责任制，同时明确高校科研项目负责人、相关的财务人员运用科研经费的权限。除此之外，在高校建立全额成本核算制度，通过对搞下科研经费管理制度的完善，不仅有利于科研工作顺利、高效地开展，而且有利于规范科研经费的使用权限。

摘要：科研经费是科研单位开展研究活动的物质基础，科研经费的利用率高低对科研总体管理制度和科研工作的完美开展有着重要的影响。但是，目前我国高校在科研经费上的管理存在着以下问题：管理制度缺少科学性、提款制度不完善、会计核算监督不到位等。降低了科研经费的使用效率，使科研工作难以有效的进行。因此，完善高校科研经费的管理制度，加强对会计核算的监管，积极提高科研经费的利用率对我国科研事业的发展有着重要的意义。本人谨试论科研经费管理制度的不足，并对此进行研究和完善。

关键词：科研经费；管理制度；会计核算

科研经费，是指科研小组或科研单位从财务部门或财务部门以外的单位或者主体取得资金。它有着指定的科研项目用途，科研项目完成后需要报送项目基金用途决算，使用书面报告进行资金流量汇报的一种专项资金。

一、目前科研经费管理普遍存在的问题

目前来看我国科研项目的专项资金管理普遍有些混乱，没有相对的支出制度和结余制度，对其加以约束。特别是支出没有规定的报销范围和具体的报销标准，导致科研经费的利用效率普遍过低，部分科研经费并没有真正用到科研工作上去。科研小组负责人与学校财务处缺少有效的沟通，财务处也很少真正参与后期科研项目小组的科研经费管理，没有一份科学的预算情况分析系统、科研项目的内部审计系统，以及后期的会计核算系统。导致科研团队对科研经费的使用有一些随意性，有些开支甚至不能正确匹配科研项目，使得科研经费账目混乱不堪。科研项目完成了，但是科研经费的报表却没有完成，所以对科研经费进行查证时，混乱的账目就容易让人做出错误的判断，这就给了那些有不良企图的人钻管理制度的空子，从而套取国家的财政专项资金，以权谋私致使国家财政蒙受巨大损失，一些真正需要科研资金的科研团队却没有得到帮助。因此，综合来看建设严格、科学、系统的科研经费管理制度是很有必要的。在科研经费的支出过程中具体情况如下：

(一)科研项目经费支出随意，经费下拨到高校时，高校扣去基本留成经费后，其余款项就交由科研项目小组自由支配了，当中因为缺少财务处的监督，造成了某些科研人员只要是和科研项目有关的活动就随意支出，不同的科研项目经费混合在一起，给后期科研经费的全成本会计核算增加了难度。

(二)科研项目经费报销出现一些违规现象。目前我国的科研项目大多实行项目组负责制，项目负责人有权对科研经费进行支配，部分项目负责人自行审批，使大量不合规范的发票和不在科研项目的开支都在科研项目经费中列支，尤其是“其他”项目支出比例不清不楚，支出比例过大，致使财务将官部门对科研经费的查证和监督无处下手。科研项目完成后不及时对科研经费进行结算，严重影响了科研经费的结算工作。

摘要：科研经费是科研项目研究开发的基础保障，科研经费管理的内部控制是其得以有效利用的重要途径，本文通过浅析科研事业单位科研经费管理的内部控制现状，说明科研经费管理内部控制的重要性，同时提出对科研经费管理的内部控制具有可行性的实施方案。

关键词：科研事业；经费管理；内部控制；实施方案

一、前言

科研事业单位，是我国推进和推广科研项目的重要部门，其主要职能是对科研项目进行深化管理，科研项目的推进和发展赖于科研事业部门的管理机制，由于科研事业单位自身属性的原因，科研事业单位的职能更倾向于公益性，研究和探讨科研事业单位科研经费管理的内部控制，对科研项目的发展有着重要的意义，也是科研事业单位管理的重点。为支持和推进科研事业的发展，中央政府每年都投入大量科研经费，然科研经费在科研项目上的使用率却不足50%，大量的科研经费脱离科研项目本身，为进一步加强科研经费的管理，政府部门下达了一系列重要文件，要求科研部门重视对科研经费的管理，建立健全的科研经费管理的内部控制系统，完善其机制，使科研经费有效的利用到科研项目的研究开发中来。

