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第一篇：企业财务信用制度研究
摘要：
在我国现阶段市场经济的发展过程中，由于经济和货币之间的联系过于密切，相关的经济动作又呈现出扩张化的主要特性。这些因素使得在经济活动过程中的各个单位中都有着债权债务关系掺杂在其中，并且信用要素贯穿在其中。我国现阶段中的企业财务信用方面已经呈现出了严重缺乏的现状，使我国在经济发展进程中有着诸多因素的阻碍，所以本篇文章通过对我国企业财务当前的信用现状的具体分析，来寻求行之有效的解决策略。
关键词：
信用 企业财务 信用制度
经济活动是以信用维系的，良好的社会信用可以有效降低经济活动的成本，实现经济长远发展的目标。改革开放以来，我国开始推进市场经济，从计划经济到市场经济的转变使得我国很多企业感觉到不太适应。目前，我国很多企业都存在信用缺失的问题，使企业在经营管理过程中偷税漏税、以次充好等现象频发，这些现象的存在不仅影响了企业自身的长远发展，同时也对我国的经济环境造成很大的破坏。因此，进行企业信用研究十分必要。本文研究的重点是企业财务信用，从企业财务信用的概念和作用入手，分析我国企业财务信用的现状，提出构建我国企业财务信用制度的相关策略。
一、企业财务信用的概念以及作用
1.企业财务信用的相关概念
信用是保证社会正常秩序的保障。在经济活动中，利润是推动市场运行的一个关键性因素，而信用则是推动市场运行的另一个关键性因素。因此，信用可以成为企业的一种无形资本，并能在企业发展过程中帮助企业提高利润。从我国开始实施市场经济政策后，信用问题越来越受到人们关注，信用一词也成为人们口中常用的流行语。什么是信用？不同的人对其有不同的理解。通过调查发现，对于信用涵义的解释主要是从两方面进行的。第一，是从经济学角度对其进行解释说明。在经济学中，信用专指借贷，就是交易双方先进行商品或服务交易，在约定的时间再交付费用。信用的产生和商品货币经济有很大的关系，商品经济的发展是信用出现的条件。信用需要有三要素，第一就是要具有交易的当事人，并且当事人的数目要达到两个以上，其中必须有债务人和债权人，只有这样才能确定信用关系的存在；第二，就是要一定的时间间隔。交易行为的发生和款项的支付不能是同时完成的，要有间隔才存在信用问题；第三，就是要通过使用信用工具来完成交易活动。上述三种要素缺一不可，否则就不是信用。随着商品经济的不断发展，信用使用的频率和内容也逐渐发生了变化，信用的形式也变得丰富起来。根据信用主体的不同，可以分成很多种类型，如政府信用、个人信用、企业信用等。其中，企业信用是社会生活中使用最为普遍的一种信用形式。第二，是从伦理学的角度对其进行解释说明。这里的信用被解释为信任，我国古代圣贤认为信任是人立世之本。现代将其解释为遵守承若、履行诺言。按照信用使用的范围可以将信任分成两种，分别为个别信任和普遍信任。所谓个别信任就是在彼此建立信任关系前双方具有另外的关系，比如亲属关系、同事关系等，那么信任关系就是建立在别的关系之上的。普遍信任就是对普通大众都有意义和价值的一种信任关系，这种关系的建立是在规范伦理的基础上建立起来的，是社会秩序稳定的基础。企业财务信用包括的内容比较多，如资本信用、管理信用等。而这些信用项目还包括具体的内容，如资本信用主要包括两个方面，分别为投资信用和筹资信用。资本信用就是指企业要按照一定的规章制度进行投资、筹资活动，按时交付费用、分配股利。管理信用是指企业向外公布的财务会计信息要真实有效、同时还要严格按照规定缴纳相应的费用，如税费。商业信用就是指在生产销售的过程中要遵守商业法则，不生产和销售次品，不欺瞒消费者。
2.企业财务信用的相关作用
