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摘要：目前，金融企业内部审计工作已逐渐完善，但在集团财务公司内，内部审计工作一直都不被重视，要发挥内部审计在财务公司内部防范风险和提高效益方面的作用，首先应做好基础工作———加强内部审计工作。在分析财务公司加强内审工作必要性的基础上，对内审工作的定位，做好内部审计工作的方法和保障措施上给出一些建议。
关键词：集团财务公司；内部审计；方法路径
1金融企业内部审计工作意义
2004年国际内部审计协会将内部审计定义为“是一项独立客观的确认和咨询活动，以增加价值、改善组织运营为宗旨，通过系统化、规范化的方法评价并改善风险管理、内部控制和治理过程，协助组织实现其目标”。而金融企业内部审计的监管不仅包括财务、资金的范畴，对涉及社会经济发展的重大问题进行审计监管也是其监管内容。随着金融机构产品的不断创新以及金融业务的快速发展，对金融机构的内部审计提出了更高的要求。2014、2015年，国家相继出台《国务院关于加强审计工作的意见》《中共中央办公厅及国务院办公厅关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，旨在实行审计全覆盖，更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。2016年，国务院办公厅《关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》，旨在按照完善现代企业制度的要求，强化对资金密集部门和岗位的监督，严格问责、完善机制，防止国有资产流失。近年来，为形成内部资金池，最大化发挥效益，节约成本，各集团内部相继成立了财务公司。作为资本密集型的集团财务公司，要做好对国有资产的审计工作，发挥审计在监督大格局中的重要作用，发挥内部审计在公司内部防范风险和提高效益方面的作用，保障集团财务公司健康发展。
2集团财务公司内部审计特点
2.1不可或缺性
按行业要求，集团财务公司只能在集团内部开展业务，日常工作中，不仅要遵守银行业监管要求，还要遵从集团战略发展规划和各类规定。特殊的企业性质决定了集团财务公司重点是对集团业务的支持，而非盈利。所以，集团财务公司的内生性决定了内部审计的不可或缺和替代性，在担负合规审计任务的同时，还要以审促改、促进，推动集团各项规划理念落地。
2.2复杂性
集团财务公司的服务对象仅限于集团成员单位，业务对象的高度集中性使其经营风险高于其他金融企业，加之集团财务公司是产融高度结合的产物，其不仅是整个集团公司的资金池，也是抵御集团系统性资金风险的防火墙，随着外部金融环境的日趋复杂和内部金融服务的逐渐深化，财务公司运行稍有差池，就会直接危及到整个集团的资金安全。面对以上复杂情况，必然使集团财务公司内部审计工作内容及职能具有高度复杂性，要构建一套完整有效的内部审计体系，配备较强的审计队伍才能适应工作。
3集团财务公司内部审计存在问题
3.1独立性不足
独立是内部审计的灵魂，在集团财务公司内部开展审计工作存在先天困难，内审部门与其他部门在行政上属同级别，对同级别部门开展审计工作先天难度较大。虽然发现的是公司在运营管理中的风险及存在的问题，但可能涉及到过程相关人员，加大了实施审计的难度，以上种种使得内部审计的独立性受到了较大影响。
3.2审计内容不全面
目前，集团财务公司内部审计隶属于风控部门，主要是对公司合规性的检查和监督，未涉及到全部审计项目，没有针对财务收支、专项项目、经济责任等深入开展审计工作，审计内容不全面。
3.3队伍素质参差不齐
财务公司内审人员素质直接关系到审计工作的成效。在新形势下，更是要求全方位的内部审计人才，这对内审人员提出了更高的要求。但现实情况是，财务公司大多数内审人员是转岗而来，缺乏系统的审计知识，实践操作经验也略显不足，这对内部审计工作的开展造成了一定的影响。
4加强集团财务公司内审工作的方法路径
4.1保持独立性，恪守职业底线
内审工作直接对董事会负责，以增强内审独立权威性，在工作中依法履行审计职责，严格执行廉政纪律和审计工作纪律，坚持原则、无私无畏、敢于碰硬，恪守审计职业操守，死守职业底线。
4.2加大审计力度，推行审计全覆盖
4.2.1经济责任审计全覆盖
以权力行使和责任落实为落脚点，以客观评价为宗旨，重点检查财务收支及有关经济活动的真实、合法和效益性，重大决策和内控合理性及运行有效性，负责人廉洁从业情况等，在公司层面试推行对各业务部门负责人的经济责任审计工作。坚持有离必审、对离任业务部门负责人均开展离任经济责任审计工作，坚持任期内轮审、对任职一定期限以上重点业务部门负责人开展任期经济责任审计工作，以加强对其行使权力的制约和监督，促进部门运行管理，进一步推进公司治理能力现代化，进一步推动集团各项规划理念落地。
