竣工结算审计范例

摘要：对医院修缮工程竣工结算审计工作务必要提高认识。文文，分析医院修缮工程竣工结算审计过程中常见的问题，针对这些问题，提出了政府加大项目造价的宏观控制，规范投资项目的决策管理行为；提高工程竣工结算审计的认识，积极争取领导班子和上级的支持；提升审计人员专业素养，提升工程结算中审计难度的结算效益；健全完善审计风险预警体系，遏制施工方高估冒进算的行为；整理好修缮工程项目涉及资料，以更全面审计竣工决算中的问题；深入现场勘查了解情况，保证查阅资源与现场的吻合；深入材料市场掌握价格信息，根据市场调整好材料价差；注意审计的全过程跟踪，将审计关口前移、做到全程审计等实践建议，技术性要点以供参考和借鉴。

关键词：内部审计;工程修缮;竣工结算

一、医院修缮工程竣工结算审计过程中常见的问题

(一)工程造价突破预算，频见相比较的低价中标

工程项目修缮之前，都要根据材料做出造价，力争公正、公平、合理，切合院方的利益。但是，某些不可控因素的影响，院方会急于以概算的形式公开招标。某些工程方会利用院方急切的心理，虚假工程报价招标而以价格接近而低价中标，切实损失院方的利益。

(二)恶意篡改现场签证单，增加后期审计难度

现场签证是建设方、施工方就具体施工方法、某一技术环节联系确认的工作方式，是书面施工方案落实到工程实践层面的有效补充。同时，也是形成工程造价最直接的一手技术资料，其真实性对审计工作的重要性不言而喻。但是，从送审的现场签证单来看，频繁出现恶意篡改的情况，比如：实地取证难的技术数据、隐蔽工程中的某些重要数据，都存在事后改动的情况。还有签证单数据的改动，比如：10，改成40、100、70等等，都会影响到后期结算审计的严谨性。

根据审计法第二十二条及审计工作安排，审计局派出审计组于2019年12月30日至2020年1月15日对小学市政及运动场建设工程竣工结算情况进行了审计。小学对其提供的工程等资料的真实性、完整性负责，并进行了承诺。我们的责任是依法独立实施审计并出具审计报告，现将审计情况报告如下。

一、工程概况

小学市政及运动场建设工程经发展和改革委员会于2017年5月31日以吉发（基）【2017】111号批准立项建设。项目建设单位为小学，设计单位为建筑设计院，监理单位为创达建设工程管理有限公司。建设单位聘请创达建设工程管理有限公司为机构,于2017年7月21日采用公开招标的方式确定施工单位为宏图建设有限公司，中标金额为2694049.21元。主要建设内容为施工图范围内市政、绿化及运动场等工程。

二、审计依据

（1）套价原则具体按《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013)、《建设工程计价办法（试行）》（赣建字【2004】8号文、赣建价【2016】3号文、赣建价【2016】6号文）、《房屋建筑与装饰工程消耗量定额及统一基价表》（2004）、《通用安装工程消耗量定额及统一基价表》（2004）、《市政工程消耗量定额及统一基价表》（2006）、《建筑与装饰、通用安装、市政工程费用定额》（2004）、等相关法律法规。

（2）招投标文件、施工合同协议书、相关会议纪要。

（3）隐蔽工程双方签证。

根据审计法第二十二条及审计工作安排，审计局派出审计组自2019年12月30日至2019年1月12日对中学学生餐厅工程竣工结算情况进行了审计，中学对其提供的工程等资料的真实性、完整性负责，并进行了承诺。我们的责任是依法独立实施审计并出具审计报告，现将审计情况报告如下。

一、工程概况

中学学生餐厅工程经发展改革委员会以吉发（基）【2018】33号文批准建设。项目建设单位为中学，设计单位为建筑设计院，监理单位为工程建设监理事务所。建设单位聘请春创管理咨询有限公司为招标机构，于2018年11月6日采用公开招标的方式确定施工单位为旭腾实业公司，中标金额为3260918.43元。主要建设内容为施工图范围内土建、装饰、安装等工程。

二、审计依据

（1）套价原则具体按《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013)、《建设工程计价办法（试行）》（赣建字【2004】8号文、赣建价【2016】3号文、赣建价【2016】6号文）、《房屋建筑与装饰工程消耗量定额及统一基价表》（2017）、《通用安装工程消耗量定额及统一基价表》（2017）、《市政工程消耗量定额及统一基价表》（2017）、《建筑与装饰、通用安装、市政工程费用定额》（2017）、等相关法律法规。

