前言：寻找写作灵感？中文期刊网用心挑选的营改增对企业财务管理影响及对策探析，希望能为您的阅读和创作带来灵感，欢迎大家阅读并分享。
摘要：营改增是我国重要的税制改革措施，具有促进财税体制改革、减轻企业赋税、调动企业积极性的作用。但是营改增也在一定程度上改变了企业的组织结构，对企业财务管理提出了更高的要求，在这种情况下企业应该掌握营改增对财务管理的影响，并通过提高财务管理水平、加强纳税筹划等方式加强财务管理，实现自身的长远发展。
关键词：营改增；财务管理；影响
前言
在社会主义市场经济不断发展的过程中，财税体制也在不断改革与完善，前几年政府根据经济发展状况制定了营改增这一改革措施。营改增的实施既给企业发展带来了新的机遇，降低了企业的税务负担，但也给企业带来了一定的挑战，对企业财务管理造成了影响。所以企业应该积极抓住机遇、合理应对挑战，加强财务管理。
一、营改增概述
1.营改增的概念。我国两大主体税种就是营业税以及增值税，而营改增即营业税改增值税，指的是当前缴纳营业税的应税项目改变为缴纳增值税。营改增是以加快财税体制改革、减轻企业赋税、调动企业积极性、促进服务业发展、深化供给侧结构性改革为主要目的的税务改革措施，具有避免重复征税的特点，可以促进社会形成良性循环。2012年1月1日起，我国率先在上海的现代服务业以及交通运输业实施营改增，之后又增加了试点，直至2016年5月1日起营改增开始全面推广。
2.实施营改增的优势及必要性。首先，从本质上来说，增值税与营业税是两个相对独立的税种，且相比于营业税，增值税的优势较多，所以营改增具有多重优势。其次，营改增具有减少重复征税的特点，可以减轻企业的税务负担，增加企业的经济效益，促进企业之间形成良性竞争。同时，营改增有利于促进投资带动供给、供给带动需求，使社会形成良性循环。此外，征收营业税会影响到出口企业的发展，而实施营改增可以提高出口企业的竞争力，促进我国的对外发展。总而言之，近年来，我国服务行业在社会经济中所占比例持续上升，若仍然征收营业税将会影响到服务业的发展，所以实施营改增是非常有必要的。
二、营改增对企业财务管理的影响
1.营改增对企业计税方法及税率的影响。税收是连接企业和国家的关键纽带，在社会发展中发挥着重要作用。在社会主义市场经济快速发展的过程中，我国在不断探索财务体制改革的有效措施，并在符合经济发展需求的条件下对税收进行了一定的改革。营改增这一税收改革政策主要针对的是金融业、建筑业、交通运输业、现代服务业等行业，可以降低这些企业的税负，但是从实际情况来看营改增并不能促进所有企业的发展，甚至会损害一部分企业的利益。同时，随着营改增的实施，一部分税收项目的税率出现了改变，这就影响到了企业的计税方法以及税率。之前，企业都是以营业额为标准计算税款，但是实施营改增之后，企业就不能利用营业额计算税款了，这就影响到了企业的收入确认。例如，对于一些材料成本低，但人工成本较高的企业来说，如果没有对一些增加的税率进行增加进项税的抵扣处理的话，就会加大企业的税收压力，甚至可能会导致企业倒闭。
2.营改增对企业会计核算的影响在财务管理工作中，会计核算对财务管理的质量有直接影响，而营改增的实施改变了财务核算的方法。首先，营业税和增值税的核算方法不同，且价内税与价外税的纳税限额有较大的差异。其次，在营改增环境下，不同行业、不同业务的税率标准不同，国家征税机关对不同企业的要求也不同，其中有一条规定要求企业合理划分运营业务，从而为核算管理提供便利。但如果企业没有划分业务的话，征税机关就会将收入最高的业务当作征税标准。目前我国大多数企业都属于复合型企业，经营的业务较多，为了减少税款，企业需要详细划分业务类型，并对不同类型的业务进行会计核算，这就加大了会计核算的难度。此外，实施营改增之后会计财务编制当中含有销项税、进项税等内容，所以会计核算的难度较大。
3.营改增对企业财务报表的影响。营改增会影响到企业的固定资产，而财务报表主要包括企业的流动资产与固定资产这两方面的内容，所以营改增对企业的财务报表也有较大的影响。营改增对企业财务报表最大的影响主要体现在固定资产的入账金额这一方面。相比于征收营业税来说，征收增值税会导致固定资产的入账金额减少，继而造成累计折扣减少；取消营业税之后，利润报表当中的营业税金也应该取消，成本费用就会有所下降；在增值税的抵扣之下，现金流量表当中的投资活动现金流会增加，企业的成本会有所下降。
4.营改增对企业发票管理的影响。作为财务管理工作中的重要凭证，发票在财务管理中发挥着重要作用。例如，发票可以为资金收支情况提供凭证，为财务管理以及纳税征税等工作提供便利。在营改增之后，由于营业税取消，发票会出现一定的变化，国家也对企业的发票管理提出了新的要求。小规模纳税人只能开一些普通发票，这些发票不能被抵扣，而一般纳税人可以开增值税普通发票及专用发票。但企业本身不具备印制增值税专用发票的权利，需要向税务局申请。