二、科研事业单位当前的财务管理现状

基于各种原因，目前我国科研事业单位的财务管理体系，依旧存在着巨大的漏洞，管理方法的欠缺，管理手段过于单一，资金使用环节相对薄弱等。管理者只注重科研项目的开发，忽略研发经费的使用限制和内部控制，对科研经费的财务管理缺乏风险意识，国家政治执行不到位，科研经费使用缺乏合理的、准确的预算编制，没有实施科研经费的精细化管理，项目资金预算调整过于随意。同时欠缺内部沟通，科研经费使用虽然专款专项，但经费的独立性不代表各职能部门的独立性，各部门之间没用形成相互协调，相互制约的管理机制，没有形成对项目资金预算和使用的有效监督机制。

三、研事业单位科研经费管理的重要性

摘要：伴随我国创新型国家的构建，高校逐渐担负起创新浪潮中最为关键的驱动力，作为科研项目的核心力量，高校的科研经费也日益渐长，为了确保高校在科研经费管理模式的运行机制是科学合理的，有必要意识到高效率地管理科研经费对高校科研的进步是十分关键的，对此，高校领导要结合高校科研发展的需求，建立合理的科研经费管理模式和运作体系，本文就分析了高校科研经费的管理制度和运作方式。

关键词：高校科研；经费管理；运行机制

在高校进行科学研究时，经常忽视了科学经费的研究，一般来说，在科研经费的分配过程中，它会受到相应制度和某些特征等因素的制约，从而导致一些政策难以实施，加上缺乏良好的灵活性，就导致高校科研经费容易处于紧张的状态，对此，管理人员有必要在审计工作过程中确实做好，以便可以更科学地使用这些资金。

1关于高校科研经费管理相关概述

1.1高校科研经费管理概念。伴随中国通过科教兴国战略的执行，很多企业给予高校的科研经费比例也随之增多，通常而言，高校科研经费的核心来源一般包含了科学技术部门，财政部门以及企事业单位等，其中高校的财务部门负责预算执行的管理，例如科研经费的核算和支出的审查等工作，而项目管理人员则需根据科研项目的预算来科学地支配这笔资金，在项目完成后，审计单位需要有关项目资金审计明细报告，同时项目验收单位按照项目完成报告以及审计报告评估并验收该项目的实施情况。现阶段高校科研经费的收支管理环节是由经费提供部门负责项目经费的预算审批以及预算分配；高校财务单位对科研资金进行收支以及监督管理；项目管理人员负责对科研项目预算的制定，以及对项目预算的落实；预算决算审核等方面则由审计部门负责。

1.2高校科研经费主要来源以及构成。从现阶段学校的研究经费结构而言，能够将经费来源分成两个种类，一是纵向类型经费，二是横向类型经费。这两个种类的资金支持了高校科学研究的基础工作，其中，纵向类型经费由政府提供的，横向类型经费则是从高校与各个地区内的事业单位合作中获得的资金，比如技术研发，技术支持，技术服务等等。从现阶段高校科研技术的总体进展而言，科研项目愈发的多元化了，使得高校科研行业有了实质性发展，在一定程度上加大了学校对科研资金的需求，导致高校缺乏资金来支持科研项目的展开。就目前而言，大学的研究经费具体是采用条块分格管理方法，有些财政部门还有管理单位则是实行双重管理，为了确保大规模科研项目有足够的资金最大支持，各大单位有必要完善科研项目的建立，尤其是财务审批、资金分配等方面的工作都要高度重视，考虑到在每个环节中，每个部门都扮演着不同的角色，例如科研管理小组主要负责科研项目的建立，资金合同的编制，科研项目的切实执行等监督工作，所以，应当重点发挥各个部门的作用，以防止经费使用质量不高或者是经费被贪污的现象。科研经费是保障科研项目可以积极发展的重中之重，所以，不管是什么管理部门都应该更加注重科研经费的使用管理，特别是在实际的科研经费管理工作中，科研经费一般选择科学有效的管理、科学集中审查等管理措施，以增强科研经费监管作用，纵观我国高校科研经费管理情况来看，在真正的科研经费监督管理中，因为某些管理工作中出现管理体系发展的老旧现象，管理措施以及实际需求之间有着差异，从而导致科研经费的管理难度就随之增大,对此，管理者有必要进行改善资金的管理，以提高科研经费管理的质量。

