决算审计报告范例

摘要：当代我国对基础设施建设项目的建设需求不断提高，项目建设的建设水平也得到一定提升。为在基建项目竣工时做好财务决算审计工作，本文通过对一些基建行业财务决算中得到的经验与教训进行研究和总结，分析在基建项目财务决算审计过程中出现的问题及相应的解决措施，为企业做好基建项目财务决算提供良好的审计范例并为决算人员提供经验借鉴。

关键词：决算方法创新；完善决策体系；加强审计工作；管理人员履职

基建项目竣工财务决算是对工程建设项目建设过程和财务消耗情况的整理和总结,是对基建项目所带来的经济效益的一项数据支撑。在当前形势下，基建项目进行财务决算时经常会出现一系列问题，如项目上报数据与实际情况不一致、建设成果量化存在困难等，不利于实现基建项目建设过程公开透明化财务状况的目标。为了加强基建项目竣工财务结算的审计工作，本文提出了一些有效的加强财务结算和审计监管工作的措施，能够有效增加基建项目的经济效益。

一、基建项目竣工财务决算审计的发展现状

1.基建项目竣工后财务结算的发展状况。部分小规模工程建设队伍更加注重建设本身的工程进度，少有聘用专业的财务管理人员进行项目财务监管，出现这种现象的原因有：一是许多小规模建设队伍优先满足考核施工进度等建设时效性的要求，对于施工过程中的基层数据记录体系建设没有投入足够的精力；二是在基建项目建设过程中对建设项目进行任务分配，在财务的分配方面，涉及责任主体的数量较多，进行整体的财务决算难度较大。三是在工程项目中财务管理责任不明确，工程建设经常出现特定单位对工程的包揽，如包工头来进行财务分配的现象，而工程建设的财务部门掌握的实际建设情况信息有限；四是财务部门对于建设过程参与时机滞后，财务审计人员无法正确的履行自身职能。从宏观方面而言，从项目建设的立项、可行性研究、招投标、实际建设、竣工、验收、结算等流程上，财务审计部门充当的角色更多是事后的审核控制与训诫，即便不同建设单位在部门职能设置上存在区别，也客观存在部分需要财务审计专业知识的业务活动由非财务部门闭门实施的情况，成果可能会存在专业性不足的问题；从实际建设的微观方面而言，财务审计部门掌握的通常是历史信息，审计行动通常为事后的追溯还原与逻辑推理，与事中控制相比，存在行动效率低下、结果不准确的问题，进而导致与现场部门存在信息不对称的情况，事实上容易引发争议及法律问题。

2.会计部门在基础设施建设财务决算审核中的发展状况。目前会计行业财务核算人员工作内容都涉及对基建项目竣工后财务决算审计的内容。会计人员审计现状主要包括：一是由于专业领域与能力的限制，个别财务审核人员在进行审核时，仅局限于形式审核与数据考核，对于部分建设过程中的数据比率异常缺乏充分的怀疑精神，认为工程财务决算审核完全是成果导向性任务，缺乏对业务发生时点、季节、天气、施工地点人文因素等宏观情况的敏感性。二是没有建立完善的财务决算审计核查制度。财务审计人员履职不当，在项目施工过程中，部分审计人员未能及时的来到施工现场对工程项目所提供的财务报告建设内容进行现场核实，导致工程量、物料消耗等数据真实性存疑。三是实际审计工作中取证困难，一般情况下，审计人员对于形式审核问题，如合同、签证单、工量单等可通过拍照复印取证，对于纸质材料背后记录的实际建设活动，在建设活动完工后，特别是隐蔽工程完工后，会出现取证困难或无法取证的情况。

二、基建项目竣工财务决算审计过程中存在的问题

摘要:审减型工程审计报告，有一个效力待定期间。审计公司只有在效力待定期间届满、审计结论的准确性得到确认或推定确认后才有权要求建设公司支付审减部分的审计费用。明确审计报告存在效力待定期间，对于正确处理工程造价咨询合同双方围绕审计报告形成的权利义务关系以及正确裁判咨询合同双方围绕审计报告与审计费用形成的诉讼有着非常重要的意义。