4.2.2多样化专项审计全铺开
以问题和风险为导向，重点从公司业务板块中选择审计对象，试开展跨部门的业务类专项审计工作。以政府、总部、监管机构关注方向、社会热点为重点，在公司层面试开展财务收支审计、发票管理审计、税收审计、“三公经费”廉政审计、合同审计、项目前期尽职调查审计，政策法规执行审计、部门绩效审计、内部控制审计等专项审计工作。防范风险，做到专项审计全覆盖，揭示经营管理过程中的问题风险，并尝试创造自身新价值、从审计人自己的角度为公司发展建言献策，多角度、多维度推动公司完善内部控制机制。
4.2.3审计监督与服务全贯通
积极从公司业务源头上预见风险、在公司业务执行过程中指出问题、不让公司在业务结束后才被动作为是内部审计的重要职责。既体现了内部审计的监督职责，又发挥了内部审计的服务作用。建议公司尝试将内部审计工作从传统事后审计向事前、事中审计前移拓展，化被动为主动，让内部审计参与到项目决策及实施、招投标、合同评审等过程中，达到审计监督、审计服务的全贯通，多维度发挥效益，更好地助推公司健康发展。
4.3开展项目后评价，发掘内审新价值
金融市场瞬息万变，业务模式层出不穷，风险机遇同存共亡，从业人员操作水平也可能不一致，项目成功与否受多方面影响。“前车之鉴、后事之师”，建议公司借鉴工程建设领域对建设项目的后评价经验，对自身业务项目也尝试开展项目后评价管理。内部审计应发挥自身优势，参与其中，为公司发展做出新贡献。通过评价完结项目目标实现程度，总结经验教训，提出相应对策建议，并反馈到各部门，进一步提高新项目的成功率，形成良性项目决策机制。
4.4创新审计方式，高效完成工作目标
公司在开展内部审计过程中可从创新审计方式方面加强自身内审工作。一方面，应树立“一盘棋”思想，通过把握经济责任审计与其他审计在项目和内容等方面的内在联系，将其有机结合起来，做到统筹规划、有效衔接，可避免审计和被审计单位的资源浪费，实现一次审计达到多个审计目的的作用。另一方面，在特殊项目中，可适当借助“外脑力量”增强审计实力，顺利完成审计目标。
4.5加强整改督促力度，强化审计结果运用
审计发现问题的整改落实是维护审计成果、根治企业“屡查屡犯”顽疾的重要手段。长期的经验告诉我们，持续的跟踪检查、不断整改完善被审单位对审计报告问题的整改落实情况以及落实的有效性和持续性是体现审计实效性的唯一途径。被审单位通过认真分析问题产生的主观原因，制度政策因素或人为因素，有针对性地积极整改落实，可使自身管理流程更加清晰，各项制度更加健全，经营管理更加有序，是对企业发展的正面促进。公司应尝试以加强整改督促力度、强化审计结果运用的方式加强内部审计工作，一是指定专人督促整改，做到后续整改时间、要求、反馈“三落实”，要求被审单位限期整改审计发现问题，并以正式报告的形式向公司上报整改结果，在报告中要求对尚未整改到位的原因及下一步整改计划作出具体说明。二是开展好后续跟踪审计工作，在被审单位上报整改结果后，应亲自落实跟踪整改实际情况，使审计工作真正形成闭环。三是与其他管理部门协调配合，形成整改联动模式，将审计结果及整改情况纳入廉政考核，作为各业务部负责人述职述廉、年度考核、任职考核的重要依据，强化审计权威性、增强审计结果的运用。四是对整改不力、屡审屡犯的，约谈主要负责人并严格追责问责。
4.6加强学习，注重培训，提升队伍素质能力
打铁还需自身硬，扎实的专业素养、丰富的审计经验是保证审计质量、提高审计效率的根本。内审人员应树立终身学习的思想，不断拓宽拓深知识界限，以适应环境越来越复杂、知识越来越交叉的审计现状。首先，内审人员应熟悉企业的财务管理、会计核算，财务公司内审人员先到各岗位进行总期限3～6个月的轮岗学习，从各个角度了解熟悉公司经营管理。其次，逐步建立起完善的审计学习培训体系，内审人员应以审代培、以审促学；多向总部、政府审计学习，多参加总部及政府审计项目，多与兄弟单位沟通交流；多参加外部相关专业培训；多思考、多总结，多渠道提高自身审计综合素质和能力，更好地服务公司发展。
5结语
作为一个新的内部审计领域，集团财务公司要多维度多方面加强内部审计工作，提前发现自身在资金管理、风险管理方面的缺陷，加强内部风险防范和提高公司效益，进一步推进财务公司治理现代化。
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作者:乔琳雁 单位:云南冶金集团股份有限公司审计处
