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摘要：伴随着社会经济的飞速发展，我国科技水平也得到不断提升，各大领域企业逐步发展，不断扩大规模，其中发展较为迅速的是建筑企业。我国建筑企业在发展过程中，所涉及的施工项目种类众多，项目质量对于企业的核心竞争力具有重要影响，这就需要快速提升建筑施工质量，有效控制施工成本，合理科学地降低生产成本，有效提升企业经济实力。其中采用科学合理的税收筹划举措是有效实现成本控制的重要方式，因此基于税收管理视角下对建筑企业税收规划工作进行分析与探讨，并提出合理建议，希望能够为相关工作人员提供一些有价值的参考。
关键词：税收管理视角；建筑工程施工企业；税收筹划；认识
在当前我国建筑市场快速发展的趋势下，建筑企业要想在激烈的市场竞争中占据一席之位，就要通过合理的税收规划有效节约成本。实施较好的成本控制可以有效地规避风险，与此同时也能提升企业的核心竞争力。这就要求工作人员要在思想上进行转变，以提高日常工作效率。在工作过程中还要借助先进的思想和经验，对税收筹划部门加以指导，同时促进我国建筑施工企业建立较为合理的税收规划体系，从根本上进行相应的成本控制，提高企业本身抗风险能力。
一、分析我国建筑施工企业实现税收规划的积极作用
笔者通过调查，了解到我国建筑施工企业在近些年发展过程中，逐渐加大了科学技术的有效运用，促进了整体工作的高效发展和质量提升，在一定程度上为企业经济快速发展打下了坚实基础。但是由于经营方式种类较多，在施工的过程中涉及多个专业，导致所选择的施工单位种类也比较繁多，而且在长时间的组织协调过程中，容易产生多方面问题，在一定程度上拖延我国建筑工程期限，造成相应的成本提高，而且增加了出现安全隐患问题的可能性。因此要求相关管理者对安全问题高度重视，同时基于建筑施工企业的特点进行分析与探讨，详细了解掌握自身经营管理和其他企业的差别，详细分析和探讨不同税收政策和税收筹划思路。对于建筑施工企业来说，缴纳合理的税收是建筑施工企业筹划纳税工作的重点，应在确立营业收入的基础上，选择合理的税率，确保达到相应的成本合理管控，保障工作顺利开展。不仅如此，在合理的工程进度安排下，对于当前的收入要有一个确定值，同时对于未来发展的收入也要有一个预期规划，基于当前建筑市场日益竞争激烈的背景，需要相关工作人员按照方案合同严格地安排施工工作，同时保障施工企业在资金上得到支持，减少由于资金不到位而产生的一些拖欠工程款的现象，加快企业工程进度，保障建筑施工企业工程质量，同时满足激烈的市场竞争需求。
二、阐述建筑施工企业构建合理税收筹划所具备的基础
（一）建立合理的组织结构形式
在建筑企业整体的运行过程中，合理的组织结构形式，可以为企业更好地开展工作打下坚实的基础。企业要建立更为合理的税收筹划，需要相关工作者予以高度重视，建立合理的组织结构形式。一般情况下集团式的组织形式可以促进相关工作顺利开展，这就要求工作人员针对当前集团组织模式下的具体施工情况来开展工作，并且通过平衡其他子公司的税收，有效促进内部各公司的税收工作推进，进而促进利益协调发展。
（二）实现合理的收入确定
为了更为明确地建立应缴纳的税额制度，需要相关施工企业在利润额归集时，要明确自身的收入程度，以期能够对企业所得税的汇率进行计算。在当前施工企业中，收入的计算要依据相关的施工进度和完成量来确定，据调查了解发现，我国企业项目开展施工所耗时间较长，且遇到的问题较多。不仅如此，在国家大量政策出台之后，企业相关筹划也要符合国家标准，并在国家标准的基础上结合自身情况进行调整。希望可以通过较为合理的举措，减少相应的工程成本浪费，促进企业效益的提升。