关键词:工程造价咨询合同;审计报告;审计费用;效力待定期间

在建设工程施工合同的履行过程中，基于一般的逐利逻辑，建设方总希望支付的工程款尽可能等于或少于基于合同约定与实际施工量的标准数额，而施工方总希望收到的工程款等于或多于基于合同约定与实际施工量的标准数额。为此，施工方常常有意无意地虚增竣工结算时的工程价款。为了避免支付缺乏施工内容或法律依据的工程款，建设方常常单方聘请审计机构(造价咨询企业)依据实际施工情况与政策法规对施工方提请审批的竣工结算数据的准确性、合法性进行审计。聘请审计机构对施工方提交的结算数据进行审计是需要支付费用的。建设方支付给审计公司的审计费用一般由两部分组成:基础费用和审减额提成。基础费用指的是无论审计结果如何，审计公司只要按照合同约定提交了审计报告，就可以取得的报酬。审减额提成指的是如果审计报告认定的工程款数额低于施工方提交的结算数据(也就是说，审计公司经过审计发现并剔除了施工方虚报的施工量与相应价款)，就以差额部分为基准数据，按照双方此前约定的提成比例乘以基准数据，得出的数据就是审减额提成(差额就是审减额)。例如，施工方提交的结算数据为1亿元，审计后发现实际结算数据应该为9500万元，则审减额为500万元。用审减额500万元乘以约定的审减额提成比例10%等于50万元，即为审计公司的审减额提成。基础费用和审减额提成构成审计公司的全部审计报酬。所以，对于审计公司，更多的审减额就是其必然的追求目标，因为只有这样，审计公司才能获得更多的审计费用，才能更好地持续发展。所以，施工方与建设方、施工方与审计方，本质上存在天然的矛盾对立属性。那么，审计公司提交的审减型审计报告就一定对建设方有约束力吗?答案是:不一定。那么在实际的建设工程竣工结算过程中，该如何评判建设方委托的审计公司提交的审计报告的效力呢?基于对大量的竣工结算审计实践与司法案例的归纳，可得出如下结论:审计公司提交的审减型结算审计报告的效力实际上依赖两个要件，一是形式要件，即形式上完全符合委托审计合同的要求;二是实质要件，即实体上准确反映了应当扣除的由施工方虚报的施工价款。只有在同时具备了这两个要件的前提下，这份来自审计公司的审减型审计报告才是对建设方有效的审计报告。具体分析如下:

一、审计报告是受托方依咨询合同提交的工作成果

(一)完成审计报告是咨询合同受托方的基本义务。审计报告在形式上必须符合委托审计(工程造价咨询)合同的要求，具体就是在约定时间内提交审计报告给建设方以及审计公司具有相关的业务资质、审计结论明确合理。

(二)审计报告必须在合同约定的期限内提交。对审计报告的形式要件即符合相关要求的确认是简单的，因为提交时间与审计资格以及基本的审计逻辑都是可以直观判断的。如果审计报告没有在约定时间内按照合同要求出具，原则上就应该属于无效的报告。因为工程结算审计具有很强的时效性，如果超出约定时间范围出具审计报告，建设方往往已经依据建设合同的约定支付施工价款或者由于过于迟延已经无法依据该审计报告指导自己与施工方之间的结算工作，如此，审计报告就失去了对结算工作的监督指导意义，所以就应该当作无效的审计报告来处理。此等情况下，建设方可以依据审计合同的约定追究审计公司的违约责任，包括支付违约金与赔偿实际损失。什么是审计公司违约导致的实际损失呢?就是建设方多付给施工方的工程款。也就是说，建设方如果通过其他途径发现自己多支付了施工方部分工程款，建设方当然有权通过包括诉讼在内的一切措施追回多付部分的款项，如果最终未能追回或者虽然追回但付出了相应代价，这些无法追回的多付的工程款以及为追回多付的工程款所支付的费用包括诉讼费、律师费以及差旅费等，都可以计算为损失。

二、审计报告必须具备准确性

【摘要】近年来随着全面持续深入推进的预算绩效管理，由审计机关实施的绩效审计与由绩效及各支出部门实施的绩效评价之间，存在着工作重复、信息不互通等问题，故构建预算绩效审计与预算绩效管理的衔接机制势在必行，如何借绩效审计之力推进全面预算绩效管理也是亟待解决的问题。本文尝试从上述两方面，构建绩效审计服务全面预算绩效管理的路径。