市场经济就是信用经济，而企业是市场经济的重要组成部分，对市场的发展具有主导作用。由此可见，企业信用的重要性，尤其是企业财务信用。随着市场经济的发展，企业财务信用的对于企业发展和市场经济进步的作用愈加凸显。第一，信用是确保商品交易正常进行的前提条件。在进行商品交易的过程中，双方对于商品的质量会有不同的要求，如果想要促使商品交易成功，双方就要在交易前对商品的质量做出约定，按照约定生产商品，并在交易的过程中确保双方都能履约。由此可见，商品交易完成是在双方信任的前提下，而这就是信用。很多人认为现代的交易是由合同进行约束的，但即使在法律法制最为先进的国家，法律也不可能全面涉及到交易双方设定的合同的方方面面，信用仍是确保交易正常进行的前提条件。尤其是在交易双方信息不透明的情况下，信用是企业扩大规模、增加合作伙伴的重要保障。第二，企业财务信用是企业在市场竞争中处于不败之地的保障。企业要想在激励的市场竞争中占有一席之地，不仅要大大提高产品的质量，还要通过和供应商、分销商、消费者建立良好的信任关系，提高企业的信誉。企业的信誉和形象是企业的无形资产，同时也是企业综合实力的一种表现方式。这也确保企业在市场竞争中能脱颖而出的有力武器。企业财务信用作为企业的无形资产，信用程度的高低将对企业的效益产生直接影响，严重者甚至关系到企业的存亡。信用不仅可以增加企业的经济效益，还能增加企业的社会效益，从而形成一种良性的循环，不断推进企业在市场中前行。第三，企业财务信用可以有效降低企业交易的成本。在市场经济中，交易成本是企业需要解决的一个大问题。随着市场经济的不断发展和全球经济一体化的发展，市场环境变得越来越复杂，企业之间的交易变得越来越多，在这种情况下，企业需要承担的交易成本在不断增加。但是交易成本本身具有很大的弹性，和产品生产成本不同，交易成本可以通过一定的措施降低，从而实现提高企业经济效益的目标。其中，企业财务信用就是降低交易成本的一种有效方法。这主要是因为企业之间建立良好的信用关系，就可以大大减少企业为了获得对方信息而支付的费用。此外，企业财务信用良好，就可以减少监督管理的环节，从而降低交易的成本。第四，企业财务信用能扩大内需，促进经济稳定增长。目前，我国的经济呈现出生产能力过剩，而需求不足的景象，只有扩大国内消费需求才能解决这一问题，这也是我国的一项战略方针，但这就要求企业具有很高的信用等级。扩大国内信用交易总额可以扩大市场规模，从而促进经济增长。在市场交易环境比较好状态下，市场规模会有很大的增长，增长速度超越正常的水平，从而使经济快速发展。但由于很多交易都是以赊销形式完成，为了保证市场的稳定性，就要对企业的信用程度提出更高的要求。
二、我国当前企业财务信用现状的具体分析
1.我国当前企业财务信用缺乏的相关体现
我国财务管理中信息的缺失包括几个阶段。第一阶段就是在20世纪90年代初，这一阶段由于我国刚开始由计划经济转变为市场经济，各方面的发展还缺乏经验，使得国有企业出现资金短缺的问题，从而引发“三角债”。虽然，我国及时采取了解决措施，但由于企业缺少管理经验，还是没能对“三角债”进行彻底地清理。第二阶段是20世纪90年代末，企业财务信用危机主要体现在“逃废债”上，企业采用各种方式逃债。如有的借着改制讨债，让金融部门承担经济损失，有的借着组织结构逃债影响改革工作。这给当时中国的市场经济带来严重的破坏。第三阶段是2001年，我国连续爆发多起企业财务信用缺失的事件，企业信用问题和财务失信处置问题成为当时人们关注的重点。我国企业财务信用缺失具体表现在下述几个方面。第一，企业财务失信问题严重，给中国的经济造成严重的损失。根据调查统计，由于企业失信导致的无效成本占我国国民生产总值的10%~20%。第二，企业之间相互拖欠现象严重。企业财务信息显示，我国企业的应收账款占销售收入的比重很大，这不仅增加了企业的负债，使企业要承担很大额度的利息，同时也扰乱了市场的经济秩序。第三，企业对于财务信用不重视。根据相关的调查显示，我国三分之二的企业没有信用部门，而剩余有信用部门的企业没有进行过详细信用审核的又有31%。由此可见，我国企业对企业信用的不重视以及在信用管理方面的落后。
2.我国当前企业财务信用缺乏的相关因素分析
导致我国企业财务信用缺失的原因有很多，一方面与我国现在的经济体制有关，我国正处于经济体制改革的时期，很多方面的建设和管理都不完善，在市场中还没有建立完整的信用体系，政府监管不到位，使企业信用问题严重；另一个方面就是我国对企业信用的管理工作还不成熟，没有合理的奖惩措施，很多企业因信用问题造成的损失要远远小于经济收益，因此很多企业为了追求短期利益就致信用问题于不顾。具体导致我国企业财务信用缺失的因素如下所述。第一，是地方保护主义的影响。在我国很多地区都存在严重的地方保护主义，这种思想的存在严重影响了企业的信用，一些地方政府在对企业进行管理的过程中往往是睁一只眼闭一只眼，不能按照规定履行自己的责任，更有甚者直接插手企业事务，帮助企业做有悖信用的事情，这严重影响了政府对企业信用的监管。