5.营改增对企业财务管理人员的影响财务管理人员是影响企业财务管理质量的关键因素，而营改增的实施对企业财务管理人员造成了一定影响。在营改增背景下，企业财务管理人员需要及时了解营改增的要求及特点，并深入学习相关的法律法规，优化财务管理流程，适应财税改革。
三、营改增背景下企业加强财务管理的策略
1.提升财务管理水平。为了更好地适应营改增政策，企业需要提高财务管理水平。首先，企业需要深入研究营改增，明确营改增的内容、意义，积极优化计税方法、适应税率变动，并与相关部门协调，优化业务流程，完善相关规定，减少营改增政策实施对企业发展的不良影响。其次，企业需要及时关注国家政策的变动，树立新的财务管理理念，完善基础设施建设，为财务管理工作的开展提供良好环境。此外，企业需要积极开展内部改革，完善自身建设，增强适应能力，明确自身优势，增强自身的市场竞争力。
2.完善财务管理体系。在营改增背景下，企业需要完善财务管理体系，为增强财务管理的适应性奠定体系保障。首先，企业需要根据营改增的特点、要求以及财务管理工作现状制定完善的财务管理制度，明确财务管理细则，规范财务管理部门及相关部门的职责，为财务管理部门的工作提供指导。同时，企业需要增添关于市场分析、数据分析等方面的规章制度，对市场信息以及财务数据进行综合分析。其次，企业应健全财务管理信息化体系。数据信息在营改增中发挥着重要作用，所以企业需要积极引进先进技术，利用预测技术、数据分析技术对数据信息进行处理和挖掘，在全面掌握企业财务状况的基础上了解市场行情，预测企业未来发展趋势、明确企业发展方向。企业也需要构建完善的财务预算系统，开展全面的预算管理，降低成本、增加经济效益。
3.加强纳税筹划。营改增对不同的行业和企业有不同的影响，所以企业需要加强纳税筹划，合理划分经营业务，从而降低企业税负。第一，企业管理层需要深入了解营改增政策，增强纳税筹划意识，完善管理机制、制定科学合理的管理方案，从而加强纳税筹划，促进企业的良性发展。第二，企业可以对经济流通环节进行优化调整，改变企业的资产形式，合理应用营改增中的优惠政策，增加企业的经济效益。
4.加强内部控制。营改增会对企业的财务管理造成巨大影响，所以企业应当加强内部控制，保障财务管理工作的顺利开展。首先，企业需要根据财务管理工作的实际需要优化人员配置，提高人力资源利用率，降低企业人力成本，提高财务管理水平。其次，企业可以根据营改增的各种规定，规范处理企业的财务管理方案，提高新税率的利用率。此外，企业可以根据实际情况完善内部控制机制，对成本、收支等各个方面进行严格管控，也可以利用现代化信息技术分析税务情况，加强税务控制。
5.完善财务报表。营改增政策的实施对企业的财务报表提出了更高的要求，也对财务报表产生了较大的影响，不仅改变了财务报表的内容和报表项目的所占比例，也改变了报表结构，所以企业应该不断完善财务报表。企业需要完善财务报表制度，严格按照营改增政策的要求制定财务报表，加强财务报表管理，若发现财务报表中存在问题需及时提出并解决。企业也需要时刻关注在政策变动的情况下，财务报表中各项数据的变化，为财务管理提供凭证。
6.加强增值发票的管理。随着营改增政策的实施，发票管理出现了一定的变化，企业需加强对增值发票的管理。企业可根据行业以及业务特点设置增值税专用发票，提高发票管理水平。企业也可以和相关发票管理部门共同开展调研工作，针对一些发票建立辅助服务体系，完善发票使用等级机制，从而对各类发票进行严格管理。
7.提高财务管理人员的综合素质。在营改增政策的实施过程中，提高财务管理人员的综合素质具有重要作用。企业可根据自身工作情况对财务管理人员进行知识与技能等方面的培训，让财务管理人员深入了解营改增政策，提高财务管理人员的业务水平。此外，企业也可以引进一些高素质的财务管理人才，从而构建一支专业的财务管理队伍，促进企业发展。结语营改增的实施对企业的计税方法及税率、会计核算、财务报表、发票管理以及财务管理人员等各个方面造成了影响，因此企业需要提升财务管理水平、加强纳税筹划、加强内部控制、完善财务报表、加强增值发票的管理、提高财务管理人员的综合素质，从而提升自身的市场竞争力，实现可持续发展。
参考文献：
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[3]韩宇鹏.浅析"营改增"对企业财务管理的影响及对策[J].现代工业经济和信息化,2016,006(011):12-13.
作者:聂书承 夏铭璐 单位:东北林业大学经济管理学院会计系