【关键词】全面预算管理；绩效审计；路径；协同

为促进政府执行力和公信力的增强，国务院所出台的《意见》当中明确指出“要构建方位预算管理格局，全过程管理链条，通过多管齐下对全覆盖预算管理体系进行完善，同时在《意见》中还提出硬化预算绩效管理约束，对预算绩效管理中，审计机关的审计监督职责进行了明确，在现阶段的监督资金绩效中，绩效审计是不可或缺的重要方式，增强政府职能，构建高效廉洁政府，促进公共服务质量和水平的提升等方面大有裨益。据此，国家审计应当继续深化绩效审计成果，推进全面实施预算绩效管理。

一、全面预算绩效管理的含义及现状

全面预算绩效管理这种模式主要是结果为导向的，其作为一种全覆盖、全过程、全方位的管理模式，涉及所有的预算构成体系，是一项长期的、系统性的工程，是政府治理方式和治理能力的一项深刻变革。通过绩效审计，促进全面实施预算绩效管理意义重大。绩效审计是传统的绩效审计与预算绩效审计相结合的产物，是一种新兴的交叉融合的审计。近年来，审计署先后在绩效考核部门预算执行审计、地方绩效收支审计中将预算绩效审计作为重要专题来审计，也探索性地开展了专项转移支付绩效审计，并取得一定的实践经验，但还是存在一些问题。

二、全面预算绩效管理与绩效审计的关系

首先，在我国预算绩效管理的实践中，不仅有绩效考核部门牵头实施的绩效评价，也存在由审计机关实施的绩效审计。作为预算绩效管理最重要的外部评估主体，审计机关对于公共支出的绩效提升具有很强的促进作用。然而，目前审计机关主导的绩效审计与绩效考核部门主导的绩效评价之间，存在着信息不互通、重复评价、监督资源浪费等问题，导致评价结果不一致、绩效结果运用有限。当前预算绩效管理正在不断完善发展，立足于当前实际情况来分析，绩效审计促进实施预算绩效管理目标往往可分两个方面：一是推动建立全面实施预算绩效管理理念，促进预算绩效管理工作的全面开展，将政府性基金预算国有资本经营预算、社会保险基金预算三本预算全部纳人绩效管理；二是关注和检查绩效考核部门和各主管部门以及资金使用单位实施预算绩效管理存在的具体问题和困难，提出有针对性的意见建议，以期更好地让预算管理绩效落到具体的环节中。其次，《意见》的使审计机关对预算绩效管理情况开展审计有了明确的制度保障，有了强有力的制度支撑，让切实的监督内容和具体的结论依据，将推动国家审计向着促进预算科学和约束有力、绩效制度不断完善方面进一步发展。国家审计在国家监督体系占据着举足轻重的地位，国家审计对预算绩效管理情况长期保持了连续的关注，特别是近些年来，审计机关对绩效资金绩效情况、绩效评价开展情况等进行了相关绩效审计，并在审计报告中反映了制度建设取得的进展、成效和存在的问题，推动了全面预算绩效管理的建设进程。受多种因素的掣肘，在现阶段预算绩效管理中还存在诸多问题，比如，思想观念教学落后，尚未树立绩效理念，缺乏完善的管理绩效，重支出轻绩效、重投入轻管理等，绩效审计通过全过程监督评价预算绩效管理，有助于政府革从思想上正本清源，调整和优化财政支出结构，推动政府职能的转变，促进政府执行力和公信力的增强。

近年来，新的系列准则制度统一了现行行政事业单位的会计标准，形成了“双体系、双基础、双报告”的会计模式。新的政府会计制度实行后，将有利于政府绩效的评价，提高政府部门管理效率，而对以收付实现制核算基础为主的行政事业单位而言，执行新的准则制度将对会计人员掌握新技能的熟练度，人员培训及后续人才培养等方面提出更高要求。同时，随着政府会计改革的深入推进，需要审计与信息披露制度同步更新以配合政府会计改革的进程。

一、“双体系”政府会计制度对行政事业单位的影响

（一）对行政事业单位会计核算与报告的影响。从会计核算角度看，《政府会计准则-基本准则》的出台，给行政事业单位的会计工作带来诸多变化。会计要素变化方面，新制度明确的五大要素包括资产、负债、收入、费用和净资产。实行“双体系”制度，即实行“3+5要素”的会计核算模式，对应的核算标准也发生变化，因此必然会产生新制度的适应期，政府财会人员需对新的核算要素、核算标准有完整的认识。新旧科目衔接方面，会计要素的变动也引起会计科目的巨大变化。首先，“待处理”科目的使用范围。例如现行会计制度下，“其他应收款”是财务会计的资产负债变动确认，“应收账款”“预付账款”是收支和资产负债的双重确认。其次，“增值税”的核算问题。现行制度下增值税属于价外税无需费用科目核算，而新制度为“应缴增值税”单独设置了科目核算。从会计报告角度看，基本准则实施后，以权责发生制为基础的财务会计和以收付实现制为基础的预算会计得以确立。预算会计制度下，政府需编制决算报告；财务会计制度下，政府应编制部门财务报告和综合财务报告。财务会计的五要素均需分别核定，对报表的编制提出了挑战，各部门财务报告的合并更亟需解决。