第二，很多企业管理者缺少诚信为本的理念。企业信用的形成，监管只是起到辅助作用，更多的还是要依靠企业自己，这就与企业的管理者有很大的关系，很多管理者自身就缺乏诚信的理念，自然会影响企业信用的建立。第三，我国缺少完整的财务信用制度体系。现有的法律法规有和财务信用相关的条款，但却不能将企业所有的财务失信行为包括进去，自然就会有人钻漏洞，使相关法律法规的效力发挥不出来。第四，企业的经营管理水平也对企业财务信用有影响。这主要是指企业在经营管理过程中不是故意失信，而是由于经营能力有限而使得企业出现失信行为，如企业盲目大量举债经营，最终却出现资金不能回流，难以按期还款的事情就属于经营不善而出现的失信行为。第五，市场不成熟对企业财务信用也会有影响。目前，我国的市场还没有形成有序的秩序和稳定的经济环境，市场信息传播渠道还不通畅，在这种情形下就会出现很多不轨行为，导致企业财务信用缺失。
三、针对我国企业财务信用制度构建的相关对策
企业财务信用会严重影响企业的长远发展和市场环境的稳定，因此必须要采取一定的措施解决企业财务信用缺失的问题。本文针对目前我国企业财务信用的现状，从惩罚机制、防范机制、评估机制、声誉机制以及文化建设等几个方面提出企业财务信用制度构建的相应对策。
1.构建企业财务信用惩罚制度
要杜绝企业财务信用问题，首先就要将让有这种行为的企业或跟个人难以在现有的市场环境中生存，如不能让有严重财务信用的企业继续经营、不能让有违背财务信用规定的人继续从事相应的工作，即要建立企业财务信用惩罚机制。在建立惩罚机制方面我们可以参考国外的成功案例，如在美国会建立信用档案，对于有信用污点的人而言很难再找到相关的工作。
2.构建企业声誉制度
企业财务信用失信的主要责任人是管理者，企业的很多行为都是管理者个人行为的一种体现，与其说是企业财务失信不如说是管理者失信。因此，要想建立企业财务管理制度就要构建企业声誉制度，这是对企业行为和个人行为进行的一种无形的约束和限制，避免其在追求经济利益的过程中做出背离信用的事情。
3.构建企业财务信用评估体系
世界上最早的征信公司成立于1830年，成立的目的就是为交易双方提供信息资料，确保交易活动能顺利进行。构建企业财务信用评估体系无论是对国家而言还是对企业而言都具有重要的作用。构建企业财务信用评估体系一方面要完善现有的征信系统和查询系统，另一方面要建立完整的企业信用评级制度，对企业的财务信用进行规范化的管理。
4.构建企业财务风险的预防体系
建立企业财务信用还需要建立财务风险预防体系，在企业发生财务信用问题之前就进行预警，避免发生实质性的财务信用问题。企业财务信用预防体系的构建要以企业的信息化系统为依托进行，要对企业的财务活动进行全面的监控，并要对企业进行全过程监控，避免出现信息遗漏问题而耽误财务信用风险预警。企业的财务信用预警体系应具备信息收集、预警财务信用风险和控制风险等三项功能。
5.大力建设企业内部的信用文化
企业文化是对企业行为和员工行为进行约束管理的一种价值观念，企业文化对企业和员工的约束有时比有形的相关法律法规还要有用。企业文化深入企业和员工的骨髓，是企业和员工共同坚守的经营信念。所以，大力建设企业内部的信用文化对企业财务信用管理具有重要作用。在公司内部形成一种诚信经营的文化，这也是很多企业能长远发展的奥秘，同时也有助于企业形象的建立，在社会中树立一种好的形象对于企业的发展同样具有促进作用。
四、结语
目前我国企业在财务信用方面还存在很大的问题，这一方面与我国所处的市场经济环境有关，另一方面也与企业内部的管理有关，为了提高我国企业财务信用等级，应加强对企业财务信用的重视，这不仅关系到企业的发展与进步，同时也对我国经济的可持续发展有重要的影响。
作者：赵兵 彭丽坤 单位：渤海大学管理学院
参考文献：
[1]毛定祥.基于多元统计分析和模糊综合评判的企业财务信用综合评价[J].上海大学学报(自然科学版),2000(3).
[2]楼土明.企业财务信用缺失成因及其对策[J].江西社会科学,2003(7).
[3]楼土明.企业财务信用缺失及其治理[J].中国流通经济,2004(5).
[4]田高良,秦晓梅.企业财务信用管理体系构建途径探析[J].会计之友,2007(13).
