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（一）高校教育发展基金会功能
高校教育发展基金会应该实现三大功能：一是质量提高功能，为学校的建设和发展筹集资金，提升学校综合实力，提高学校社会影响力；二是奖励资助功能，按照章程或项目协议约定使用受捐赠资金，促进教育教学研究，资助补助教师学生；三是资产保值增值功能，通过专业的理财促使资金保值增值，吸引后续捐助，创建示范效应，体现资金价值。
（二）高校教育发展基金会架构
基金会的管理模式应该与学校的历史传统、机构设置状况等校情密切相关，高校应当结合自身特点以及《基金会管理条例》对于基金会制度的规定，借鉴国内外高校基金会的组织结构，选择适合自身发展的管理模式，制定基金会章程，最大限度地发挥基金会在高校事业发展中的经济杠杆作用。如浙江某高校教育发展基金会成立于2007年成立，注册资本400万元，法人为学校校级领导，基金会设有理事会和监事会，理事会秘书设在学校计划财务处，基金会财务委托学校财务管理，执行民间非盈利组织会计制度。基金会的成立解决了学校以往各自为政、区分管理的闲散模式，实现了资金的统一管理，更好的盘活的捐赠资金，使学校的捐赠资金从募集、设立，到项目的评审和经费使用，有了统一的管理机构。同时，按照项目设帐的方式也使捐赠人能对捐赠款的使用和管理一目了然。
二、高校教育发展基金会财务管理分析
高校教育发展基金会财务管理有两方面目标：一是能够可持续地对捐赠人负责，使之信任基金会，树立良好形象，使整个社会再分配过程更加和谐，让更多的机构、个人参与到社会捐赠中。二是能够有效降低运行成本，提高资金使用效率，将每一个项目、资金发挥出最大价值，实现基金会的目标。
（一）筹资管理
高校教育基金会的资金筹措计划是一个动态的过程，包括选择目标、资源和完成计划的行动，可分为五部分：确立目标、分析环境、拟定可行方案、比较选择方案、细化方案制定执行程序。其中非常关键的一步是筹措资金目标的设置，筹措资金目标是基金会和捐赠者进行沟通的主要内容，理性的捐赠者会在对目标项目进行分析的基础上决策。一个好的目标项目会对捐赠者具有强大的吸引力。
1.筹资的分类
根据资金来源分为社会捐赠、企业捐赠和校友捐赠；根据捐赠者是否限定捐赠用途，分为非限定性基金（不指定资金使用范围）和限定性基金（指定资金使用范围，如支出校园基础设施建设、学科建设专项、师生国际交流专项等）；根据受捐主体看，分为学校基金和学院基金；根据基金设立的性质，分为永久性基金（只使用利息或增值部分）和动本基金（动用基金本金）。
2.筹资的计划
一要确立筹资目标，让捐赠人明确资金的使用用途和未来能够达到的效益；二要设计好捐赠活动，搞好捐赠策划，使捐赠活动更好的贴近目标；三要发掘潜在的捐赠者，聚沙成塔，让更多的捐赠者加入到教育事业的；四要建立捐赠数据库，包括捐赠者数据库和项目执行数据库，及时跟踪项目执行情况，与捐赠者保持恰当的沟通，建立长久关系；五要建立捐赠的纪念及表彰，让社会了解教育发展基金，鼓励社会、个人、企业对教育事业的做出奉献。
3.筹资的营销
目前我国高校教育基金会存在的一个显著问题是人们对高校教育基金会和高校捐赠不了解，这造成高校教育基金会的募捐活动往往不能达到预期目的。美国大学基金会成功的募款经验往往源于其成功的营销手段。我国高校教育基金会也应当在募捐活动中应用营销原理，收集市场调研资料、进行市场细分，正确定位、适当安排营销组合，校长参与资金筹措计划是高校教育基金会资金筹措的有效环节。
（二）捐赠项目管理
高校教育发展基金会管理的核心内容就是项目管理，基金会通常会为每笔捐款设立一个捐赠项目，进行项目管理，类似于学校的科研项目管理。项目负责人对捐赠资金的具体使用负责，捐赠项目完成后，项目负责人要定期向基金会提交项目执行和资金使用情况汇报，并向捐赠者说明项目执行结果，取得的成效，做到运作公开透明，符合法律程序。
1.项目筹划
高校应该根据自身发展情况，按照资金用途设立项目分类，如限定用途类项目（奖助学金、人才引进基金、教师培养基金等），建设类项目（校园基础建设、文化建设、学科建设等），非限定用途类项目。每一个项目都应成立项目管理委员会，制定项目需求计划书和实施计划书，计划书不仅要包括基金会的权利义务、捐赠方和受益方的权利义务,更应该详细说明资金使用计划、受益对象、项目实施公开计划和成本预算等。募捐计划书应及时、真实、准确、完整的在基金会网站公布。