（二）对行政事业单位报告审计的影响。新制度的实施必然会提高政府会计信息的质量，必然会扩大纳入政府审计监督的资源范围。政府审计机关对部门预算执行全过程审计，推动了预决算会计制度在核算和报告方面的运用。会计要素的增加推动了会计科目的细化，给精细化审计、政府审计的鉴证和咨询功能带来挑战，需尽快提升从业人员的素质以配合政府会计制度落地。社会公众和立法机关通过政府会计报告深入了解政府财务状况、预算执行情况、运营绩效，作为政府优化资源配置决策的重要依据，政府会计报告是反映政府行为的信息载体，也是政府会计成果的最终展现，应逐步健全政府审计的质量保障机制以充分发挥鉴证功能。政府会计报告经审计后应向公众与立法机关披露，且有必要将审计报告对外公开披露以提高政府会计报告的公信力。

（三）对行政事业单位信息披露的影响。社会公众行使权力离不开信息的获取与运用，而新模式下要求相关业务需同时进行预算会计与财务会计核算，意味着既要从政府角度优化信息披露，也要做到信息披露能有益于信息需求者，实现政府会计的真正意义。政府会计信息的内在价值由信息的质量决定，行政事业单位采用预算会计与财务会计相结合的方式记录与报告财务状况，使所披露的政府财务信息更多样化，政府透明度与公信力也逐步提升。信息的内在价值能否转化为主体需要取决于信息使用主体对信息的获取、认知和运用。新制度下信息披露方式的变化，会造成信息需求者在信息获取、解读及应用方面的过渡性困难。因此，过渡期中需采用配套措施以帮助需求者获取和解读披露的财务信息，发挥政府会计改革的真正作用。

二、执行“双体系”政府会计制度的困难

“双体系”政府会计制度相较原制度有着颠覆性的变化，具体执行中面临一系列障碍。一是行政事业单位改革意愿不强。行政事业单位执行新制度的动力不够，未正确认识改革的重要性。利益群体间存在矛盾，尽管公众是公共受托责任关系中的委托方，但实际处于弱势，政府的权限决定财政透明度，政府缺乏信息的主动性。二是会计信息系统供给不足。当前采用的信息系统并不能实现双体系的功能。新制度的施行使会计工作变得更为复杂，因此有必要对信息系统进行改造，以便实现双重核算的需要，从而提高政府财务管理运营的效率。三是执业人员素养与能力不足。行政事业单位的核算长期采用“收付实现制”原则，且因收支金额有限，缺乏精通权责发生制的执业人员。四是制度执行保障和配套措施不完善。作为现阶段的改革重点，为保障“双体系”政府会计制度顺利落地，尽快从过渡期进入稳定运行期，需制定一系列配套和保障措施。

［摘要］本文结合公路部门的行业特点,从内部审计外包机构的选择及流程、审计外包质量控制与成果运用、审计外包管理制度的建立三个方面详细介绍了审计外包服务，为公路部门内部审计外包服务提出建设性的意见。

［关键词］公路;审计外包;管理制度

自2018年3月1日起施行的《审计署关于内部审计工作的规定》中明确指出，内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。由此可见，内部审计对强化单位内部管理、有效防范风险具有重要作用。公路部门主要承担着国、省道等干线公路的建设、养护任务，具体包括公路升级改造、危桥改造、养护大中修、安保工程、道班房建设和水毁抢修等，资金流量大，项目分布广，这就要求内审人员不仅会财务，更要懂工程，这样才能监督好资金的使用情况，发挥资金效益最大化。目前影响审计质量的最关键性因素就是人员素养和能力，如果内部审计人员不具有与工作难度相匹配的综合素养与知识能力储备，不具备高度的责任意识与判断水准，都将会给审计工作造成巨大的负面影响。然而公路部门内审人员基本上都是财务转岗、年龄偏大、知识结构单一，导致业务能力处于滞后阶段，不再有所提高、有所精进。因此，我们可以考虑通过审计外包来实现内部审计职能。