第二篇：房地产企业财务风险控制探析
摘要：
根据我国国情，不难发现房地产企业的当前的发展现状就是起步过晚，发展进程过于缓慢，同时其管理能力始终得不到提高，这些因素都导致了其融资范围缺乏广泛性，并且其投资的决策能力也过于低效，使资金的回收进程也过于艰难。造成了现阶段下中国的房地产企业面临着一系列的财务风险，并且房价也呈现持续的下降状态，使其风险的流动性能加强。
关键词：
房地产企业 财务风险 控制分析
一、相应基本概念论述
（一）风险管理概念
所谓的“风险”是存在于人们的日常生活与生产当中，对人类社会的发展而言，这属于客观存在的一种规律，然而就算知道存在也无法实现对其的准确判断与预测。关于风险的界定，业界也对此展开了深入的研究与探讨，在多个领域中发挥着十分重要的作用，包括经济学、投资学、保险学、管理学以及风险管理与控制学等等。相关学者也针对风险的界定提出了不同的观点与看法，包括“差异学说”“主观性与客观性”学说、“可能性”与不确定性“学说等等，通过对这些观点的整合，并以房地产行业特点为出发点，笔者将风险定义为：房地产企业在经营的过程中，由于实际与预期报酬存在差异，这一差异与风险成正相关。对房地产行业而言，其涵盖的经营活动包括融资、投资、资金与运营以及利润分配，由于经营活动的繁杂性，决定了房地产企业始终存在较大的潜在的财务风险。关于风险管理理念，最早起源于美国，如今这已经成为重要的管理手段，并形成了相对科学完整的体系。风险管理指的是通过对科学的方法来识别、评估、处理以及监控可能存在的风险，并选择最佳的措施来实现对风险的管理与控制，确保在基于低成本投入的情况下使风险带来的损失降到最低，因此获取安全性较高的保障的过程。风险管理这一过程中具有系统性与复杂性，其通过对风险的一系列应对方法以实现对风险的管理。风险管理是为了使风险带来的损失得以最大程度的降低，这与额外收入相比，风险管理带来的安全性保障与此是存在一定的差别的。
（二）财务风险的控制概念
在财务管理的过程中，财务风险控制具有十分重要的意义，其是为了使财务风险造成的损失得以最大程度的降低，以此保障企业利益，使企业由于财务风险而陷入财务危机的情况得以有效避免。企业财务风险控制是为了在风险决策时，权衡潜在的风险收益与潜在的风险损失，对企业的风险决策进行优化，力争在降低风险成本的前提下获得更多的效益。为了实现对企业财务风险的控制，企业决策主体采取的方法可以使为企业生产要素的正常投入提供保障，或者使企业财务风险控制系统得以强化，以此实现对企业内部管理信息与外部环境的有效调控。企业财务结果会表现出企业所有经营管理活动的最终结果，因此，企业的实际经营消极最终也会表现出企业财务控制的最终结果，会综合体现出企业实际偿债能力、运营能力以及盈利能力。
二、我国房地产企业财务风险的探析
（一）我国房地产企业的发展进程
房地产又被称为不动产，其指的是土地与土地上的建筑物及其衍生物所附有的相关权益，除了房屋以外，土地财产也属于房地产的范畴之内。房地产这一商品具有一定的特殊性，其形式可以作为居住也可以作为投资项目，其具有较长的开发周期，受到空间、地域以及时间的限制，自身也具有较高的价值，其刚性需求以及保值增值的特点也受到了大量投资者的推崇。随着我国社会经济的不断进步，房地产行业在我国经济建设发展过程中发挥着越来越重要的作用，并成为了国民经济的支柱，在社会生活中的各个方面都可与房地产产生的附带效应有着密切的联系，同时作为基本的物质资料，房地产对于社会生产与人民生活而言也具有十分重要的价值与意义。此外，我国经济一直呈现高速增长的走势，这也反映出房地产行业的迅猛发展。作为一项综合性行业，房地产行业即房地产生产与经营服务于一体，涉及到的领域十分广泛，包括房地产筹资、开发、销售、管理以及物业及相关增值服务。其中开发商、投资商、发展商、金融服务机构、房产中介以及房产评估机构共同构成了房地产行业的参与者，房地产开发具体分为前期、中期以及后期，其具体内容分别为筹资开发、招工建设以及流通销售。而我国房地产行业的发展经历了四个阶段，分别是萌芽阶段、初创阶段、成长阶段以及调整阶段。如今，我国房地产行业的发展与建设基本形成了科学成熟的体系，对国家经济建设而言发挥着不可替代的作用。
（二）我国房地产企业财务风险的因素分析
1.外部因素