2当前高校科研经费管理中存在的问题

摘要：以内部审计视角对企业科研经费管理优化进行了分析，总结了审计视域下提升科研企业经费管理效益的重要性，结合科研企业对科研经费管理中存在的问题，提出了在现有科研经费管理机制上进行创新与优化的措施。

关键词：内部审计；科研经费；经费管理

科研企业的科研经费管理在科研管理工作中具有核心作用，是项目以及企业的一项刚性支出，同时也是支撑企业发展的根本。受社会经济变革的影响，我国相关部门在科研工作中投入了大量资金，获取科研经费的方式由单一演化为多元。从国家宏观角度出发，科研事业的发展在一定程度上关乎国家的发展战略，更肩负着中华民族伟大复兴的梦想。因此，如何提高科研经费的使用效益，切实发挥科研经费的价值性、合理性以及科学性，做好内部审计工作，切实针对企业科研经费管理进行深度优化是现阶段我国科研企业面临的重要问题。

1内部审计视域下优化科研经费管理的重要性

改革开放以来，我国社会经济、国民生活条件以及物质条件都实现了跨越式发展，加上我国自主创新能力不断提高，我国科研企业受到了国家以及社会的高度重视。在我国科技创新机制不断完善的态势下，科研企业科研经费的投入力度逐渐提高。科研经费是企业科研项目研发，提高科研企业科研创新能力，促进科技进步的主要支撑点，同时也是科研企业财务管理的重要内容。鉴于此，基于内部审视域，对科研企业科研经费管理机制以及模式进行优化，对强化科研企业科研经费管理以及提升科研企业经济效益具有十分重要的价值和意义[1-2]。在内部审计工作的开展过程中，财务部门可针对科研经费进行全面、动态以及针对性评估，结合科研项目与科研计划，在科研经费的使用方面进行动态调整，一方面可以帮助科研企业切实提高经济效益，另一方面可以提高科研经费的使用效率，以此提高效益。因此，基于内部审计视域对科研企业科研经费管理的薄弱环节进行改进，依托统计学、会计学以及管理学的知识对经费使用存在的问题进行全面分析，实现科研经费管理机制合理化、规范化以及严谨化，促进科研企业可持续发展。

2科研企业科研经费管理现状及存在的问题

（1）在现代社会背景下，科研企业管理人员深刻认识了依托内部审计工作对科研经费管理进行优化的重要性。但在实际的经费管理过程中，企业没有明确、规范以及系统建立有关管理机制和管理形式，导致实际工作过程中出现了诸多问题。主要体现在财务管理人员与科研人员的沟通缺乏通畅性，双方信息不对称。由于科研经费来源存在差异，导致财务管理要求存在一定差异，在开展管理工作时，财务人员与科研人员无法进行有效沟通。在实际的科技研发过程中，财务人员不能及时核查各项指标，比如经费来源、研发指标等，给经费统筹调动与合理分配等工作造成了一定影响，导致财务人员无法明确科研经费的实际应用与管理情况。在财务项目决算审核工作中，审计人员需要根据项目的实际研发过程判断经费流转是否合理。以相关审核标准为基础，财务管理人员对研发工作实际流程的了解程度较为关键[3]。在科研经费管理过程中，财务管理人员对科研工作的情况缺少明晰化认知，导致核算阶段无法系统、规范化处理经费流转。同时，科研管理部门非常重视科研成果，加上科研人员使用科研经费时过于“糊涂”，且部分科研人员的会计学、经济学以及管理学知识不足，导致科研经费使用存在诸多问题。从上述情况来看，财务部门对科研项目流程以及研发缺少一定了解，项目科研人员对经费的使用缺乏合理化，出现了经费审核过程中具体经费开支无法核实的局面。（2）科研经费预算编制缺乏完善性。科研企业科研项目结算时，出现了科研经费支出与预算存在差异的情况。其中，预算编制缺乏合理性和科学性是主要原因。根据科研项目预算经费编制规定，科研项目预算主要通过科研人员进行编制，在立项过程中，需要将各项科研项目的费用明细体现出来。但在实际的预算编制阶段，科研人员缺少应有的资金管理知识以及经济学知识，仅依靠科研经验对预算编制进行完善，导致预算规模较大，预算编制不科学、不合理。财务部门管理人员在对预算编制进行核算的过程中，应建立在对项目研究周期、内容、计划节点以及投入产出等信息有明晰认知的基础上，但财务管理人员对科研项目的运作流程不熟悉，导致预算编制内容不全面，进而造成审核工作出现较大偏差，导致预算失去了可信性以及准确性。