一、审计外包机构的选择及外包流程

随着内审外包需求的不断扩大，审计外包机构提供的服务也越来越多样化，因此在选择外包机构时除要考虑审计效率、业务水平及收费标准等必须条件外，还要看资质、看业绩、看口碑等。同时，在开展外包工作前，单位需要制定可行的审计外包实施方案，并将方案内容提交到会议进行审核，审核批准后要按照合法合规的程序选择合适的外包机构。近年来，我局对工程项目竣工决算审计实施外包。根据江西省人民政府办公厅的《江西省市、县（区）2018～2019年度政府采购集中采购目录及限额标准》，工程造价咨询服务项目评审类属于采购目录内项目，必须按照政府采购程序选择外包机构。由于工程项目竣工决算审计涉及审计和工程造价审核，在选择外包机构时，我们要求其不仅具有工程造价咨询资质，而且也要具备会计师事务所执业资质。在确定审计外包机构后，双方应签订《审计业务约定书》及相关合同，明确外包审计委托目的、审计范围、保密程度、工作进度、审计取费及审计结果等业务要求，以及合同双方的责任与义务、履约方式、违约责任等等。待审计完毕后，需要进行验收工作，如核对签字盖章的注册会计师与注册造价师是否与标书上的拟派项目成员一致，是否到现场检测审核，是否按照国家有关规定进行审计等，并结合实际完成的审计质量，支付审计费用。

二、审计外包质量控制与成果运用

在审计外包实施阶段，有些内部审计人员认为外包机构人员具有高超的专业水准和丰富的审计经验，审计工作的开展十分依赖于外包机构，把自己作为审计的配角，在参与外包审计相关工作中仅仅是协调各方关系，做好业务沟通。其实，外包机构很难像内部审计人员一样专注于单位的各项业务，而单位也难以将所有信息向外包机构公开。同时可能出现因沟通不到位而导致委托方无法将自身的需求及时告知对方，或者因不了解行业的实际情况和长期发展规划，提出的审计意见不能落实，或者因审计标准不当，使审计结果无法满足要求以达到审计外包的目标，或者因利益不相关产生不负责任、敷衍了事的想法以及与之相应的消极怠工心理，导致外包审计人员不适当的缩小审计范围，忽视本该发现的重要内控漏洞或是内控风险等问题。如此一来，内部审计外包的效果将会大打折扣。对于审计外包出现的问题，首先内审人员要充分掌握工作的主动权，与审计人员共同制定好审计方案，细化审计任务，在执行内部审计过程中由内审人员任审计组长，做好协助沟通监督工作，保证工作的透明化，必要时可根据审计进度适时调整审计计划，提升审计质量。其次，随机抽查审计情况，询问相关问题，促进审计的深化和补漏。对于审计工作不规范、审计结论避重就轻、审计结论不准确的，应扣缴保证金、扣减审计费用。最后，为避免不必要的麻烦，在签订外包合同时，一定要详细的说明内部审计的安全保密、报告制度和争议的解决办法等，不要有字眼模糊不清的条款，并对报送的审计取证记录、审计报告、审计工作底稿等材料进行妥善存档。例如项目竣工决算的履约地点，不能含糊的写××市，应该把项目所在地××市××县与项目内页资料存放地××市××县都写清楚明了。审计成果的运用是整个审计工作中非常关键的一环，直接关系到审计质量和审计效益。一方面可以促进被审计单位及时、有效的进行整改，对同类问题举一反三，自我改进；另一方面审计意见和建议可以进一步完善制度、修订政策、堵塞漏洞，及时将问题消灭在萌芽状态，做到警钟长鸣。要将审计问题整改工作由一个部门独自推动上升至单位统一行动，审计部门在审计报告、决定发出后，由上级单位统一下发审计整改通知书，明确整改问题清单与时间节点。明确单位“一把手”为审计整改的第一责任人，将审计整改情况作为评价领导干部履行经济责任和年度绩效考核的重要内容之一。对需整改的问题形成台账，通过分类整理、横向分析、纵向对比，评估其整改措施与整改力度。对整改到位的，给予“对账销号”；整改不到位、不彻底的，查明原因，形成书面报告，要对被审计单位主要负责人进行约谈；对整改不力、屡审屡犯的，严格追责问责，强化被审计单位的整改意识，从源头上减少屡审屡犯问题。同时，加大宣传力度，搞好大协作，扩大审计影响力。通过建立审计专报的形式，促进审计对象切实落实审计意见和建议，更好地履行自身职责，也给广大审计干部交流审计工作经验提供一个平台，提高审计及成果开发运用的质量和效率。