第一，外部金融环境影响因素。在一定时期内，随着国家宏观金融政策的调整与改革，企业经营与财务管理活动可能会受到重大影响，包括宏观经济利率波动、信贷政策的调整、货币政策的变化、企业信用要求以及各类金融交易严格程度的变化等等，这些都会直接影响到企业的财务状况。通常情况下，如果国家实行紧缩性的宏观经济政策，那么在很大程度上会影响到企业的筹资活动与资金运作，这一点对于房地产行业而言尤其突出。现阶段，我国很大一部分房地产企业的资金链都非常紧张，这些企业处于高负债状态，为了获取充足资金，大多都会选择银行信贷业务，如此以来，如果国家实行的紧缩性货币政策，那么企业的资金链就很有可能由于银行加息而断裂，进而导致财务风险加大，情况严重时企业可能会直接破产。第二，法律环境影响因素。对企业的财务风险的控制与管理而言，法律环境起到的影响作用是非常重要的。就我国房地产行一、相应基本概念论述
（一）风险管理概念
所谓的“风险”是存在于人们的日常生活与生产当中，对人类社会的发展而言，这属于客观存在的一种规律，然而就算知道存在也无法实现对其的准确判断与预测。关于风险的界定，业界也对此展开了深入的研究与探讨，在多个领域中发挥着十分重要的作用，包括经济学、投资学、保险学、管理学以及风险管理与控制学等等。相关学者也针对风险的界定提出了不同的观点与看法，包括“差异学说”“主观性与客观性”学说、“可能性”与不确定性“学说等等，通过对这些观点的整合，并以房地产行业特点为出发点，笔者将风险定义为：房地产企业在经营的过程中，由于实际与预期报酬存在差异，这一差异与风险成正相关。对房地产行业而言，其涵盖的经营活动包括融资、投资、资金与运营以及利润分配，由于经营活动的繁杂性，决定了房地产企业始终存在较大的潜在的财务风险。关于风险管理理念，最早起源于美国，如今这已经成为重要的管理手段，并形成了相对科学完整的体系。风险管理指的是通过对科学的方法来识别、评估、处理以及监控可能存在的风险，并选择最佳的措施来实现对风险的管理与控制，确保在基于低成本投入的情况下使风险带来的损失降到最低，因此获取安全性较高的保障的过程。风险管理这一过程中具有系统性与复杂性，其通过对风险的一系列应对方法以实现对风险的管理。风险管理是为了使风险带来的损失得以最大程度的降低，这与额外收入相比，风险管理带来的安全性保障与此是存在一定的差别的。
（二）财务风险的控制概念
在财务管理的过程中，财务风险控制具有十分重要的意义，其是为了使财务风险造成的损失得以最大程度的降低，以此保障企业利益，使企业由于财务风险而陷入财务危机的情况得以有效避免。企业财务风险控制是为了在风险决策时，权衡潜在的风险收益与潜在的风险损失，对企业的风险决策进行优化，力争在降低风险成本的前提下获得更多的效益。为了实现对企业财务风险的控制，企业决策主体采取的方法可以使为企业生产要素的正常投入提供保障，或者使企业财务风险控制系统得以强化，以此实现对企业内部管理信息与外部环境的有效调控。企业财务结果会表现出企业所有经营管理活动的最终结果，因此，企业的实际经营消极最终也会表现出企业财务控制的最终结果，会综合体现出企业实际偿债能力、运营能力以及盈利能力。
二、我国房地产企业财务风险的探析
（一）我国房地产企业的发展进程
房地产又被称为不动产，其指的是土地与土地上的建筑物及其衍生物所附有的相关权益，除了房屋以外，土地财产也属于房地产的范畴之内。房地产这一商品具有一定的特殊性，其形式可以作为居住也可以作为投资项目，其具有较长的开发周期，受到空间、地域以及时间的限制，自身也具有较高的价值，其刚性需求以及保值增值的特点也受到了大量投资者的推崇。随着我国社会经济的不断进步，房地产行业在我国经济建设发展过程中发挥着越来越重要的作用，并成为了国民经济的支柱，在社会生活中的各个方面都可与房地产产生的附带效应有着密切的联系，同时作为基本的物质资料，房地产对于社会生产与人民生活而言也具有十分重要的价值与意义。此外，我国经济一直呈现高速增长的走势，这也反映出房地产行业的迅猛发展。作为一项综合性行业，房地产行业即房地产生产与经营服务于一体，涉及到的领域十分广泛，包括房地产筹资、开发、销售、管理以及物业及相关增值服务。其中开发商、投资商、发展商、金融服务机构、房产中介以及房产评估机构共同构成了房地产行业的参与者，房地产开发具体分为前期、中期以及后期，其具体内容分别为筹资开发、招工建设以及流通销售。而我国房地产行业的发展经历了四个阶段，分别是萌芽阶段、初创阶段、成长阶段以及调整阶段。如今，我国房地产行业的发展与建设基本形成了科学成熟的体系，对国家经济建设而言发挥着不可替代的作用。
（二）我国房地产企业财务风险的因素分析
1.外部因素