（三）合理设置会计科目
笔者通过调查了解到我国建筑施工企业在运转过程中，财务工作较容易出现一些重大的负面问题，这些问题严重制约我国企业项目的有效推进，为企业经济效益带来一些消极影响，因此，需要工作者高度重视。企业在进行会计科目计算过程中，如果没有详细设置科目，就会导致会计表中的各项费用与实际所产生的消耗不相符，这在一定程度上影响企业的所得税计算，从而增加企业的经济压力。为了避免这类事情大量发生，需要相关管理者予以高度重视，主要从以下几个方面入手：首先，建筑施工企业要在合理安排资金的基础上，对成本进行合理管控，减少相应的资金投入量。其次，在建筑施工过程中，要有计划地合理设置科目，对于企业自身的各项费用支出情况进行详细记载。以期能够为后续工作更好更快地开展打下坚实的基础。
三、建筑施工企业发展税收筹划的关注要点
（一）增值税进项抵扣方面
在建筑施工企业实际发展过程中，增值税在企业纳税额中占据十分重要的比重，因此企业相关部门也要重点对增值税进项抵扣加以关注。然而结合现阶段的发展情况来看，很多时候增值税进项抵扣都存在不充分且占比较低的情况，进而难以在企业中发挥其应有的作用。针对这样的问题，提出两方面的管理要点：第一，采购环节的进项税额抵扣方面。在建筑企业经营管理过程中往往需要大量的原材料，主要包括水泥、砂石料以及钢材等，为实现工程项目的稳定开展，一般需要选择合适的供应商建立长期的合作关系。值得注意的是，建筑施工企业在选择供应商时应充分考虑税收缴纳对其的影响，同时树立完善的科学税收筹划理念，进而对供应商与原材料的相关参数进行详细计算。如果不考虑税收缴纳，往往只会考虑原材料报价因素的影响，进而会选用一部分小规模的供应商，这将对企业长期的纳税筹划产生十分不利的影响。第二，施工环节的进项税额抵扣方面。结合当前的发展情况来看，我国建筑企业人力劳务成本往往会占到总成本的30%，但在人工成本增值税专用发票的获取上往往面临着较大困难，进而也在很大程度上增加了企业的纳税负担。建筑企业在施工建设过程中往往会用很多的临时劳务者，其人数众多、涉及领域宽泛等特点将明显增加工资发放以及代扣代缴等环节的难度，对税收筹划的稳定开展也会产生一定限制。
（二）税收政策理解方面
建筑施工企业在开展经营管理的过程中具备工程周期长、投入资金规模大等特点，同时在工程的不同环节往往也会面临不同的资金需求。在这样的情况下，在施工建设期间往往会产生一定数量的闲置资金或资产，而针对这部分资金应重点对其时间价值进行充分考量，确保税收筹划可以实现其现实意义。为最大限度地避免资金时间价值被占用，企业有必要加强对税收政策的理解。一方面，应加强对固定资产折旧的关注。通常情况下，建筑企业的固定资产主要包括各种机器设备，而最常见的折旧方法则是以直线折旧法进行计提折旧。这种方法虽然在操作上比较简单，但却没有关注固定资产的时间价值以及其在不同时间的使用强度，因此会给固定资产税收筹划的开展带来一定的限制；另一方面，建筑企业增值税的纳税形式多为按月纳税，然而考虑到增值税缴纳的滞后性，施工企业可以将申报时间控制在纳税期限满后的15天内就可以充分实现企业价值的最大化。然而实际上由于很多建筑企业没有对税收政策进行充分理解，进而导致在税收筹划中失去了部分税金的时间价值。
（三）树立科学的纳税筹划观念
现阶段，建筑企业管理人员对税收筹划不够重视，这对于税务人员专业能力的提升以及纳税筹划理念的树立都会产生不利影响。据当前的调查情况来看，很多建筑企业在开展税务管理时仍然采用传统的观念，认为只需要按照税法规定依法纳税，进而没有树立相应的科学纳税筹划观念。在这样的情况下，建筑企业内部对税收筹划的关注不足，同时也没有针对相关工作设置专业的部门与岗位，处理相关工作时更多由财务部门人员兼职，这不仅难以满足现阶段国家税收发展的实际需求，还在很大程度上影响了税收筹划工作的开展。