2020年审计工作要坚持以新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的和二中、三中、四中全会精神，认真学习贯彻关于审计工作重要指示批示和视察重要讲话精神，按照中央和省委、市委、县委经济工作会议部署，围绕县委、县政府中心工作，紧扣全面建成小康社会目标任务，坚持稳中求进工作总基调，坚持新发展理念，聚焦精准脱贫、金融风险有效防控和促进生态文明建设，关注社会民生，推动营商环境改善，做好常态化“经济体检”工作，不断拓展审计监督广度和深度，努力实现审计全覆盖，为奋力书写新时代决战决胜全面小康新篇章作出新贡献。

一、审计计划安排的主要原则

（一）围绕中心、服务大局。围绕县委、县政府重大经济战略决策部署和重大政策措施，科学安排年度审计项目，严格履行审计监督职责，充分发挥审计作用，努力服务经济社会发展大局。结合我县当前经济形势，围绕“六稳”要求，聚焦打赢三大攻坚战，突出对重点领域、重点项目、重点资金的审计监督，重点查找经济领域的重大问题。所有审计项目都要关注国家重大政策措施落实情况、病毒感染肺炎疫情防控款物相关情况、网络安全建设及绩效情况、软件资产管理等情况，同时抓好脱贫攻坚相关审计、领导干部自然资源资产离任审计等项目，确保顺利完成审计署指令性审计项目计划、省审计厅统一组织的审计项目、市审计局统一安排的审计项目和县委、县政府交办的审计任务，促进各项政策落地见效。

（二）突出重点、聚焦风险。坚持以推动经济高质量跨越式发展为中心任务，围绕重大政策措施落实情况跟踪审计，重点揭示经济领域重大问题和风险隐患，密切关注深化“放管服”改革、优化营商环境、减税降费、降低企业成本等情况。2020年审计工作以经济发展环境审计调查为龙头，统筹开展财政存量资金专项审计、人防工程建设管理情况审计调查和领导干部经济责任审计，同时组织开展县公交公司审计等项目，多角度、全方位聚焦经济领域，揭示影响经济发展和全面深化改革的深层次问题，查处政治问题与经济问题相互交织形成利益腐败案件，促进反腐倡廉，促进激发市场活力，推动优化营商环境，保持良好的经济发展环境。

（三）整合资源、统筹兼顾。坚持审计项目审计组织方式“两统筹”，注重做好“结合”文章，采取融合式、嵌入式、“1 + N”等审计项目组织方式，2020年审计工作以重大政策措施跟踪审计、经济责任审计和财政审计为平台，优化审计资源配置，统筹安排重点专项审计（调查）、部门预算执行审计、领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计等项目，加强省市县三级审计成果和信息共享，做到“一审多项”“一审多果”“一果多用”，发挥审计工作的整体合力。坚持科技强审，积极开展大数据审计，进一步创新审计方式方法，加强现场审计与非现场审计的结合，提高审计工作质量和效率，按照《中央审计委员会办公室印发<关于深入推进审计全覆盖的指导意见>的通知》（中审办发〔2019〕21号）要求，努力实现审计全覆盖，进一步提高审计监督效率。

二、审计署统一部署的审计项目计划

根据审计署的统一部署，安排4个指令性审计项目计划。

内容摘要：本文以武夷山新丰街道、吴屯乡为例，列举村级财务审计中存在一些问题，分析其产生问题的相关原因，并结合当前农村财务审计的具体工作，提出了进一步规范农村财务管理、加强农村财务审计工作的建议。

关键词：农村财务；审计工作；建议

管好农村财务，对推动农村的和谐发展、增强农村集体经济民主管理、促进农村繁荣昌盛有着重要意义。财务审计工作是实现农村管理规范化的重要一环。但是由于种种原因，农村财务管理混乱，审计工作很不规范，非常不利于农村经济的稳定,只有采取有效措施,加强农村财务审计工作,才能有利于社会主义新农村的建设。