第一，外部金融环境影响因素。在一定时期内，随着国家宏观金融政策的调整与改革，企业经营与财务管理活动可能会受到重大影响，包括宏观经济利率波动、信贷政策的调整、货币政策的变化、企业信用要求以及各类金融交易严格程度的变化等等，这些都会直接影响到企业的财务状况。通常情况下，如果国家实行紧缩性的宏观经济政策，那么在很大程度上会影响到企业的筹资活动与资金运作，这一点对于房地产行业而言尤其突出。现阶段，我国很大一部分房地产企业的资金链都非常紧张，这些企业处于高负债状态，为了获取充足资金，大多都会选择银行信贷业务，如此以来，如果国家实行的紧缩性货币政策，那么企业的资金链就很有可能由于银行加息而断裂，进而导致财务风险加大，情况严重时企业可能会直接破产。第二，法律环境影响因素。对企业的财务风险的控制与管理而言，法律环境起到的影响作用是非常重要的。就我国房地产行业现状而言，法律环境的重要性更是突出。现阶段由于房地产行业存在巨大的利润空间，因此市场中涌现出大量的房地产企业，而房价问题也成为我国最主要的民生问题。而目前对于普通大众百姓而言，房价过高已经超出了他们的承受范围，对国家社会和谐稳定发展而言构成了威胁，因此国家也推出了一系列政策以实现对房地产行业的限制与调控，然而实际效果并不理想。这主要是由于缺乏完善的法律法规，地方政府与银行的不合理政策使得良好的经济环境遭受破坏，房地产企业的投资风险也由此增加。第三，经济环境因素。在企业所处使其中，由于受到企业外部整个经济环境发展状况的影响，使得企业存在一定的财务风险，这就是经济环境因素。企业的发展与整个社会经济发展态势呈正相关，如果外部经济环境处于停滞或者收缩时期，那么企业的发展也会受到限制。第四，税务环境因素。企业的资金与财务状况会受到国家税务政策调整的影响。对不同的地方其实行的税收政策也有一定的差别，因此企业的财务状况也会受到较大的影响。
2.内部因素
第一，企业规模。从某种意义上来讲，企业规模能表现出企业对市场波动与经济环境变化带来影响的承受能力。不同规模的企业，其经营状况与财务状况也存在一定的差异，特别是在资金来源、贷款能力、筹资渠道、资金运作、投资规模、价格政策以及税务又会等方面存在的差异都非常大。通常情况下，企业的规模、经济性质以及股权结构与其存在的经营和财务风险成正相关，这是由于这类企业具有广泛的筹资渠道与较强的资金运作能力，能有效抵御风险。
（三）我国房地产企业财务风险的归类分析
对房地产企业财务风险而言，具体可分为三类，即融资风险、投资风险以及资金回收风险。融资风险指的是企业无法按照预期筹集到预期资金以支持经营活动正常开展的可能性。根据企业融资渠道，可以将融资风险划分为两类，即外部融资风险与内部融资风险。投资风险指的是企业在进行项目的投资过程中，由于预期投资回报与项目结束后带来的投资收益存在差异，进行给企业造成损失的可能性。上文提出风险在人们生活生产中是客观存在且无法预测的，因此企业的任何投资活动存在的投资风险都是难以避免的。根据企业的投资活动的性质，通常可以分为两类，即对内投资与对外投资。而根据不同的投资对象可以将投资风险分为两类，即对内投资风险与对外投资风险。此外就是房地产企业的资金回收风险。这是指商品在转化为货币的过程中，成品向货币资金的转化中，受到转化时间与金额不确定性的影响，而导致企业经济受到损失的可能性。通常情况下，可将资金的回收分为两个环节，即产品向结算资金的转变与结算资金向货币资金的转化。任何一个转变环节出现问题都会形成企业的资金回收风险，导致企业资金无法回收。对房地产企业而言，资金回收风险也是财务风险的主要表现形式，其对房地产企业产生的影响也非常大。
三、我国针对房地产企业财务风险的管理措施
（一）我国房地产企业财务风险控制的原则性内容及方式
我国房地产企业在进行财务风险控制与管理的过程中，必须遵循的原则包括：适应企业总体战略目标原则、成本与效益均衡原则、风险防范与处理并行原则以及决策灵活性原则。而为了实现我国房地产财务风险的有效控制，具体采用的方法有投资可行性分析、对财务风险评价指标体系的完善、实现经营的多元化发展以及加强紧急预案措施的完备。
（二）以AHP的层次分析法为基础构建财务风险的评价模式
本文基于AHP层次分析法，对财务风险的评价模式的构建进行探讨与研究。AHP层次分析法是20世纪70年代美国著名运筹学家提出的。这是一种决策思维方法，该方法提出在决策过程中人的思维判断起到了十分重要的作用，其通过一定模式来规范决策思维过程，对定性与定量因素相结合的决策问题而言具有较强的适用性。在决策问题中的应用，AHP层次分析法主要可以分为以下几步：决策总目标的确定、目标影响因素的层次化、对影响因素重要性的评估、对判断矩阵的求解，对其一致性进行检验。关于财务风险评价模式的构建，首先要根据房地产行业的特点，对财务风险评价指标进行构建，具体包括速动比率、流动比率、利息保障倍数、资产负债率、应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、总资产周转率、销售净利率、净资产收益率以及总资产周转率等。同时对其进行分类以表现企业的偿债、运行以及获利能力。然后根据财务风险评价指标的重要程度，确定各项财务指标权重。不同的财务风险指标对企业的影响程度各有不同，而对我国房地产企业而言，为了实现对财务风险的有效分析，就要对流动比率、资产负债率、存货周转率以及净资产收益率进行重点研究。
