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摘要：
以众多中小企业为研究对象，分析了当地中小企业的财务风险现状，并从更新财务管理观念、改善企业融资环境、健全财务控制制度、优化企业资本结构、提高财务人员业务能力与财务风险防范能力等方面，提出了中小企业财务风险问题的防范措施。
关键词：
中小企业；财务风险；防范措施
1中小企业财务风险现状
1．1融资风险大
在被问及“目前企业面临的主要财务风险是什么”时，36％的企业认为是筹资风险，48％的企业认为是经营风险。可见，融资难一直是长期以来困扰中小企业发展的难题，并成为主要财务风险之一。而“企业在融资过程中，考虑的主要因素”分别是资金能否顺利取得（16家）、融资的成本是否很高（8家）、是否被资金提供方（股东或债权人）控制（1家），充分说明了中小企业筹资需要受各种瓶颈的限制，筹资成本也相对较高。
1．2经营风险高
1．2．1经营成本高
在对“公司成本管理目标”的调查中，只有7家企业“制定了成本管理目标，而且目标清晰”，更多的企业（13家）则是“虽然制定了成本管理目标，但目标不够清晰”，还有5家企业“尚未制定成本管理的目标”。因此，中小企业普遍存在缺乏成本竞争意识、成本管理观念淡薄等问题，从而使企业将更多地精力放在了生产经营上，而忽视了对企业财务风险的管理与控制，导致企业无法达到盈利目标。
1．2．2资金回收难
在激烈的市场竞争条件下，为了扩大销售量，发展更多的客户，很多企业进行赊销，并降低赊销信用标准，这自然导致了应收账款回收风险的增加，资金周转缓慢，不少企业发生坏账，甚是使企业面临破产倒闭。
1．3风险意识薄弱
在被问及“企业财务风险管理岗位设置情况”时，只有8％的企业“财务部门专设财务风险管理岗位并配备专职人员”。说明有些中小企业尚未意识到要进行财务风险管理，而有些企业虽然已经意识到了这个问题并尝试进行风险管理，但是执行的力度还不够，效果还不明显。这一点在接下来的调查中得到了证实，在被问及“企业已进行了哪些财务分析”时，只有一半左右的企业进行了或多或少的偿债能力分析或营运能力分析或获利能力分析，对于发展能力分析则进行得很少。
2中小企业财务风险的成因分析
2．1外部因素
2．1．1国家宏观经济政策的变化
近几年，虽然国家出台了一系列助推中小企业发展的文件，但是这些政策的调整，对于中小企业而言，是一种机遇，也是一种挑战。如果对政策理解到位，并合理的加以运用，可能会极大地促进中小企业的发展；但是，如果对政策把握不透，没有及时对企业的财务战略进行相应调整，也可能会给企业带来很大的损失。所以，要及时跟踪国家宏观经济政策的变化，以谨慎的态度分析自己企业的特点和新政策的变化所带来的风险，再做出相应的调整。
2．1．2缺乏足够的资金支持
中小企业要想在其领域发展壮大，必须要有足够量资金的支撑。与大型企业比较，中小企业注册资本较少，资本实力有限，自有资本金严重不足，筹集资金比较难。一方面，中小企业筹资的渠道比较单一，主要靠银行贷款和民间融资。银行贷款一般门槛较高，很多中小企业往往由于资产负债率高、企业抵押金不足、贷款附加成本高等原因而筹集不到足额的资金；在这种情况下，一些企业不得不转向民间借贷。民间借贷虽然筹资门槛较低，但是其高额的利率往往成为中小企业很大的负担，一些企业不得不通过举新债还旧债维持生存，一旦资金链断裂，企业就陷入严重的财务危机，有些企业甚至濒临破产倒闭。另一方面，近几年，受经济下行的影响，资本市场相对萎缩，很多中小企业在发展道路上步履维艰，给中小企业的发展埋下了巨大的市场隐患，对企业的长期稳定发展极为不利。
2．2内部因素
2．2．1内控制度不完善
一方面，管理层风险意识淡薄。据被调查的几家企业财务人员反映，他们企业的管理层大都没有树立风险观念，没有建立风险控制体系。而问卷调查的结果也反映出，在“您公司的管理者最注重以下哪几项”中，只有3几家企业选择了“控制财务风险”项目，比例仅为12％。另一方面，受财务人员自身水平的限制，财务人员的风险观念普遍不强，在实际工作中很少考虑到货币时间价值、风险价值等，没有考虑企业价值最大化，没有研究现金流量，没有衡量风险报酬。另外，在调查中我们还发现，只有24％的单位实施了内部审计制度，16％的单位有资产保护制度，12％的单位有风险控制制度。由此可见，很多中小企业的内部控制制度只是一纸空文，内部审计没有有效实施，财产保全制度落实不到位，风险控制制度不健全，导致企业防范市场经营风险的能力不强。
2．2．2财务结构不合理
合理的财务结构可为企业创造利益，不合理的财务结构会给企业带来损失。在调查中我们发现，“企业在融资过程中考虑的主要因素”首先是“资金能否顺利取得”（64％），其次才是“融资的成本是否很高”（32％）。特别是对于流动资金严重不足的企业来说，只要能筹集到资金就行，无暇顾及融资成本和负债风险，无形中增加了企业的财务风险与财务负担。
2．2．3财务人员整体素质偏低