（2）招投标文件、施工合同协议书、相关会议纪要。

（3）隐蔽工程双方签证。

摘要：本文结合工程实例，从复审制、内外审结合制、全过程审计等模式入手，通过深入分析目前高校基建工程审计中出现的问题，揭示并确立了外部审计单位在高校基建工程审计中的主力军地位，并针对性地提出了科学有效的外部审计单位管理机制，以期为高校基建项目工程审计工作提供借鉴和警示。

关键词：高校基建；工程审计

随着十二五、十三五国家对教育投入的不断增加，高校的办学规模在不断扩大，与之相适应的基建工程投资总额也在快速增长。同时，高校基建工程的审计工作也面临着巨大的挑战。诸多工程审计工作者和研究人员对高校基建审计相关问题展开研究，刘静（2011）提出了全过程审计在设计、招投标、合同签订、施工、结算等环节需要注意的要点；胡绍君（2012）提出了项目决策设计、招投标、施工、结算与决算等阶段审计工作的重点内容；郭智辉（2012）分析了工程施工阶段委托审计存在的问题，并提出了应该把握的几个要点；古志文（2012）剖析了高校基建项目审计的现状，并从事前、事中和事后审计等三个阶段提出了实施跟踪审计的路径；陈玉鹏（2014）从建设单位、审计客体、审计主体三个角度分析高校基建竣工结算审计存在的风险，并提出风险防范的对策；陈微云（2016）简要论述了高校基建项目全过程审计的加之、内容、重点及困难；郭晓东（2016）简要阐述了高校基建内部审计在目标定位、独立性、审计环境、制度及质量等方面存在的问题。然而，诸多研究中缺乏对高校基建现行审计模式优缺点的剖析，且案例不足，本文将结合某高校实际案例分析目前高校基建审计模式存在的问题。

1高校基建工程审计现状分析

高校在工程审计的模式上已经实现了三个根本性的转变，即内审制向复审制的转变、内审制向内外审结合制的转变、事后审计向重大项目全过程跟踪审计的转变。然而从现实情况来看，在具体操作层面上还存在着一定的问题，对高校基建投资的可靠性、合理性造成不小的影响。

1．1复审制

所谓复审制，就是在竣工验收后，首先将施工单位报送的竣工结算经过监理单位的审核，然后由基建管理部门对监理单位审核后的竣工结算进行复审，最后由工程审计部门对基建管理部门复审后的竣工结算进行再一次复审，最终确定竣工结算造价。即施工单位戏称的“扒三层皮”。监理单位通常是高校自行招标确定，而且是费率招标，虽然在监理合同中对竣工结算的审减数额和比例有明确的奖励办法，但是监理单位对竣工结算的审减周期和审减数额往往不尽如人意。基建管理部门承担着高校的住宅、公建及维修改造项目从规划、报建、设计到招标、施工、竣工验收及结算的建设任务，人员少、任务重，造价管理人员既要预算变更造价、审核工程量清单及最高限价，又要认质认价主要材料、批复工程进度款、处理施工现场造价争议，对于时间紧张的竣工结算审核往往力不从心，只能是抓大放小、重点突破。工程审计部门承担着基建管理部门、后勤物业服务部门及其他三十多个二级学院的竣工结算审计任务，涉及专业面广、种类繁多，即便百万以上的项目全部外审，但是仅靠现有造价人员远远满足不了竣工结算审计的工作任务。以某高校新建学生食堂项目为例进行分析：项目合同造价2800万元，因施工过程设计变更较多，施工单位报审的竣工结算高达3800万元。监理单位初审历时4月，审减造价200万元；基建管理部门二审历时1月，审减造价200万元；工程审计部门委托的审计单位终审历时4月，审减造价400万元。可见，竣工结算审减的压力、审减的成效往往在终审阶段。

工程竣工结算审核重点篇1

建筑工程竣工结算审核工作作为建设工程最后一个环节，对工程质量以及工程经济效益均具有极大影响。为了使我国工程建设得到更好的发展，对建设工程竣工结算审核工作的重点内容进行分析尤为重要。这里从工程量审核、设计变更与现场签证审核、工程实物审核三个方面分别探讨。