（三）我国房地产企业财务风险控制的相关解决策略
为了实现我国房地产企业的健康稳定的发展，就必须加强对企业财务风险的控制与管理。而为了实现这一目标，首先要加强企业文化建设，建立良好的企业文化，如此才能营造良好的企业内部环境，使企业员工的凝聚力与协调力得以增强，企业全体朝着同一个目标共同奋斗，以此使企业的发展得以推动。而企业文化的建设，具体应从价值标准的选择、员工认同的强化、提炼定格以及发展方向的丰富入手。其次，还要加强房地产企业的内部控制。应从企业自身管理体制为出发点，并充分考虑企业整体发展战略、内部控制手段与企业经营管理机制，使企业内部控制力度得以加强。如此才能实现对财务风险的控制与防范。同时为了从源头上实现对风险的有效控制，就必须建立健全企业内部控制制度，使企业风险控制能得以提高。此外，企业内部控制机制的改善还需要实现控制制度的完善，应使员工的风险意识得到强化，基于正确的风险观进行内部控制制度的建立。再者，还要对企业组织结构进行优化，提高内部控制效率与质量。此外，还要加强房地产应对外部环境变化的能力。与企业内部控制制度的完善相比，提高外部环境应对能力对于企业风险控制而言也具有十分重要的意义。企业应对宏观经济环境、行业发展趋势与企业内部资源利用情况进行充分的考虑与分析，对房地产企业财务风险控制进行深入研究，以此为企业的健康长远的发展提供强有力的支持。
四、结语
现阶段我国房地产企业仍然属于资金驱动型，由于自身具有的特殊性以及房地产行业的特点，使得我国房地产企业在经营管理以及发展的过程中面临着诸多风险，对企业的发展而言产生了不同程度的影响。其中财务风险的控制与管理对于房地产企业而言更是具有十分重要的意义，因此我们必须加强研究并展开进一步探讨，对房地产企业财务风险进行详细分析，以此提出有效的策略以实现对风险的有效控制，为房地产企业的生存与发展提供强有力的保障。
作者：王倩 彭丽坤 单位：渤海大学管理学院
参考文献：
[1]胡璇.探讨房地产企业财务风险控制方法[J].中国商贸,2013(18).
[2]张君.我国房地产企业财务风险管理现状及控制对策研究[J].科技致富向导,2011(10).
[3]马永红.关于房地产企业财务风险分析及防范措施的研究[J].中国总会计师,2011(7).
[4]石梦娜.我国房地产企业财务风险控制研究[D].武汉理工大学,2013.
第三篇：煤炭企业财务风险内部控制体系研究
摘要：
近年来，在国家政策的指导下，煤炭企业的内部改革进一步推进。在改革扩张的过程中，煤炭企业也暴露出了重要的问题，即财务风险内部控制及防范问题。煤炭企业存在怎样的财务风险，如何有效的建立企业财务风险内部控制体系，是本文研究的重要问题。
关键词：
煤炭企业 财务风险 内部控制 体系
为响应国家的号召，整合改造中小煤矿，培育发展大型煤矿，煤矿企业间进行了并购重组资源整合。煤炭企业不仅面临复杂的内部环境，其外部不确定因素也非常多。这使得煤炭企业所面临的财务风险相对较大。国资委于2006年6月在《中央企业全面风险管理指引》中对企业的风险管理工作进行了具体的阐述，特别强调了风险管理对于企业管理的重要意义。对于煤炭企业而言，其内部的财务管理是整个企业管理工作的重要组成部分，做好财务风险管理工作是促使煤炭企业取得利益最大化的重要手段。
1煤炭企业财务风险现状及原因分析
财务风险是指公司财务结构不合理、融资不当使公司可能丧失偿债能力而导致投资者预期收益下降的风险。财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，财务风险是客观存在的，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。
1.1财务风险状况及原因