2.项目实施
项目实施是落实项目计划书的一个重要环节，关系到高校教育基金会项目管理成效。项目实施中一项重要的工作就是财务管理。教育基金会应针对项目单独建账，类似于科研经费的管理，项目管理人员负责制，专款专用，提高项目管理人员和项目管理院系的积极性。项目管理人员应该根据捐赠协议，对项目经费开支及预期成果，进行具体安排，报送计划书至基金会，基金会对项目的执行进行监督，保证捐款项目的使用效益。建立严格的财务审批程序，保证资金的合理使用，资金审批应该明确权限，大额资金应由理事会来决议。
3.项目监督
公益活动获得社会信任基本条件是公开透明，高校教育基金会也是如此。对内，培养基金会从业人员职业操守，提高法律意识，对专业岗位进行继续教育，有条件进行国内外交流及培训。对外，严格按照捐赠协议支出经费，基金申请时就细化用途，从源头上加强资金的使用效益；对资金拨付后的最终使用结果予以追踪检查，从实际效果实现资金使用的有效性管理。公开基金的使用情况，重点需要公开的资料包括：项目实施计划书、教育基金会年度工作报告、募捐收入明细单、受益单位和个人情况、受益单位和个人对资金的实时使用状况和基金会各项支出明细等。
（三）收支管理
1.收入管理
捐赠收入、投资收益为基金会主要收入。捐赠的货币以人民币为本位币，会计摘要体现捐赠方名称和用途，根据捐赠协议进行项目立项，限定用途的项目独立立项，非限定用途的项目按照使用对象统一立项，捐赠物资应建立物资管理办公室，专人管理并建立财务账和实物账。基金会当年实现的收入反映了基金会的募集资金实力，基金会的收入构成包括政府拨款收入、其他收入和捐赠收入。政府拨款收入为政府对基金会发展的支持程度，其他收入反映了基金会利用资金创造收入的能力，捐赠收入反映了基金会吸收捐赠的水平和学校营销的水平。分析基金会的收入构成，能够有效测评基金会的经营状况和对资金的依赖程度，基金会收入与社会捐赠、赞助者的关系。如下表所示，该高校基金会没有政府拨款收入，其他收入主要是利息收入、项目管理收入和投资收益，捐赠收入主要是社会捐赠。经过2年的大力宣传，该校校友捐赠迅猛发展，2011年及2012年收入的增长率分别为215.43%，214.36%，捐赠收入增长幅度大于两倍，其他收入在整个收入中的占比逐年减少，呈现良性循环的态势。
2.支出管理
公益事业支出为基金会的主要支出。基金会的支出标准应该遵守《基金会管理条例》的有关规定，即基金会每年用于从事章程规定的公益事业支出比例不得低于上一年总收入的70%，不得低于上一年基金余额的8%；基金会工作人员的工资和办公费用，在基金利息中开支，工作人员工资福利和行政办公支出不得超过当年总支出的10%。该校基金会支出情况如下表，2010~2012年工资福利、行政办公、公益性支出占总支出的比例的情况。其中基金会的工资福利及行政费用支出合计不到总支出的2%，远低于条例规定，首先说明基金会管理严格，行政支出控制严谨，但同时也说明这些指标控制得好得益于基金会的大部分工作人员编制在学校校友办和计划财务处，工资福利费由学校承担，基金会未支付这一部分费用；其次，该校基金会现有合同工1名，退休返聘教师3名，目的在于联系校友，仅能维持基金会的日常运营，对基金会的长期发展确是无利的；最后基金会的一部分行政经费由学校设立的项目承担了。筹资费用减少而筹资收入的增加，表明极大多数筹资收入是由校友捐赠的，原因是依赖校友捐赠的项目筹资费用较低，而依赖社会捐赠或校企合作的筹资费用较高。公益性支出主要指奖助学金、学科建设、师资建设等的支出最大，超过95%，说明捐赠惠及人比较多，学科的创新发展和教育教学水平的提升离不开捐赠资金的支持。
（四）基金的保值增值