1工程量审核

在建设工程中工程造价计算最为基本的一个项目就是工程量，是确保工程造价合理性的重要前提。而工程量作为重要审核工作从《建设工程—工程量清单计划规范》施行开始，在建设施工合同中大部分以固定单价形式体现，并对工程量按照施工实际情况进行调整。在施工单位进行多计工程造价时，工程量处于重要环节地位。然而有些企业在对工程核算量资料进行送审结算时，经常出现资料不全、竣工图和国家规定不相符、工程量清单计算不规范等情况，造成我国建设工程竣工结算审核工作失效。在当今建设工程送审项目中，存在大量核减造价现象，而在这些核减造价现象中有60%~80%是由于工程量误差而导致核减现象。可见，对工程量的审核直接影响到结算审核质量，因此当今工程量的审核重点应放在工程量审核环节。建设项目涉及范围较广，涵盖工程项目较多，且每个工程项目间又存在密切联系，这种联系也充分体现在对不同建设项目的设计环节。例如，电梯系统的安装，在电气设计图纸以及高层建筑图纸中均有体现，而通风空调建设与电气设计图纸中又同时兼具空调调速开关设计。由此可见，在建设工程竣工结算审核工作中工程量核算具有一定复杂性，因此为了确保工程量审核正确，建设项目应根据工程专业性的差别配备相应的审核专业人员。所谓审核专业人才，是指既要熟练掌握整个工程审计项目分类、内容以及施工系统，又要充分了解每个施工系统以及工程量的计算原则。由于工程项目经常牵涉到重叠部分，为了避免因各个审计部门间不良沟通而造成重复计算结果，专业人员在对工程量进行审核时，应在部门、项目及建设系统间建沟通平台，促使工程量计算者可实现对工程量实现实时掌控并避免重复计算。若不考虑施工项目间的必然联系，在出现重复计算后,不仅严重影响工程核算质量，还会造成因核算结果失真而使企业失去更高经济效益。

2设计变更与现场签证审核

由于现场施工实际情况与工程预计设计图纸存在一些差别、建设中突发工程状况以及其他建设单位与设计之间的原因，均会造成在施工现场出现设计变更以及现场签证，为了促使工程顺利进行，在施工现场出现设计变更以及现场签证是不可回避的现实情况，因此工厂施工技术交底、变更以及签证等往来资料与函件都是结算审核重要部分，由于设计变更与现场签证均具有临时性以及动态管理特性，促使工程现场施工中发生突变的部分多数情况下，在工程预算中并未体现。受变更而取消或减少的部分应在审核过程中重点关注，从而管控施工方在对设计变更以及现场签证进行审核时出现不审核变更减少部分，只注重变更增加部分。

1）签证文件真实性审查

目前，保定经济发展正处于转型关键期和重大机遇期，国网保定供电公司（简称公司）未来几年拓展布点、网架完善、重过载治理、煤改电、扶贫攻坚任务艰巨，电网存量补强及增量投资依然迫切，公司发展面临保障雄安新区建设和电力体制改革深入推进、大气污染防治、优化电商环境、脱贫攻坚和乡村振兴等国家战略重大挑战，工程财务管理工作越来越重要和艰巨。