在当前的煤炭市场，扩张速度加快，大多数企业的筹资方式为负债筹资。对于企业而言，如果资金不能产生应有的经济利益，则不能顺利的偿还债务，这样便会产生更高的经济代价。在社会主义市场经济的大环境下，外界因素比如宏观经济政策、政治状况以及文化环境等瞬息万变，由于大多数煤炭企业管理者的财务风险观念薄弱、企业的财务资金结构不合理、内部控制体系的不完善，任何一个决策的失误，都会使得负债风险大大提高，但如果能够充分发挥财务杠杆的作用，就可以达到获取额外利润的目的。
1.2风险管理状况及原因
在计划经济时代，国家为我国的煤炭企业承担财务风险，随着改革开放的推进，市场经济的进一步发展，煤炭企业只能依靠自身来承担财务风险。在这种情况下，大多数企业迎难而上，采取了积极主动的应对措施，比如建立健全内部控制体系、完善风险管理制度、保证企业信息畅通、建立健全内部监督体系等，朝着科学的管理模式迈进。但是在我国的煤炭企业中，成熟而有效的管理模式尚未形成，内部控制体系及监督体系不被重视，特别是风险防范意识不足使得企业的财务风险管理仍然存在一定的问题。
2煤炭企业财务风险内部控制体系的构建建议
2.1财务风险内部控制体系建立的基本原则
我国的煤炭企业在探索财务风险内部控制体系的构建过程中，一定要结合大的市场环境、政策特点以及企业自身的状况实事求是的加以处理。与此同时，要遵循几项基本原则：第一，符合企业的长期发展目标及发展策略的原则。企业的长期发展目标与发展策略是企业各项活动的指针，财务风险内部控制体系的构建作为企业管理的一个重要部分，必须与企业的长期发展目标相吻合。第二，坚持以预防为主，防管相结合的财务风险管理原则。财务人员与相关的管理者要熟悉财务风险的各种类型及其成因，并掌握多种应对策略与手段，在日常的工作中有意识的进行财务风险防范，建立并尽可能的完善财务风险管理制度，以应对不可避免的或无法预知的财务风险。第三，特别要遵循成本效益对比分析的原则。企业内部的各种活动都要投入一定的成本，对于预防和有效治理财务风险来说，所要投入的成本不在少数，进行财务风险管理的目的就是获取企业利润的最大化，那么在建立财务风险内部控制体系的过程中，一定要注意成本的投入，遵循成本效益对比分析的原则。
2.2财务风险内部控制体系构建的建议
大多数企业的生产经营活动都是一个有机整体，具有系统性、整体性、关联性的特点，对于煤炭企业而言，更是如此，其供应、生产、销售各个环节相互影响，相互关联。基于前文分析的煤炭企业的概况，财务风险存在于整个经营活动中，因此，要建立以预防、疏导为主，全面、系统的煤炭企业财务风险内部控制体系，内部控制工作主要做好决策、执行、监督等环节。首先，要重视内部控制工作。要充分发挥财务风险内部控制体系的作用，必须充分提高企业员工特别是企业领导对内部控制工作的认识及重视。一个科学的管理制度对于企业的发展可以起到事半功倍的作用，它不仅可以预防风险，还有利于促进企业内部结构的升级。因此，财务风险内部控制体系的建立不仅企业全体成员要认识，领导要重视，负责人还必须带头配合执行内部控制的各项工作要求，营造一个良好的内部控制环境。其次，要正确评估企业的风险状况。在开展企业财务风险内部控制的各项工作之前，必须对企业的风险状况进行合理的、准确的评估。煤炭企业的财务风险管理工作遵循以预防为主的原则，那么在进行企业风险评估的过程中，要严格按照企业制度要求，合理利用“SWTO”分析法，进行只有在充分了解企业状况的情况下，各种措施及应对策略才能充分发挥作用。再次，合理安排财务风险内部控制工作。煤炭企业财务风险内部控制体系主要分为三个方面：资金、成本、权利。煤炭企业资金的筹集、分配、使用、调度等工作，都要进行严格的管理与控制，防止发生资金外流的现象；煤炭企业各项活动都要投入大量成本，内部控制对于成本核算与成本实施要进行严格的监管，防止发生做假账的现象；煤炭企业各个环节的负责人都应该受到内部控制体系的监控，坚决抵制滥用权利的现象，以免造成不必要的经济损失。最后，要完善企业信息管理，提高企业透明的。良好、顺畅的信息传达及公开系统有利于各项工作的顺利开展，有利于企业的监督管理，有利于维护员工利益，有利于企业的健康发展。
3小结
不同的规模的煤炭企业应结合自身的特点，在合理进行财务风险评估的基础上，遵循财务风险管理的原则，建立适合自身发展要求的财务风险内部控制体系。
作者：柴政红 单位：山西中煤华晋能源有限责任公司
参考文献：
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［2］刘凤朝,王务平,张建峰,等.基于风险控制的煤炭企业集团财务管理体系的构建[J].2008煤炭企业管理现代化创新成果集,2009.
［3］郝素利,丁日佳.基于社会责任的煤炭企业内部控制环境体系框架设计[J].中国矿业,2011(2).