1农村财务审计中存在的问题

1.1村级财务管理不够规范。通过审计吴屯乡XXX村，现金盘点发现白条抵库18350元，其中：2012年度餐费（2餐）1430元，2013年度餐费（29餐）16920元。白条支付计划生育工作包车费，外出办事包车费次数比较多、总量比较大。部份工程结算没有附验收报告、工程（预）决算及合同，工程款基本上以现金形式支付。新丰街道XXX村，该村部分支出原始票据未有经手人；非生产性开支较大，管理费用占村财总支出的57?；综合楼在建工程269万元已竣工却一直未转入固定资产，购房户的收入挂帐未结转；房租租赁合同，未经招投标及未通过村民代表大会；专项应付款中部分款项出现负数。1.2审计程序不够规范。如对XXX村作出审计报告，根据武村办发[2015]1号文件精神和武农审通[2015]046号审计通知书，审计组自2015年3月31日至2015年4月2日对XXX村2012年8月至2015年2月的干部任期和离任经济责任进行了审计，审计组审查了原始凭证、报表、经济合同等，并询问了相关人员，作出了审计情况报告。对审计的报告、通知书、结论、取证、审计档案后整理和保存一系列的审计程序，有做出具体的规范，但实际操作中，并没按照审计具体程序执行。有的还没有征求审计单位的意见就将审计报告送给相关部门，也没给出相应的结论和评价。1.3财务审计内容不够完整。只对主要三项内容进行审计，一是财务收支情况：收入只审计发包及上交收入、补助收入、其它收入等三项。该村2012年9月至2015年3月总收入1667569.61元（收入只审计管理费用、其它支出、应付福利费三项），2012年7月至2015年3月总支出1587717.24元。二是债权债务与固定资产情况：该村2012年初债权总额69.5万元与2015年3月底45.11万元相比，减少24.39万元，三资清查债权减少，只审计该村2012年初债务总额2万元与2015年3月底2万元。2012年初固定资产总额282.53万元与2015年3月底279.10万元相比，减少3.43万元，三资清查清理固定资产减少。三是经济合同管理情况：该村管理与清理合同总份数22份，已兑现合同22份。其中，1份合同为凤山寺空地承包租赁进行招投标年承包金27.36万元，其余21份合同涉及年金额32.2万元。只是简单的罗列统计数据，并没有对是否挪用、侵占集体资产或者占用集体资金等问题进行审计。1.4农村审计评价不够准确。如XXX村的审计评价：本届村两委班子分工明确，圆满的完成任职期间的各项工作任务，村民收入水平有所提高，人均纯收入2011年6392元，2014年9846元，相比增加了3454元；收专项应付款437.74万元，付专项应付款939.35万元，做到专款专用；财务管理、资金管理和民主理财等内部控制制度能按照有关法律法规政策要求建立和落实，建立了财务预决算制度，收入能及时、足额入账，由于坚持“一月一公开”制度，使村财管理工作有了新的提高，深受广大村民好评。此经济责任评价只是对账务进行简单的汇总，使用套话、空话没有任何说服力的评价。又如XXX村的审计评价：三年来积极争取上级各项扶持补助资金，用于村里发展生产、兴办公益事业，特别是在打造美丽乡村的项目上做了大量工作。村民生产条件得到极大改善、生活水平进一步提高。能做到“一月一理财、一月一做账、一月一公布。”等等。对审计评价语言表达不清，以感情论功过，不按事实为依据，一味的满足被审计单位要求。