四、加强建筑施工企业构建合理税收筹划类型的主要对策
（一）在建筑施工企业经营管理上实现合理税收筹划的相关途径
通过对我国当前的经营管理模式进行调查，了解到为了更好地节约成本，使其效益实现最大化，需要采取下面几种方式来有效减少相应的企业税负压力，主要是依据税法的相关规定，在不违背法律要求的基础上，可以将企业的各项损失和成本费用最大程度地罗列出来，进而在降低自身利润的基础上，合法降低自身所承担的税负。因此，建筑企业要强化限额控制，以避免因超出限额所管控的内容而采取存货计价方法。如果出现通货紧缩情况，企业就可以选择降低税负的方式进行相应工作，以其能够促进企业更好地躲避市场风险，同时促进自身经济效益的稳步提升。
（二）建筑工程施工企业在承包方式上实现合理税收筹划的途径
通过调查了解到，我国建筑工程施工企业在承包方式上主要包含总承包和分包等方式。总承包对于企业来说，所包含的工作内容十分广泛，其中包含建筑材料方面的工作。但是分包对于企业来说，所承担的内容减少，不包含对于材料的采购及其他内容。因此，在传统的企业承包方式中，大部分追求分包方式。但是在我国政策出台之后，对于一些政策进行调整，对于分包的企业来讲，也需按照总承包体制进行纳税，所以加大了市场中对于总承包体制的需求。这也就表明大部分企业需要按照自身的营业额进行纳税，但是这对于分包的企业来说较为不公平，因此选择总承包的方式会在建筑企业中获得较大利益，并且通过调查研究了解到，我国部分企业为了有效地节省相应的经济效益，逐渐分包到总承包体制改革以期可以在最大程度上减少一些成本消耗，从而促进企业经济发展。但是在实际的运行过程中选择了总承包的工程，在该项工作开展过程中，还需要对施工的全过程进行合理管控，这样才能更好地把握工程建设工期。对于建筑材料也需要工作人员予以高度重视，进而实现税收筹划准确建立的目的，同时提升自身的经济效益。
（三）建筑工程施工企业在合同方面实现有效税收筹划的途径
我国建筑工程施工企业在项目承包的过程中，主要采用的是合同承包制。同时依据经济合同进行相应的政策调整，增加经济效益。但是我国经济合同发展过程中存在一些弊端，这样较容易引起企业内部的税负压力，因此需要我国工作人员进一步加强对工作的细化，同时对合同的内容进行细致分析，并在此基础上实现合同的规范性。在线下一些合同签订过程中，对内容进行分析与探讨，以期减少影响赋税的各类条款，而且对各项内容还要进行详细地分析，这样才能在最大程度上减少因不合理而产生的问题，从而实现我国企业的全面税收规划，降低相应的税负压力，增强对成本的有效控制，在一定程度上促进企业经济的稳步提升，增强竞争实力。这样企业才能更好地应对市场竞争，促进自身经济效益提升。
五、结语
综合来看，在当前经济社会的快速发展之下，企业面临的市场竞争压力越来越大，为了促进自身更好发展，需要加强成本合理管控工作，以提高核心竞争力，在最大程度上满足发展需要。与此同时，还需要相关管理者明确税收筹划的重要性，基于当前的实际情况，按照税法对本行业的基本要求进行分析与探讨，以其能够为建立较为合理的税收筹划工作扫清前行障碍，并针对自身存在的一些问题进行有效改革与创新，以期实现对成本的合理有效控制，促进企业经济效益的快速发展，同时完善相关工作内容，为企业的经济效益提升提供强有力的支持，为我国建筑施工行业发展打下坚实的基础。
作者：詹斯兰 单位：中国铁建昆仑投资集团有限公司