1.竣工财务决算标准化流程

严控工程成本。一是项目规划可研设计阶段，公司财务部参与项目可研，从优比选设计建设方案，协助编制工程项目建议书和可研报告，审查设计图取费标准，参与工程项目造价估算、概算和施工图预算的编制和审查。二是根据工程进度，及时筹集项目资金，做好项目的筹融资工作。三是合理设置工程账务体系，在“建筑工程”、“安装工程”和“在安装设备”等科目下设主要生产工程和辅助生产工程，再细分到线路、主变压器系统、配电装置、补偿装置等五级科目。四是严格按批准的设计方案、概（预）算、投标报价书及合同等规定内容安排资金支出，对未经批准，擅自变更设计方案、改变建设内容等与概（预）算内容不符的项目支出，财务部不予支付资金。严格审批、控制工程预付款。一是支付工程结算款须以有关招投标文件、合同、出入库料单、监理确认单、发票等为依据，按照合同约定执行，预留质量保证金。二是合同规定工程施工、物资采购等预付款需提供预付款保函的，必须收到收款单位的预付款保函（保函金额应与工程预付款金额相等）才能支付工程预付款。三是施工合同进度款累计结算付款不超过工程价款的85％，剩余工程价款应在工程验收并完成结算审价后，以经确认的竣工结算报告为结算依据，扣除合同约定的工程质量保证金后按国家有关规定的期限（合同约定有期限的，从其约定）办理单项工程结算支付手续。四是支付工程进度款应有工程管理部门、监理单位确认并附工程形象进度资料，资料应载明合同金额、工程进度、已付款金额、本次申请付款金额等信息，工程项目应缴政府部门的相关费用须附政府部门相关文件或缴费通知。五是工程结算价款超过原订立的合同金额时，原合同签订单位需提供批准的设计变更、现场签证等相关资料，并签订补充合同或结算协议，财务部据此支付相关工程款项。六是业务经办部门在预付款申请单后必须附监理单位确认的工程进度表，确认该项目对施工单位的预付款总金额小于等于监理单位确认的工程进度后，方可进行支付。登记工程设备台账。在基建和技改工程设备结算时，财务部除进行正常账务处理外，还另行登记设备台账。台账内容包括：设备名称、规格、型号、制造厂家和价值等。一方面可以更快捷地与物资部门提供的物资清单核对，避免工程竣工后，再去查找、汇总原来所有购买设备的凭证、票据，另一方面也加快了工程竣工决算报告中的“在安装设备一览表”的填制工作，自动生成固定资产卡片。定期核对工程主账、辅助账余额。会计人员每个月末核对基建、技改工程主账和辅助账的余额，发现问题查找原因并更正，防止工程报账串项发生。对实行招投标一揽子订货的设备物资价款结算，要将概算所附主要设备材料清册与设备采购订货清单核对无误后，要求供货方提供符合工程项目会计核算要求的发票。每月财务部编制截至当月的基建、技改工程发生额统计表，并计算与工程概算数的比例，与基建、生产和营销等部门提供的工程实际形象进度比较，如果财务进账比例过大，反映工程是先进账后干活，发现此现象应根据具体情况加以分析，属于按完工百分比法统计出现合理的时间差可以认可，属于未完成工程，形象进度虚列的投资应予核减。通过工程施工和财务进账的横向比对，直观地反映出工程施工和财务入账的双轨运行进展情况。竣工结算款的支付。审计部负责审计工程结算，出具审计定案通知单，该通知单要经施工单位、工程管理部门和审计部共同签字确认。工程管理部门根据通知单，填写工程结算表，列明工程已付进度款及已领用工程物资金额，经施工单位签字盖章。工程管理部门填写工程费用报销单，附审计定案通知单、工程结算表、工程完工验收单、发票，履行内部审批手续，报财务部门审核后办理工程结算，并根据合同要求预留工程质保金。竣工后要预转资产。工程竣工验收后，工程管理部门向财务部提供书面“工程竣工验收报告、实物资产移交清册和合同清册”，在工程管理部门提供工程竣工验收报告后，财务部及时预转该项工程资产，财务、工程管理人员要到现场，核对设备清册与现场实际设备是否相符，并拍照，对明细固定资产统一编号，财务部核定暂估资产价值。建立标准化竣工决算报告模板，完成决算报告。报告包括封面及目录；项目核准文件（或可行性研究报告批准文件）、概算批准文件和竣工验收报告；竣工工程全景或主体工程实物彩照；工程竣工决算报表；工程竣工决算报告说明书；审计意见、竣工决算批复及其他重要文件。确有未完收尾工程的，可以预计纳入竣工决算，并按概算项目编报未完收尾工程明细表，但预计未完收尾工程的实物工作量和概算价值不得超过总概算的5%。竣工决算审计与批复。工程项目竣工财务决算报告，做到编报及时，数字准确，报告编制完成后，公司财务部向省公司提交报告，同时配合上级审计机构开展决算审计工作，省公司依据审计报告等资料，完成竣工决算报告批复工作。公司财务部协同工程管理等部门核实审计底稿，依据审计结论，落实、整改审计反映的问题，完善竣工决算报告，按期上报，保证主管部门如期批复。

