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摘要：建筑民企是我国社会及经济发展的重要支撑力量。数据显示，截至2018年末，我国建筑行业合同总价值为3%至6.4%，合同价值增长率约为6.6%至16%。由此可见，建筑产业的集中程度增大、建筑行业市场竞争加剧。自2019年以来，建筑行业的业务环境与业务选择都发生了深刻的变革，从房地产业务转向基础设施建设、从国内业务逐渐拓展至全球化业务、从单一领域逐渐过渡到多领域及全领域。这一系列的转变标志着建筑行业业务规模扩大、行业壁垒被破除，建筑民企迎来了更多发展机遇。与此同时，建筑行业的多元化发展对建筑民营企业内部管理，尤其是财务预算的执行能力提出了更高的要求。文章简要阐释了新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素，以建筑工程项目为核心探究提升建筑民企财务预算管理执行力的策略，旨在为建筑民企的可持续发展提供思路。
关键词：新形式；建筑民企；财务预算管理；执行力；影响因素
引言
财务预算管理是指通过控制预算编制、预算执行、预结算审核等各个环节有效控制企业的资金流向、合理分配企业资源、降低企业运行成本的企业内部管理方式之一。在我国社会发展及经济市场化改革的新形势下，建筑民企所处行业竞争加剧、收入波动幅度较大、内部管理弊端凸显，其发展面临着诸多的现实困境。在此背景下，建筑民企财务预算管理执行力成为衡量企业内部管理质效的重要标准之一，通过科学编制预算确定建筑民企各项业务及项目支出限额、以完善的监督制度约束各部门预算执行行为、通过强化预算绩效考核实时评价预算执行情况，以实现对企业资金的全面控制与合理分配。但从新形势下建筑民企财务预算管理执行的实际情况来看，存在预算编制不科学、预算执行情况难评估、预算与绩效考核“两张皮”等问题，在很大程度上削弱了财务预算管理为企业降本增效的作用。基于此，本文在分析影响建筑民企财务预算管理执行力的三大因素基础上引入PDCA管理循环，将建筑工程项目预算编制、预算执行、预算监督及绩效考核结合为有机整体，构建全覆盖、动态式、全员参与的建筑民企财务预算管理执行体系，继而为建筑民企持续做大做强蓄势赋能。
一、新形势下影响建筑民企财务预算管理执行力的因素
（一）财务预算管理制度。制度是财务预算管理执行的依据与规则，当前部分建筑民企财务预算管理制度不完善，导致在预算执行中存在舞弊风险，监督管理人员对于各部门预算执行的监督也陷入“无规可依，违规难究”的尴尬境地，最终导致财务预算管理流于形式，无法最大程度上发挥控制企业经营管理成本的作用。
（二）人员预算与成本意识。现代企业建设背景下，财务预算管理不仅仅是控制各部门及业务的成本，更重要地是将预算的成本控制职能渗透至企业各项经济活动中以提高其开展质效，其强调全员参与、全过程管控与全面覆盖，这就要求建筑民企人员与部门达成群策群力、降本增效的共识。但当前部分人员预算与成本意识较低，难以形成财务预算管理执行合力，导致预算执行不规范、监督管理不到位。
（三）预算执行监督体系。预算执行监督体系是动态化控制预算资金流向的有效方式。当前部分建筑民企预算执行监督体系不科学，缺乏必要的跟踪式预算执行监督及绩效考核环节，预算管理人员无法实时了解预算执行情况，难以发现其中的潜在风险与问题。同时，部分建筑民企仅在年末或项目建成交付后进行预决算审核，无法充分发挥前馈作用。
二、PDCA管理循环圈理论概述
PDCA管理循环可以反映建筑民企工程项目财务预算管理活动的规律，主要包括计划、执行、检查、整改四个子循环，与财务预算管理中预算编制、预算执行、预算监督及绩效考核四项主要内容相对应，可将PDCA管理循环作为新形式下建筑民企财务预算管理的实施流程，当在预算监督及绩效考核阶段发现建筑工程项目实际使用资金与预算资金存在差异的原因后，重新进入财务预算管理循环，集中解决预算差异问题，一个循环后如果还有遗漏的问题则再次进入财务预算管理循环，通过全体员工的推动、预算管理组织机构的监督、健全绩效考核制度的保障增强财务预算管理执行效率，继而优化建筑民营企业项目管理。
三、新形式下提升建筑民企财务预算管理执行力的有效策略