笔者调查的25家企业中，财务人员初、中、高级职称的比例分别为31％、17％、5％。由此不难发现，中小企业财务人员的业务水平较低，工作能力较差，导致很多中小企业的会计账目不够准确，会计账簿不够清晰，会计信息失真现象严重，会计报表不能如实反映企业的财务状况和生产经营状况，不能为企业管理者提供有用的会计信息，影响了企业决策的正确性，由此加重了企业财务风险。
3解决中小企业财务风险问题的防范措施
3．1更新财务管理观念，科学办企，科学治企
中小企业应该树立科学创办企业，科学治理企业的观念，更新过时的理念与思路，增强财务风险防范意识，促进企业的科学发展。比如，购买会计电算化软件和ERP财务管理软件，制定企业资源管理计划，对企业的融资、投资、资金分配、存货管理、资金管理等进行有效的监督与管理，优化资源配置，提升财务管理水平，降低财务风险。
3．2改善融资困境，拓宽融资渠道
3．2．1完善公司治理结构，提高核心竞争力
改变传统的家族式、两权重合的公司治理结构，建立现代化内部控制体系，完善法人治理结构，规范自身经营管理，提高风险防范能力，坚持科技创新，优化产品结构，打造产品品牌，提高企业的核心竞争能力，推进企业发展。
3．2．2完善财务管理制度，提升企业信用
改善企业经营管理理念，不断完善各项财务管理制度，增强财务信息透明度，为企业决策和筹资融资提供真实有用的会计信息。提高信用意识与风险意识，在金融部门树立良好的企业信用形象，改善企业融资环境。
3．2．3增加政府、银行支持力度，改善外部融资环境
政府应加大对中小企业的支持力度，鼓励中小企业通过合法的经营，不断进行科技创新，加大对中小企业税收的减免力度，促进企业的良性发展。尝试建立各地中小企业公共服务平台，大力开展中小企业政策宣传、科技创新、融资担保、创业辅导、产业集群、高端培训、管理咨询、节会展览、法律服务、信息网络、电子商务等服务，为中小企业发展提供业务指导与技术支持，帮助其降低财务风险。银行等金融机构也应在合理规避风险的前提下，适当提高对中小企业信贷的金额，适当降低贷款的门槛，使中小企业能够及时足额得筹措到生产经营所需资金，提高企业发展能力。
3．3健全财务控制制度，建立财务风险预警指标分析体系
健全企业财务制度是有效防范中小企业财务风险的基础。健全、完善的财务制度能真实反映企业的财务状况、经营状况和其他各项会计信息，对企业的各种经营活动做出正确的分析和真实的评价，有助于企业做出正确的财务决策。中小企业负责人应根据企业的实际生产经营情况合理设置会计机构，聘请有经验、能力强的会计人员担任会计主管，并合理设置出纳、成本核算、记账会计等相关岗位。严格授权审批制度，做到不同岗位之间相互制约，相互监督，定期进行岗位轮换，避免各项经济案件的发生。同时，要不断完善企业内部财务管理制度，如货币资金管理制度、存货管理制度、应收账款管理制度、固定资产管理制度、资产盘点与管理制度、内部资金结算制度等，并认真执行。另外，还应完善内部监督机制，强化企业内部审计工作，对企业各项经济活动进行监督，杜绝各项财务漏洞。有条件的企业，可以参照大中型企业的做法，建立财务风险预警指标分析体系，从偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等方面进行预警，全面分析企业的财务状况，对可能出现的财务风险提前识别、有效控制。
3．4优化企业资本结构，降低企业财务风险
一个企业的资本结构是否合理，直接影响到企业的收益水平和财务风险状况。因此，要认真分析自身企业的特点，合理控制其资本结构。要正确处理好借入资金和自有资金的关系，确定合适的比例结构，有效发挥财务杠杆作用。在合理降低资产负债率的前提下，保持一定的负债水平，避免过度的负债经营，增强企业的偿债能力，并有效利用资金，不断增强企业盈利能力。适当控制债务规模，使流动比率至少保持在2∶1，速动比率至少保持在1∶1，并合理规划债务期限，保持长短期债务匹配，不断优化其资本结构，提高企业风险防御能力。
3．5提高财务人员业务能力与财务风险防范能力
企业财务人员业务水平的高低直接决定了企业会计信息的质量和企业的财务管理水平。我国中小企业普遍存在财务人员业务能力不高、职业判断力不强等问题。应该鼓励财务人员通过外出培训、学历教育、在职进修、网上学习等方式，学习最新的财经法律法规，不断更新财务管理理念，加强风险管理与风险防范意识，提高风险抵御能力。总之，关于中小企业财务风险方面的问题，不仅是一个地区、一个企业的问题，而是一个历史性的难题。要改善中小企业的财务风险现状，推动中小企业健康发展，是一项艰巨的任务。而作为地方高职性院校，我们能否主动为当地中小企业提供技术支持，如进行《小企业会计准则》培训、定期为中小企业提供理论指导，积极发挥高校服务地方经济的职能，并广泛开展校企合作，达到学校与企业的互惠共赢，这将是我们下一步努力的方向。
参考文献
［1］甘茜．中小企业财务风险及防范措施研究［J］．中国高新技术企业，2016，（06）．
［2］王昕．中小企业财务风险研究———以无锡中小企业为例［J］．中国集体经济，2015，（05）．
［3］梁旭．中小企业财务风险控制研究———以A企业为例［D］．青岛：中国海洋大学，2013
作者:孙玉芹 单位:潍坊工程职业学院