2.标准化管理成效

简化了竣工决算编制周期，提高了决算质量。一是优化、固化工作节点中的关键流程，确保了工程入账数据的真实、准确，决算收集的资料更加完备，与工程概算更加匹配，形成了完善的PDCA业务流程闭环管理。二是避免项目盲目扩大投资规模，推动造价管理关口前移，确保了资产会计信息的准确性，提高了决算编制质量。建立健全工程财务管理考核保障指标体系。公司将工程竣工决算完成情况及工作质量纳入公司绩效考核中，指标包含物料收发货提供及时率、工程费用结算及时率、竣工决算编制及时率和竣工决算审计及时率四项指标，将工程项目指标分解到相关专业部门，明确任务、责任，建立以业务流程为主线，横向协同、纵向贯通的管理体系，形成了各部门紧密协同，顺畅合作的工作机制。运用先进信息化手段推动竣工决算工作。应用ERP、基建管控套装软件，大力推进SAP系统与基建业务辅助管理模块、概预算编制软件等系统接口，实现概算、结算数据批量导入，财务管控与ERP系统实现数据共享。加强工程财务信息系统建设，依托SAP系统、财务管控系统、基建管控等系统，实现财务与项目、物资、设备等模块高度集成，实现工程成本费用的实时归集、费用自动分摊、自动结转固定资产、自动生成竣工决算报表。

3.需要注意的问题

一是工程竣工决算需要设计、计划、工程、财务、生产等跨部门的分工协作与密切配合，坚持管理的扁平化、垂直化。二是进行债权、债务款项清理，梳理与施工、设计等供应商之间的往来账目，按照业务主管部门提供的结算资料，确认工程成本及应付款项，及时进行款项支付。三是严格执行增值税进项抵扣政策，在规定时间内认证发票，抵扣税款，确保固定资产进项税抵扣到位，有效降低工程成本。四是不予列支工程概算外的支出项目，尤其对签证项目应在相关签证手续完备的情况下方可列支。

摘要：总结水利工程竣工结算中的问题，对这些痛点问题分析，提出水利工程加强全过程造价控制的建议，并从业主方、承包商不同建设主体的角度研究全过程造价控制的价值。针对不同建设主体控制重心及目前存在问题进行分析，提出不同的全过程控制理念，业主方加强过程审计，承包商转化经营理念，促进水利行业建设项目全过程造价控制的发展与进步。

关键词：水利工程结算；结算审核；全过程造价控制；跟踪审计；新型经营理念

0引言

水利工程竣工结算，归属于水利工程八项基本建设程序中的竣工验收阶段，处于整个水利投资控制的最后一环，也是关键环节之一。无论对于国家管理建设资金、提高政府投资效益，还是相关投资主体控制建设投资，以及承包主体获取最终工程款，都有着重要的意义。结算的重要性直接决定了利益双方对于结算的重视程度，从而出现竣工结算审核力度大，审核周期长，审核中问题繁多，将竣工结算推向争执集中的高点。但是通过对多个项目的结算统计整理及问题分析，很多的投资控制重点在项目前期及施工过程中，即更应该重视加强全过程的控制。下面结合结算过程中发现问题，详细阐述。

1结算审核

1.1结算审核的主要方法

目前常用审核方法，一般为全面性审核、重点审核、对比审核、分组审核、筛选法等。

一、统一各标段竣工结算资料格式，要求规范、及时上报

竣工结算工作要在工程交工后及时开展，因为工程一旦完工，不管是施工单位、监理单位还是业主方人员，部分都将走向新的工作岗位。项目知情人员一旦离开这个项目，项目的后期工作难度就会增加，有时甚至为了让人签一个字都要奔波数百公里。有很多项目通车都已经两三年了竣工结算工作都没做完，就因为知情人员离开，后期收尾人员不了解情况，从而造成被动。所以项目后期收尾人员一定要通晓整个项目的情况，项目离开人员在离开时要对收尾人员进行详细的交底工作并保持联络的畅通。竣工结算资料格式要统一。高速公路有很多个施工标段，各标段格式不统一，容易造成资料混乱，内容五花八门，既给审核工作增加难度，又影响资料的美观，同时给以后竣工决算的编制增加难度。资料表格要求简洁、全面，既要体现结算内容，又要一目了然，好的结算格式既能让施工单位虚报资料无处可藏，又能减少审核的工作量。竣工结算文件通常要包含以下几个内容：

1.每章节的分项数量计算表。列明数量计算依据、数量计算方法等。

2.变更文件。内容含变更原因、变更编号、变更数量计算方法、变更单价等。

3.计量一览表。内容包含计量支付号、每一期计量内容及计量金额等。

4.单价文件。内容含合同清单单价、变更单价等内容。

5.索赔文件。包含索赔原因、索赔依据、索赔内容及金额等。