（一）注重项目设计阶段的预算编制（Plan）。建筑工程项目建设周期长、技术复杂，因此建筑工程项目预算具有层次性、数额高、涉及范围广、动态性的特点。首先，建筑工程中涉及到诸多分项工程，如土建工程、机电工程等，每一分项工程具有不同的建设目标，具体的项目预算编制也有所差异，因此需要根据不同分项工程的特征选择预算编制方法；其次，建筑工程建设所需资金数额庞大，建设过程中存在较多的不确定因素，需要对资金进行合理分配，避免资金链断裂导致工程建设停滞，因此需要通过前期的调研评估编制各工序预算；再次，建筑工程结构复杂，项目地点的特殊地质、岩石特性、地形地貌、交通电力通讯资源情况、特殊环境要求、地方政策等都对项目工艺、工法、配套设备等具有较大影响，因此，建筑工程项目预算需要考虑项目阶段的资金问题，还需要考虑工程建设对周边环境及经济的影响；最后，最后，建筑工程项目的建筑设计阶段周期较短，设计单位为了保证按时出示图纸，没有充分考虑建筑设计的经济性、合理性和科学性，也就无法体现其对项目的预算控制作用。为此，需要制定合理的建筑设计周期，做到技术与经济的统一，在保证建筑工程质量安全的前提下，根据建筑工程项目的实际情况，适当地简化工序流程，控制成本，增加项目方案的对比、分析、优选时间。
（二）构建建筑工程项目集中支付系统（Do）。建筑民企可以构建建筑工程项目资金集中支付系统，在该系统中，项目预算金额全部存储在单一的支付账户中，各工段的项目活动，如材料的领用、设备的使用等都在单一的支付账户中进行，企业需要按照各工段的预算，设置各工段项目成本比例，当其项目预算额度不足时，项目预算管理人员需要对该工段的预算执行情况进行核查，结合该工段的实际项目情况确定是否为其增加额度。此外，项目预算管理人员必须提高各项基本支出定额和定额标，注意项目投资与项目成本的充分结合。配额标准的制定必须确保企业的正常运转以及项目的有序进行。
（三）强化对工程项目预算执行的监管（Check）。设立独立的预算执行监督管理部门，采用形成性与综合性评估相结合的预算执行情况评价指标体系。其一，定性与定量指标相结合，通过综合考量项目资金使用效率、预期回报率等定性指标，项目预算执行能力、态度等定量指标从资金、人力资源、项目管理理念等多个层面评价项目资金预算执行情况；其二，过程与结果评价相结合。预算执行监督管理部门人员需要实时从集中支付系统中获取项目资金使用相关数据，利用大数据、云计算、人工智能等技术建立项目资金风险模型，识别项目建设中风险集中及频发区域，以此为依据确定监督关键点，并采用现场监督与数据监督相融合的方式有效规避预算执行风险；其三，预结算审核衔接。在工程项目验收阶段开展预结算审核，与采购、设备管理、项目管理、施工现场管理等与项目建设相关的部门合作分析项目实际资金使用与预算差异产生的原因，例如差异可能来自于原材料价格、建设过程中原材料的异常损耗等，预算执行管理部门需要指导采购与施工管理部门调整相关工作，如采购部门需要在保证原材料质量基础上对比多加供应商以降低采购价格；施工管理部门需要提高材料与设备的利用率等。
（四）建立健全责任考核与评价机制（Action）。为了营造全员预算的企业氛围，建筑民企需要建立健全的责任考核与评价机制，对各部门执行预算的效果进行全面考核。一是要制定奖励机制，对于执行预算情况较好的部门给予一定的物质奖励；二是要制定追责与惩罚机制，将高消耗部门的责任落实到个人，对个人进行适当地惩戒，避免错误再次发生。除此之外，领导小组以及相关财务人员需要根据考核的结果调整各部门预算，以顺利进入下一个财务预算管理循环。
（五）完善项目信息化基础设施。建筑工程成本管理中，项目预算人员需要收集工程建设中与设备、人力、项目进度、项目技术、项目工序等相关数据。如项目信息通常由现场人员进行采集与记录。人工信息收集的缺点在于难以发现工程要素之间的内在联系，容易遗漏关键的造价控制点。除此之外，人工进行信息记录的工作任务繁重，既要进行跟踪式记录，又要记录各个项目环节，难以保证建筑成本信息记录的准确性。为了保证建筑成本信息的全面性与精准性，需要利用现代信息技术，将工程信息、人员信息、设备信息、项目信息等进行整合，识别其中能够影响项目成本的要素，并对各类信息进行计算和分析，制定详细的项目预算编制方案。同时通过对比现场数据与BIM模型中的预算计划，综合分析成本偏差的原因，制定纠偏措施。再如在工程量列项与计算中，辅助预算软件能够保证工程量计算的准确性，提高项目预算编制效率。结束语新形势下影响建筑民企财务预算管理执行效果的因素主要包括财务预算管理制度、人员预算及成本意识、预算执行监督体系。文章基于PDCA管理循环提出一种全覆盖式财务预算管理执行模式，即在项目设计阶段开展预算编制工作，从源头上控制项目成本；构建项目资金集中支付系统以约束资金使用行为；加强项目资金预算执行监督，以及时发现预算执行中存在的问题；建立健全责任考核与评价机制，以发现预算执行中存在的问题，并顺利进入下一个财务预算管理循环中，继而充分发挥财务预算管理在节约项目资源、降低项目成本中的作用。
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作者:叶乐丹 单位:乐清市中穗会计事务有限公司