高校教育发展基金会的一个重要职责是保证捐赠资产的保值增值。基金运作后扣除风险金、证券交易相关费用、印花税等余额为基金增值的金额，一般自动增加到原基金项目中；对于特定项目的受托理财，其净收益应为该特定项目的投资收益。具体而言，高校教育基金会作为非营利组织进行投资活动必须遵循三个基本原则：一是安全低风险，二是有一定的投资回报率，三是保证基金的增值。在确定投资策略时，还要具体考虑投资目标、投资期限、风险极限、要求的回报率、要求的流动性、支出原则、须签订的契约和法规的限制等问题。国内外高校基金会成功的理财经验主要体现在以下两方面：一是由理财公司和经理对资产进行评估，根据风险拆分为不同的投资方式，股市基金、债券及存款各占一定的比例，确保收益较高且本金安全；二是与企业进行合作，一般主要是校友企业或捐赠人企业，通过将捐赠款项转化为企业的股本，从而保证长远的收益。如该校基金会由于留存的资金较多，基金会沉淀的资金由学校财务统一运作，除了收取银行存款利息外，2008年，基金会转借7000万元给学校用于基建，按6%的年利率收取利息，这样既解决了学校流动资金的短缺，又实现了基金会资金的增值保值。
（五）基金会捐赠激励
2009年财政部、教育部联合制定了《中央级普通高校捐赠收入财政配比资金管理暂行办法》，2012年浙江省财政厅、教育厅制定了《省属高校捐赠收入财政配比资金管理暂行办法》，对中央级、省部级普通高校接受的捐赠收入实行配比资金，实行奖励补助。这一举措，调动了高校和捐赠者的积极性，广泛吸引社会资源向高校输入。“财政配比”政策，对鼓励高校发展思路，开拓渠道争取社会的支持有积极的促进作用，对引导社会力量关注、支持大学教育，促进社会捐助风尚的形成有良好的示范作用，对发挥捐赠资金推进高校事业建设有重大推动作用，该高校基金会2012年获得省财政捐赠配比资金7221.88万元。同时，高校基金会的捐赠免税资格，使得向学校捐赠的自然人或法人均可获得学校教育发展基金会开具的《公益事业捐赠统一票据》，享受个人所得税或企业所得税税前扣除资格。
三、高校教育发展基金会财务管理问题完善建议
（一）管理模式需要改进
基金会的管理模式以行政管理型为主，高校基金会人员兼岗居多，人员配置水平低，基金会法人一般由副校长级领导兼任，具体工作人员一般由校友办和财务处人员兼任，既不利于工作效率的提高，也不利于基金会工作的对外宣传。因此，应该建立专人管理基金会，专人筹划安排资金，严谨管理收支，这样资金使用效率才能提高。
（二）会计核算体系需要完善
高校基金会适用的会计制度是《民间非营利组织会计制度》，与高校财务现行的《高校会计制度》不同，会计核算方法差异很大。例如基金会以“权责发生制”作为核算基础，收入应当区分为非限定性收入和限定性收入，应分用途、分项目进行明细核算，接受捐赠资产是基金会需重点核算的资产，其入账价值的确定关系到后续成本的计量，固定资产要求计提折旧，支出应区分项目单独核算。同时，高校基金会应独立核算，严格区分基金会财务和学校财务的界限，合理控制支出总额，真实反映成本信息，避免学校成本在基金会中开支。
（三）业绩评价需要健全
基金会项目评价应该实现纵向可比和横向可比，基金会内部各项目间可实现评比，各个基金会同类项目之间可比。目前比较成熟的做法是层次分析法，将包含的指标因数分为三层，即目标层、指标层和因素层，将各种需要考虑的关键因素放在适当的层次内，用层次结构图清晰地表达这些因素的关系。具体步骤为：将目标层总分定为100分，再根据评价指标层和指标因素层的各个指标的重要程度不同给与一定权重，最后给指标因素层的各个因素进行打分。在实行项目绩效评价过程中，可以根据本项目实际情况，对指标因素层的评价指标进行修订，也可以根据本单位之前的评比情况，对评价指标层和指标因素层的各权重做出调整。
（四）教育捐赠文化需要弘扬
价值文化是推动高等教育捐赠的重要因素。因此，我国要推进高等教育捐赠事业必须重新建构教育慈善事业的价值体系，弘扬教育捐赠文化，发扬中华民族的优良的文化传统，充分吸收和利用传统文化中蕴涵的价值资源。积极弘扬儒家思想等文化中有益于慈善事业的价值精华，营造一个宽松、亲切、温暖的氛围，把校友、学生、老师，家长对学校的热爱转化为投资学校快速发展的思想动力。
四、结语
高校基金会蓬勃发展，基金会管理资金量日益壮大、基金会项目数量快速增长，对基金会资金管理、项目管理提出了更高的要求。只有建立清晰的财务管理体制，科学的基金会运行机制，对基金会进行全方位、分层次、有重点的管理把控，才能逐步实现管理科学化、制度规范化、操作专业化的现代基金会管理体制，才能提高高校基金会的公信力，使基金会获得更广阔的发展空间。
作者：徐剑 方柯青 单位：浙江理工大学审计处