摘要：科学技术是第一生产力，科技的推陈出新离不开科研经费的大量投入。高校科研经费除了来自于纵向课题的国拨资金，还有来自于横向课题的社会资金。同时由于科研项目本身存在一定的风险，项目预算编制困难，内部审计在高校科研经费审计监督中发挥了重要作用，但仍面临内部审计独立性不足、揭露违法违规问题力度不够、无法可依与执法不严并存、内部审计人员能力素质有待提高等问题，为此，需要对内部审计进一步优化与创新。

关键词：科研经费;特殊性;内部审计

高校作为我国重要的科研力量，国家每年对其科研经费的投入不断增加。当前，我国高校科研经费主要依靠国家财政拨付，因此，在管理和使用上面呈现出很多特殊性，导致科研经费管理使用中重申报轻管理、预算执行难、监管不到位等问题比较突出，对高校科研经费的内部审计提出了较高的要求。

1高校科研经费管理使用的特殊性

按照国家相关规定，高校科研经费应与高校的其他收入一起纳入高校财务进行统一管理，但由于科研经费本身具有特殊性，如果高校在科研经费管理中简单地搞一视同仁，又容易产生各种各样的问题，影响高校教师申请科研经费的积极性。高校科研经费的特殊性主要体现在以下方面。

1.1经费来源渠道广，项目数量多但金额小

目前，我国高校科研经费资金主要有三个来源：纵向课题的国拨资金、横向课题的社会资金、高校本身的自筹资金。不同的资金来源，对应不同的监管依据。首先，对于国拨资金而言又分国家级、省级、地市级的科研资金，这部分资金纳入各级政府财政预算。高校申请到这部分财政资金后，由各级政府的财政部门直接把资金转到学校，这部分资金必须严格按照国家关于财政资金监管的法律法规来执行。对于横向课题的社会资金，按《民法》及《合同法》的规定，属于高校教师通过承揽合同收到的合同款，与财政资金有本质区别，监管方式应以社会委托方的要求为主，目前主要是通过社会审计的方式确定资金支出的合法、合规性。经费来源构成的多样性，使高校科研经费内部审计具有复杂性。其次，不论经费来源如何，高校科研经费项目总是呈现小、散、乱的特点。这与项目经费申请以教师个体为主，除个别团队外，很少有人能具备承担大型课题能力的现实状况相吻合。高校科研经费项目的这一特点，导致对其进行内部审计时很难捕捉审计重点，对内部审计人员的素质和能力提出了较高的要求。

摘要:科研经费使用不端及腐败问题多发，外部监管作用受限，内部监管存在碎片化、信息不共享、责任不明确、惩处偏宽松、课题组监管意识不强等问题，而行政主导资源配置等科研管理体制方面的不足更在根源上诱发经费滥用。因此，以刚性惩处为前提、推进科研管理体制改革、构建整体性监管、强化教育引导是健全高校科研经费监管机制的主要路径。

关键词:高校科研经费；监管机制；经费管理方式

高校作为国家科研主力军之一，伴随经费大幅增加，高校科研经费使用腐败问题频频发生。科研经费使用腐败问题不但直接造成经济损失，腐蚀科学精神、校园风气，而且对学生和社会造成不良影响，妨碍国家创新驱动发展战略。高校科研经费监管问题已引起学界的关注。研究人员从不同角度，指出全额预算管理、经费下拨方式、报销制度等与科研规律不相符［1］，顶层制度供给不足、监管滞后于科研增长、智力劳动的补偿不足，行政管理主导科研资源配置使搞研究变成弄资源［2］等科研经费使用乱象成因，并指出通过健全制度、改进预算、加大监督、实施经费公开等监管对策。本文对高校科研经费使用监管现状与经费使用乱象产生的内在逻辑联系进行分析，探寻对策路径，以期对健全高校科研监管机制有所助益。