2农村财务审计中存在问题的原因

2.1村级财务管理意识不强，监督乏力。有的乡镇政府财务管理意识淡薄，没有把农村集体经济的发展列入重要议事日程。有的村干部认为只要自己不贪污，只要钱用在集体事业上，怎么用都没关系。另外有些会计人员素质不高，会计账目使用不规范，审批不严，记账方法简单，结账、装订不及时等。这让有不良动机人员可以借机伪造、变造凭证，甚至纂改帐目，贪污挪用开启了方便之门。财务公开不到位，管理不民主，监督乏力。有的地方“一月一公开、一月一理财”没有执行到位，存在二月一理财，或一季一理财情况，以“本月无经济往来”来替财。民主监督小组监督乏力，有的地方民主监督碍于情面，村级财务监督形同虚设。在村级财务审计过程中，许多村除了村干部或村委成员外，普通村民的参与度很低，很多村民甚至都不知道村级财务审计工作组的存在。缺乏广泛民主参与的审计过程，无法产生出令村民信服的审计结果。2.2审计问题处理难。如对XXX村审计提出处理意见和建议：一是从2013年3月份起，全面取消接待费，会议费开支按规定的要求和程序执行。对于白条抵库18350元的餐费，要分清责任严肃处理。二是规范票据管理，对于外出抓计生工作及其他中心工作确实需要包车，建议采用报销单的形式，注明时间、地点、计生对象或工作内容、参加人员名单。经村支部书记审核，村主任审批，挂点领导签名方可列支。其他外出办事一律按出差办理，不得以白条支付包车费。三是加强现金管理，对于工程结算应附预决算、验收报告、合同，并开具正式税务发票，工程款应以转账形式支付。但实际审计意见处理难。2.3村级财务审计的机构建设和人才培养不够完善。农村集体经济审计工作的主力军是县乡两级农经人员，但都是兼职的。时间和精力的局限使审计工作在审计方法和程序上往往达不到要求，审计欠深、欠细，审计调查、延伸审计等手段用得不够;对审核中发现的疑问，如工程项目建设、招待请客送礼费用等无法详尽。因此，对在会计资料中未能反映的账外行为，审计监督就显得乏力和无策，使审计工作仅仅停留在表面。村级财务审计错综复杂，要求审计人员不仅要具备较全面的财会知识，而且还应熟悉相关制度和法规。目前县乡两级都缺少业务精通及技术过硬的审计人员;审计工作范围狭窄，审计事项单一，仅停留在对会计凭证真实性的检查上;审计技术手段落后，目前仍然以事后手工查账为主、依靠账务核对、盘点等方法来实施，其监督力度受到很大的限制。

摘要：文章分析了现阶段长距离油气管道竣工验收管理的重要性，探讨了竣工验收管理的基本要求，对验收管理的条件及依据开展了论述，对验收管理的机构及组织程序进行了分析。针对专项验收管理开展了重点探究，阐述了竣工验收资料管理的重要性及管理要求。最后对长距离油气管道工程竣工验收管理意义进行了总结。

关键词：油气管道；竣工验收；工程建设；专项验收；材料管理

0引言

长距离输油气管道项目的竣工验收是整个建设工程的最后阶段，也是油气管道建设的最后工作，同时是工程管理建设投资成果投入生产或使用的标志，也是检验设计和建设质量的最重要环节。竣工验收管理直接影响到管道建设工程的全过程控制，对施工质量、安全生产运行、周边生态环境、人文环境、人身财产安全以及获取投资回报，都有着直接的影响。鉴此，做好长距离输油气管道工程竣工验收管理至关重要。

1竣工验收管理

1.1条件及依据。长距离输油气管道工程具备生产、生活功能时，应及时组织竣工验收。竣工验收的条件包括：生产项目和生活设施按照设计文件完成，试运行达到预定的评定标准，经济技术指标和生产能力达到设计文件要求，生活设施正常使用，建设质量符合国家、地方政府和行业的法律、法规和质量标准的要求。建设、消防、职业卫生工程同时建设、同时使用，有关部门专项验收工作已经完成，土地使用手续已经办理完毕，竣工资料和竣工验收文件的编制工作已由有关政府部门完成并备案。油气长输管道竣工验收的依据包括：可行性研究报告、招标文件、合同文件、批准文件、初步设计文件、施工图设计文件、国家和地方有关管理办法和规章制度等。验收依据同时包含但不限于现行国家和行业有关的施工技术标准、验收规范、质量验收标准、建设工程专项验收批准文件、新技术引进、成套设备合同、技术鉴定、设备技术规范、安装说明书、作业指导书等与工程有关的文件。建设部门应在工程试运行调试结束后一年内完成竣工验收及相关手续。符合竣工验收允许情况条件下，应当在验收后三个月内进行竣工验收的收尾。

1.2验收组织程序。长距离油气管道项目的竣工核验可以分为国家级核验，企业级核验和建筑施工级核验。根据油气管道建设的规模和复杂性，国家验收可分为两个阶段，初次验收和最终验收。建设部门在编制完建设工程竣工验收条件后，向企业报送“建设工程竣工验收方案实施条件清单”，在初步验收阶段，建设部门应组织各有关部门进行工程初步验收，主要是对工程的设计和施工质量进行检查和评定，对竣工资料和竣工验收文件的编制进行检查，为竣工验收做好准备。在最终验收之前，甲方组织现场检查，检查内容包括工程概况、有关资料、经济资料，并形成总结报告，为竣工验收做准备。根据项目的规模和复杂性，也可以在验收期内完成现场检查。