一、高校科研经费使用现有监管机制

高校科研管理是高校内外管理部门以及人员配置科研人、财、物等要素、安排科研事务，从而达到科研目标的过程。所谓监管，即监督管理，与一般的管理实践比较，它更注重的是控制和纠偏。从立项开始，科研经费监管就贯穿科研项目整个生命周期，也是实现科研目标的重要手段。高校科研经费监管机制指高校科研经费使用的监管机构、监管手段、运行方式以及相互关系，包括监管运行的内在结构、功能与作用。

（一）外部对高校科研经费的监管

高校科研经费外部监管主要采取顶层制度设计、竞争性招标（预算控制）、中期抽查、科研项目审计和合同监管等方式。第一，顶层设计越来越注重双向激励，即将放权、监管、服务相结合。一方面，简政放权，扩大高校在科研项目资金、差旅会议、基本建设、科研仪器设备采购等方面的管理权限。另一方面，强化过程与事后监管，对违法违纪问题加大查处。一些地方政府科技管理部门也对科研经费使用进行大胆改革，强化科研项目立项和验收环节的管理，而将项目实施过程和项目经费使用管理权下放给项目承担单位。顶层设计为高校内部监管提供制度依据。第二，竞争性招标（预算控制）成为有力的监管工具。2002年，国务院转发科技部等部门《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》，在科研项目立项中全面推行课题制。虽然2015年国务院宣布该文件失效，但课题（项目）制已然成为我国科研运行和管理的基本形式。课题招标立项模式引入部分市场竞争机制，提升科研资源配置效益。课题招标使申报人必须合理制定预算，并控制科研经费支出，从而在投标竞争中胜出。获得项目后，课题负责人须按照预算要求管理经费支出，不能背离预算。预算成为科研管理机构监管的支出依据。第三，中期抽查、科研经费审计、专项检查的监管作用不断加大。近年来，各级政府科研管理部门和审计部门对科研经费使用的监管不断加强。科技部、教育部等部门开展巡视、抽查和专项治理，查处了大量科研经费案件，起到了震慑作用。各级审计部门加大对科研经费的审计，并移送大量问题和案件线索。立项单位在课题结题时要求科研人员提供经费审计报告或审计意见。这些监管措施都有利于遏制科研经费使用的乱象。第四，合同监管。对横向课题来说，委托单位通过订立合同，保障合同实行来施加监管。委托单位根据合同实施情况，以控制资金拨付来保障结果产出，但对经费具体使用支出关注不多。

［摘要］2016年6月，总理在国务院常务会议上确定了完善中央财政科研项目资金管理的措施，指出高校和科研院所要强化自我约束意识完善内控机制，确保接得住、管得好，营造更好的科研环境。近年来，随着教育事业的发展，高校承担的科研项目和筹措的科研经费大幅度增长，然而在科研经费管理过程中仍然存在一些不容忽视的问题。文章结合工作的实际情况，从审计角度提出高校科研管理内控机制存在的问题及相应对策。

［关键词］审计;高校科研管理;内控机制

在2016年的全国科技大会上，总理就高校和科研院所的改革提出了意见，要求给高校管理更大的自主权，同时强调高校在自我管理尤其是科研管理方面要强化自我约束，完善自身的内部控制机制。笔者在高校从事财务工作，对一些高校的科研经费的管理实际情况较为了解，笔者根据自身的工作实践，同时结合对相关院校在科研经费管理方面的现状，指出高校在科研管理中内部控制机制存在的问题，最后，提出解决这些问题的相应措施。

1审计视角下科研管理内控机制存在的问题

1.1缺乏科学的科研经费管理制度

制度方面，我国尚未制定关于高校科研经费管理的专项制度。这就导致高校科研经费管理无章可循，较为混乱。随着国家对高校科研的不断投入，科研经费数量增多，名目繁杂，对管理提出更高的要求;不同体量、不同来源的科研经费需要采用不同的管理思路，也需要不同的会计核算方式。就国家直接拨付的纵向科研经费而言，目前有较为明确的管理方法，但是对于来自兄弟单位的科研资助，高校普遍缺乏相应的专门管理制度。所以整体来讲，目前国家对于高校的科研经费管理没有建立完善的内部控制机制，导致高校科研经费管理缺乏践行的准则，因而出现管理上的混乱，这种混乱主要体现在核算方法的不统一，存在较大的财务风险。

1.2缺乏对科研经费支出的财务预算控制机制